Финансовое прогнозирование и планирование в современной системе управления финансами

-         бюджета фонда оплаты труда — с ним связаны платежи в государственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей;

-         бюджета материальных затрат и бюджета потребления энергии — основная часть производственных затрат коммерческой организации;

-         бюджета амортизации — определяет инвестиционную политику предприятия;

-         бюджета прочих расходов — позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах;

-         бюджета погашения кредитов — дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей.

Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет и бюджеты других уровней, а также в государственные внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по организации, т.к. налоги платит организация как единое юридическое лицо.

Финансовое планирование на основе составления системы бюджетов нацелено на:

-         повышение управляемости и быстрой адаптации организации к изменениям на товарных и финансовых рынках;

-         обеспечение оперативного получения информации и корректировки стратегии и тактики управления финансами коммерческой организации;

-         расширение возможности накоплений для модернизации производства, повышение инвестиционной привлекательности организации.

Цель составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресурсов, необходимого для выполнения ими уставных целей и задач, т.е. предоставление услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера.

Бюджетные учреждения, создаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления, в соответствии с бюджетным кодексом РФ, обязаны составлять смету доходов и расходов.

Сметы могут быть нескольких видов:

-         индивидуальные сметы составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия;

-         общие сметы составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;

-         сметы расходов на централизованные мероприятия разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупки оборудования, строительства, ремонта и т.д.);

-         сводные сметы объединяют в себе индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятии, т.е. это сметы в целом по ведомству.

В смете бюджетного учреждения отражаются:

1.      реквизиты учреждения (его наименование; бюджет, из которого проводится финансирование; подпись лица, утвердившего смету; печать учреждения и т.д.);

2.      свод расходов (фонд зарплаты; материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения и другие фонды.);

3.      свод доходов (финансирование из бюджетов; дополнительные платные услуги населению; оказание услуг по договорам с организациями; прочие поступления);

4.      производственные показатели учреждения;

5.      расчеты и обоснования расходов и доходов.

«Бюджетные учреждения сначала составляют проекты смет на основе показателей, доводимых до них соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления, таких, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг, предельные объемы финансирования и индексы дефляторы по отдельным статьям сметы». В проекте сметы доходов и расходов приводится поквартальная разбивка показателей на планируемый год. Утверждение сметы доходов и расходов происходит после принятия закона о бюджете на очередной финансовый год, когда на основании уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетных учреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектов смет. Утвержденная смета доходов и расходов является основным плановым документом для финансирования бюджетных учреждений.

С составлением смет бюджетных учреждений решаются следующие задачи:

-     обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;

-     анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

-     контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Основное преимущество составления смет — простота и понятность этого вида финансового планирования. «К недостаткам смет доходов и расходов можно отнести:

-         Неопределенность объема и структуры ассигнований, выделяемых на очередной финансовый год главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств;

-         Предоставление бюджетных средств преимущественно на основе корректировки (индексации) ассигнований прошлых лет;

-         Преобладание внешнего контроля за соответствием кассовых расходов плановым показателям;

-         Отсутствие процедур оценки результативности бюджетных расходов».

Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Обычно смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Организационно-правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций.

Финансовое планирование как процесс составления финансового плана проходит ряд основных этапов:

1.          Анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах. На этом этапе применяется метод экономического анализа, который позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

      горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

      вертикальный анализ, в результате которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

      трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет;

      факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.

На данном этапе финансового планирования метод экономического анализа позволяет: «выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущих и текущем годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению».

2.          Расчет плановых показателей — числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Плановые показатели делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:

      экстраполяция — заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных расчетов, так как он имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста, не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;

      индексный — предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, в особенности наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другие. Из них наиболее важен один из индексов роста цен — индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены), на основе которого определяется реальный объем ВВП;

      нормативный — суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. «Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами)». В основном, нормативный метод планирования применяется при составлении смет доходов и расходов бюджетных учреждений.

      программно-целевой — позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты развития. В основе этого метода планирования лежат три основных понятия — цель, программа и ресурсы. «Под целью понимается либо состояние, в котором сложная система должна оказаться в процессе управляемого развития, либо набор требований, которым в этом случае она должна удовлетворять». Цель конкретизируется в нескольких задачах. Программа — упорядоченный комплекс мероприятий, направленный на достижение целей управления. Выполнение мероприятий, предусмотренных программой предполагает затраты различных ресурсов: финансовых, материальных, людских. Обычно происходит сочетание различных источников финансирования такой программы, например, финансирование как из федерального бюджета, так и из бюджетов субъектов Российской Федерации и различных инвестиционных фондов. Программно-целевой метод планирования применяется при разработке целевых программ. Федеральная целевая программа — увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического и культурного развития РФ. Федеральные целевые программы направлены на решение проблем по пяти основным направлениям: наука и инновационные технологии, развитие инфраструктуры, безопасность жизнедеятельности и сохранение окружающей среды, новое поколение, региональные. Федеральные целевые программы рассчитаны на несколько лет. Например, общий объем необходимых расходов на реализацию мероприятий по модернизации транспортной системы Российской Федерации в период 2002 - 2010 годов составляет 5163,5 млрд. рублей в ценах соответствующих лет. А на федеральные целевые программы в 2008 году в общем из федерального бюджета было выделено 747 млрд. руб. Из них на федеральную целевую программу «Модернизация транспортной системы России (2002 - 2010 годы)» было выделено 259 млрд. руб.; на федеральную целевую программу Жилище на 2002 - 2010 годы — 143 млрд. руб.

3.          Третий этап — составление финансового плана как документа, обязательного для исполнения. Производится его утверждение уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе часто используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана уставных документов; установить пропорции по направлениям использования средств, получателям и др.

В рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. Критериями выбора могут быть как минимум приведенных затрат, минимум времени на оборот капитала, максимум прибыли — на микроэкономическом уровне, так и максимум доходов бюджета, минимум текущих расходов бюджет, максимальная эффективность расходов бюджета, максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета — на макроэкономическом уровне.

Финансовое планирование тесно связано с финансовым прогнозированием.

1.3 Финансовые прогнозы в системе финансового планирования

«Финансовое прогнозирование представляет собой процесс разработки и составления прогнозов — научно обоснованных гипотез о будущем состоянии экономической системы и экономических объектов, а также их характеристик». Целью финансового прогнозирования является оценка предполагаемого объема финансовых ресурсов, определения предпочтительных вариантов финансового обеспечения деятельности хозяйствующих субъектов, органов государственной власти и местного самоуправления.

Основными задачами финансового прогнозирования являются:

1.          увязка материально-вещественных и финансового-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;

2.          определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;

3.          обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;

4.          определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений.