Финансовое прогнозирование и планирование в современной системе управления финансами

Результатом финансового прогнозирования «является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованный предположений о возможных направлениях будущего развития и состояния финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений». Финансовый прогноз носит вероятностный характер.

В зависимости от сроков выделяют краткосрочные (до 3 лет), среднесрочные (на 5-7 лет) и долгосрочные (10-15 лет) финансовые прогнозы. Разумеется, наиболее точными являются краткосрочные, наименее точны — долгосрочные.

В финансовом прогнозировании выделяются два методических подхода: 1) прогнозирование ведется от настоящего в будущее на основе установленных причинно-следственных связей; 2) прогнозирование заключается в определении будущей цели и ориентиров движения, рассматривается и исследуется цепь возможных событий и меры, которые необходимо предпринять для достижения заданного результата в будущем исходя из существующего уровня развития. Эти два подхода являются взаимодополняющими.

В процессе финансового прогнозирования для расчета финансовых показателей используются такие методы, как:

1.      Метод экспертных оценок — предполагает обобщение и математическую обработку оценок специалистов-экспертов по определенному вопросу. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер и не всегда поддаются рациональному объяснению.

2.      Разработка сценариев также не всегда исходит из научности и объективности, в них ощущается влияние политических предпочтений, предпочтений отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников, но это позволяет оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний. Обычно разрабатывают три сценария развития событий: оптимистичны, пессимистичный и «усредненный» (золотая середина) и потом выбирают наиболее реалистичный;

3.      Трендовый метод предполагает зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от фактора времени, исходит из постоянных темпов изменений или постоянных абсолютных изменений. Иногда этот метод называют экстраполяцией — распространением на будущее тенденций, сложивших в прошлом;

4.      Экономико-математическое моделирование — создание условного, упрощенного образа реального объекта, процесса исследования или управления, адекватно отображающего существенные для целей исследования свойства реального объекта. Математическое моделирование применяется для имитации процесса при различных значениях параметров для получения представлений об изменении тех или иных его характеристик в связи с изменением параметров (балансовые модели, производственные функции); либо для финансово-экономического анализа деятельности и прогнозирования тех или иных параметров процесса, но для того, чтобы это можно было сделать, модель должна быть точной и адекватной;

5.      методы финансовой математики — основаны на принципе неравноценности денег, относящихся к разным моментам времени. Неравноценность определяется тем, что любая сумма может быть инвестирована и может принести доход. Следовательно, сегодняшние деньги в этом смысле ценней будущих, а будущие поступления менее ценны, чем современные. «Очевидным следствием принципа «неравноценности» является неправомерность суммирования денежных величин, относящихся к разным моментам времени. Подобного рода суммирование допустимо лишь тогда, когда фактор времени не имеет значения.».

Таким образом, методы финансового прогнозирования различаются по затратам и объемам предоставляемой итоговой информации: чем сложнее метод, тем больше связанные с ним затраты и объемы получаемой с его помощью информации. Для обработки информации широко применяются компьютерная техника и специализированные пакеты программного обеспечения.

Субъекты хозяйствования самостоятельно решают вопрос о целесообразности составления финансовых прогнозов. В частности, бюджетные учреждения согласно Бюджетному кодексу РФ, финансовые прогнозы составлять не обязаны. Остальные некоммерческие организации также обычно их не разрабатывают. Коммерческие же, напротив, разрабатывают с особой тщательностью, обычно по форме, аналогичной финансовому плану. Такой подход позволяет обеспечить преемственность финансового планирования и финансового прогнозирования. Кроме того, коммерческие организации могут составлять прогноз прибыли и убытков, движения денежных средств, прогноз пассивов и активов.

Финансовое прогнозирование обычно считается подготовительным этапом к составлению финансового плана. Однако, грань между финансовым прогнозом и финансовым планом на практике очень тонка. Отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которых компания стремится достичь в будущем. Обычно финансовый план отличает большая степень определенности, хотя в нем и содержится определенная доля прогноза. Финансовый прогноз всегда предшествует составлению финансового плана, он не является обязательным для исполнения, более того, иногда прогноз составляется с целью именно избежать прогнозируемых последствий. План же обязателен для исполнения, его отличает адресность и конкретность, он утверждается соответствующими органами или должностным лицом.

Успешное управление финансами на макроуровне безусловно подразумевает составление и использование различных прогнозов. На общегосударственном и территориальном уровнях финансовый прогноз составляется в виде баланса финансовых ресурсов (страны, региона). «Баланс финансовых ресурсов представляет собой прогноз формирования и использования финансовых ресурсов». Сводный финансовый баланс Российской Федерации составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации (ст. 175 БК РФ). Составление баланса финансовых ресурсов является одним из подготовительных этапов к составлению проект бюджета РФ. Планирование финансовых ресурсов в системе управления финансами на макроуровне в РФ осуществляется при помощи системы бюджетов, которая включает в себя три уровня: федеральный, региональный, местный.

Составление проекта бюджета основывается на:

-     Бюджетном послании Президента Российской Федерации;

-     прогнозе социально-экономического развития, который разрабатывается на период не менее трех лет.

-     основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период. На федеральном уровне и в ряде субъектов Российской Федерации осуществлен переход к формированию годового бюджета как составной части 3-летнего финансового плана. После утверждения проекта бюджета соответствующим законодательным органом начинается его исполнение — действия по мобилизации и использованию бюджетных средств. Важным этапом управления финансами государства является контроль за исполнением бюджета, осуществляемый согласно текущему законодательству, представительными органами власти, Счетной палатой РФ и контрольно счетными палатами на местах, финансовыми и налоговыми органами.

Произведем анализ доходов и расходов федерального бюджета РФ.

2. Пути совершенствования финансового планирования и прогнозирования в России

На уровне хозяйствующих субъектов основными направлениями совершенствования финансового планирования является широкое применение различных финансовых прогнозов, совершенствование долгосрочного планирования и прогнозирования, использование зарубежных методик с предварительной их адаптацией к российским условиям, автоматизация управленческого учета.

На макроуровне частично основные направления финансового планирования и прогнозирования выражаются в ежегодном Бюджетном послании Президента РФ.

На данный момент в целях обеспечения преемственности и предсказуемости бюджетных проектировок, формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса осуществляется переход всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации к среднесрочному финансовому планированию, т.е. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации формируются и утверждаются на 3-летний период. В целях обеспечения достоверности экономического прогнозирования как одной из основополагающих предпосылок для улучшения качества бюджетного планирования необходимо существенно повысить надежность и расширить горизонт прогноза социально-экономического развития, повысить его качество.

Следует сформировать современную правовую и методическую базу средне- и долгосрочного государственного прогнозирования социально-экономического развития страны.

«Начиная с 2009 года проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной 3-летний период должны формироваться с учетом основных параметров бюджетных прогнозов на 15-летний период, а по отдельным направлениям — на более отдаленную перспективу». Долгосрочное бюджетное планирование должно повысить эффективность расходов бюджета, выступая в то же время сдерживающим фактором для их необоснованного роста. Необходимо разработать долгосрочную бюджетную стратегию на период до 2023 года, которая должна включать в себя основные параметры бюджетной системы, выявлять долгосрочные риски и устанавливать целевые ориентиры.

Должно происходить внедрение программно-целевого принципа бюджетного планирования. В настоящий момент вводятся целевые программы, государственные и муниципальные задания, многолетние государственные и муниципальные контракты, направленные на развитие транспортной инфраструктуры, образования, поддержку современных технологий и инноваций, пропаганду здорового образа жизни.

Одновременно, необходимо совершенствовать контроль за эффективностью бюджетных расходов. На федеральном уровне должна быть сформирована система мониторинга эффективности бюджетных расходов, а также оценки эффективности использования финансовых ресурсов, передаваемых государственным корпорациям.

В условиях экономического кризиса, зависимости экономики России от цен на сырье, дефицита бюджета бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах. Несмотря на то, что изначально в бюджете на 2009-2011 г. планировался профицит, необходимо адаптироваться к меняющимся условиям и оперативно корректировать бюджет РФ в зависимости от ситуации. Скорее всего, 2010-2012 годы будут дефицитными.

Также, в настоящий момент производится пересмотр объемов и структуры бюджетных расходов с целью экономии средств, однако нельзя сокращать расходы на социальную сферу, приоритетные национальные проекты и государственные программы — т.е. необходимо исполнять взятые ранее обязательства по социально-экономическому развитию страны, тем более что накопленные резервы это пока позволяют. Если ресурсов мало, то следует тщательнее продумывать направления их использования.

Однако следует ограничить дефицит бюджета. Планируемый дефицит бюджета должен будет компенсироваться из Резервного фонда, поэтому следует обеспечить эффективное управление его средствами. Также, не исключено, что, скорее всего, придется прибегнуть и к иностранным заимствованиям.

Также, в условиях хронической несбалансированности большинства региональных и местных бюджетов в сторону дефицита следует реформировать налоговую систему РФ с целью обеспечить эти бюджеты достаточными налоговыми поступлениями. Здесь не имеется в виду повышение налогов. Если изначально треть федерального бюджета тратится на помощь регионам, то не разумнее ли, чтобы некоторая немного бóльшая часть налогов, собираемых в регионе, сразу поступала в региональный бюджет, чтобы недостающие средства не изыскивались потом из каких либо других источников, в т.ч. и из федерального бюджета. В частности, регионам можно оставлять часть НДС. Это позволило бы уменьшить количество перераспределений финансовых ресурсов и упростить процесс планирования доходов и расходов бюджетов субъектов РФ.

Заключение

На основании материала, изложенного в данной курсовой работе можно сделать следующие выводы:

1) Управление финансами включает в себя финансовое планирование и прогнозирование, оперативное управление и контроль. Финансовое планирование представляет собой процесс принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Финансовое планирование базируется на результатах финансового прогнозирования, которое представляет собой выявление ожидаемой в перспективе картины состояния финансовых ресурсов и потребности в них, возможные варианты осуществления финансовой деятельности.

2) Результатом финансового планирования является составление финансового плана. На макроуровне финансовыми планами являются бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов. На микроуровне финансовый план может составляться в форме баланса доходов и расходов, сводного бюджет, сметы доходов и расходов. Его конкретный вид определяется организационной формой субъекта и отражается в его уставных документах.

3) Выделяют следующие методы финансового планирования — метод экономического анализа, методы экстраполяции, индексный, нормативный, программно-целевой, оптимизации плановых решений, балансовый метод, которые применяются на различных этапах составления финансового плана. В процессе финансового прогнозирования применяются трендовый метод, методы экспертных оценок, экономико-математического моделирования, финансовой математики, разработка сценариев.

4) Основными направлениями совершенствования финансового планирования являются: 1) переход всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации к среднесрочному финансовому планированию в целях обеспечения преемственности и предсказуемости бюджетных проектировок, формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса; 2) повышение надежности и расширение горизонта прогноза социально-экономического развития; 3) больше внимания будет уделяться долгосрочному финансовому планированию путем разработки долгосрочной бюджетной стратегии, которая должна включать в себя основные параметры бюджетной системы, выявлять долгосрочные риски и устанавливать целевые ориентиры; 4) внедрение и широкое применение программно-целевого метода планирования, ориентация на эффективное и экономное расходование средств.