Финансовые отношения предприятий и принципы их организации

При непокрытом аккредитиве  исполняющий банк имеет право  списывать всю сумму аккредитива  с ведущегося у него счета банка - эмитента.

Достоинство аккредитива  для обеих сторон состоит в  определенной гарантии:

- своевременности и полноты  получения поставщиком платежа,  если поставка соответствует  договору;

- получения заказанной  продукции в соответствии с  предусмотренными условиями покупателем,  особенно если присутствует его  уполномоченный сотрудник, осуществляющий  предварительный контроль за  соблюдением условий поставки  товаров и их качеством.

В России применение аккредитивов перспективно и гораздо надежнее, чем предоплата. Но аккредитивная  форма расчетов - наиболее сложная  и дорогостоящая. Банки взимают  высокую комиссию за выполнение аккредитивных  операций (авизование, подтверждение, проверку документов, платеж) в зависимости  от суммы аккредитива.

К недостаткам этой формы  расчетов следует отнести замедление оборачиваемости средств как  поставщика, так и покупателя, особенно последнего, что замораживает средства на время действия аккредитива. В  случаях когда такая форма  расчетов предусмотрена договором, поставщик также не может отгружать  произведенный товар, пока не получит  извещение об открытии аккредитива.

Аккредитивная форма является одной их основных в международных  расчетах. Унифицированные правила  и обычаи для аккредитивов разработаны  Международной торговой палатой. Впервые  они были приняты в 1933 г. и периодически пересматриваются каждые 8 - 10 лет.

Расчеты по инкассо.

Инкассо - банковская операция, посредством которой банк берет  на себя обязательство получить от имени и за счет клиента деньги и (или) акцепт платежа от третьего лица по предоставленным на инкассо документам.

В данном случае банк - эмитент - это банк, получивший от клиента  инкассовое поручение, а исполняющий  банк - это банк, который предъявляет  требование о платеже и (или) акцепте  непосредственно обязанному лицу.

В основе инкассовых операций лежит поручение, которое дает клиент банку - эмитенту, при этом последний  взимает комиссию, размер которой  зависит от вида операции. Инкассовые операции могут быть оформлены с  помощью таких расчетных документов, как:

- платежное требование (форма  N 0401061) с акцептом или без акцепта;

- инкассовое поручение  (форма N 0401071), которое используется  также при расчетах чеками  и векселями.

Банк может осуществлять инкассовые операции только на основании  платежных требований или инкассовых поручений (простое инкассо). Платежное  требование - это требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через  банк. Они используются при расчетах за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях, предусмотренных  договором.

Денежные средства по платежному требованию снимаются с расчетного счета плательщика с предварительным  акцептом или без акцепта. Срок для  акцепта проставляется в платежном  требовании и определяется договором, но он должен быть не менее пяти рабочих  дней без учета дня поступления  в банк. Если в платежном требовании не проставлен срок акцепта, то он принимается  равным пяти рабочим дням.

Инкассовые поручения  используются в следующих случаях:

- когда бесспорный порядок  взыскания денежных средств установлен  законодательством, в том числе  для взыскания денежных средств  органами, выполняющими контрольные  функции, причем в поле "Назначение  платежа" должна быть сделана  ссылка на закон.

Действующим законодательством  предусмотрено приостановление  списания денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего  контрольные функции в соответствии  с законодательством, о приостановлении  взыскания;

- при наличии судебного  акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным  законодательством.

Расчеты по инкассо предполагают доверительные отношения между  контрагентами и имеют определенные достоинства для покупателя. Так, при расчетах платежными требованиями ему нет необходимости заранее  отвлекать средства из своего оборота.

Поставщик же, наоборот, несет  риски несвоевременной оплаты счетов покупателями, во-первых, в случае ухудшения  их финансового положения или необоснованного отказа от акцепта. Во-вторых, поставщик несет потери также из-за замедления оборачиваемости средств, обусловленной разрывом во времени между отгрузкой товара и получением выручки.

Первый риск уменьшается  определенными гарантиями от покупателя, использованием правовых средств обеспечения  оплаты (поручительство, банковская гарантия, залог, удержание). Для снижения потерь второго типа применяют новейшие средства связи, ускоряющие процесс  поступления документов к плательщику.

 

3.Финансовый анализ  по данным бухгалтерского баланса  ООО «Вектор».

      Общество с ограниченной ответственностью «Вектор» (ИНН 5250043912, КПП 525001001) территориально располагается и зарегистрировано в г.Кстово Нижегородской области. Учредителем является физическое лицо. Основная сфера деятельности предприятия - общестроительные работы, в частности монтаж инженерных коммуникаций промышленных и гражданских объектов, поставка энергосберегающего оборудования в сфере теплоснабжения. Данное предприятие является малым предприятием с количеством сотрудников 10 человек.

 

                                         Уплотненный  баланс.

Таблица 1.

Актив	На 1 кв. 2010г.	На 2 кв. 2010г.	На 3 кв. 2010г.
1	2	2	2
1.Внеоборотные  активы
1.1.Основные  средства	-	-	-
Итого  по I разделу	0	0	0
2. Оборотные  активы
2.1 Запасы	43	43	43
2.2 Дебиторская  задолженность	502	502	513
2.3 Краткосрочные  финансовые  вложения	-	-	-
2.4 Денежные  средства	-	-	-
2.5 Прочие  оборотные   активы	-	-	-
Итого  по II  разделу	716	716	727
Раздел III «Убытки»	-	-	-
Баланс	716	716	727
Пассив	На  1 кв. 2010г.	На  2 кв. 2010г.	На  3 кв. 2010г.
4. Капитал  и  резервы
4.1. Уставный  капитал	10	10	10
4.2. Нераспределенная  прибыль	346	346	346
1	2	2	2
Итого  по IV разделу	356	356	356
Раздел V «Долгосрочные пассивы»	-	-	-
6. Краткосрочные  пассивы	-	-	-
6.1. Заемные  средства	-	-	-
6.2. Кредиторская  задолженность	359	359	370
6.3. Фонды  потребления	-	-	-
Итого  по  VI разделу	359	359	370
Баланс	716	716	727

 

        Из  таблицы  № 1  видно,  что  данное  предприятие не испытывало  финансовые  трудности  в  1 квартале 2010 году,  так  и во втором и в третьем кварталах 2010г. К  концу  3 квартала 2010 года  финансовое  положение предприятия изменилось не значительно, сумма  финансовых  ресурсов,  находящихся  в  распоряжении предприятия,  увеличилась за 3 кв.  на  11 тыс.руб.  или  на  1,51%   и  составила  727 тыс. руб.

        Затем  проводится  оценка  изменения  валюты  баланса  за  анализируемый   период.

716 – 0 (убытки) = 716 тыс. руб.  - итог  валюты баланса  на 1 кв. 2010 г.           716 – 0 (убытки) = 716 тыс. руб. –  итог  валюты  баланса  на 2 кв. 2010 г.

727 тыс. руб. – итог  валюты  баланса  на 3 кв. 2010 г.  

       Сравнение   итогов  валюты  баланса  за  анализируемый  период:

716 – 716 = 0 тыс. руб.  - изменение   валюты  баланса  за 1 кв. 2010 г. 

727 – 716 = 11 тыс. руб. – изменение  валюты баланса за 2 кв.2010 г.

727 – 716 = 11 тыс. руб. – изменение  валюты баланса за 3 кв. 2010 г.

       Увеличение  валюты  баланса  за  1 кв. 2010 года не  произошло, а за  2 кв. 2010 г.  на  11  тыс. руб. что свидетельствует  о незначительном росте  производственных  возможностей  предприятия  и  заслуживает  положительной  оценки.

        Горизонтальный  анализ  заключается в построении  одной  или нескольких  аналитических  таблиц,  в которых  абсолютные  балансовые  показатели  дополняются  относительными  темпами  роста (снижения). Обычно берут базисные темпы роста за несколько  периодов (лучше  квартально). Один из вариантов  горизонтального  анализа  приведен  в  таблице  2.

       Ценность  результатов   горизонтального  анализа   существенно снижается  в   условиях  инфляции,  но  эти   данные  можно  использовать  при  межхозяйственных  сравнениях.

       Цель  горизонтального   анализа  состоит в том,  чтобы  выявить  абсолютные  и  относительные  изменения   величин  различных  статей  баланса  за  определенный  период,  дать  оценку  этим  изменениям.

 

                          Горизонтальный  анализ  баланса.      

Таблица 2.

Показатели	1 кв. 2010г.		2 кв. 2010г.		3 кв. 2010г.
	т.руб.	%	т.руб.	%	т.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1.Внеоборотные  активы	-	-	-	-	-	-
1.1.Основные  средства	-	-	-	-	-	-
Итого  по I разделу	0	100	0	100	0	100
2. Оборотные  активы	-	-	-	-	-	-
2.1.Запасы	43	100	43	100	43	100
2.2. Дебиторская задолженность	502	100	502	100	513	102,2
2.3. Краткосрочные  финансовые  вложения	-	-	-	-	-	-
2.4.Денежные  средства	171	100	171	100	171	100
2.5. Прочие оборотные  активы	-	-	-	-	-	-
Итого по II разделу	716	100	716	100	727	101,5
Раздел III «Убытки»	-	-	-	-	-	-
Баланс	716	100	716	100	727	101,5
1	2	3	4	5	6	7
Пассив
4. Капитал  и резервы
4.1.Уставный  капитал	10	100	10	100	10	100
4.2.Нераспределенная  прибыль	346	100	346	100	346	100
Итого по IV разделу	356	100	356	100	356	100
Раздел V «Долгосрочные пассивы»	-	-	-	-	-	-
6.Краткосрочные пассивы	-		-
6.1.Заемные средства	0	100	0	100	0	100
6.2.Кредиторская  задолженность	359	100	359	100	370	103,1
6.3.Фонды  потребления	0	100	0	100	0	100
Итого по VI разделу	359	100	359	100	359	100
Баланс	716	100	716	100	727	101,5

 

           На  рассматриваемом  предприятии валюта  баланса  за  3 кв. 2010 года  увеличилась  на  1,53%  и составила  на  01.10.2010 г. 727 тыс.руб.  Положительной  оценки  заслуживает  II раздел «Оборотные активы» за счет увеличения дебиторской задолженности до  513 тыс.руб. ( на 102,2%) на 3 кв. 2010 г.  Отрицательным моментом  явилось увеличение кредиторской задолженности на 3 кв. 2010 г. в сумме 370 тыс.руб. ( на 103,1%).

         Большое   значение  для  оценки финансового   состояния  имеет  и  вертикальный(структурный)  анализ  актива  и  пассива   баланса, который  дает  представление   финансового отчета в виде  относительных  показателей. Цель  вертикального  анализа  заключается  в расчете  удельного  веса  отдельных  статей  в итоге  баланса  и  оценке его   изменений. С помощью  вертикального  анализа можно  проводить  межхозяйственные  сравнения  предприятий,  а  относительные  показатели  сглаживают  негативное влияние  инфляционных  процессов. В таблице 3 структурно  представлен баланс предприятия по укрупненной  номенклатуре статей.

                                                                                         

                                        Вертикальный  анализ баланса.

Таблица 3.

Показатели	За 1 кв. Удельный вес	За 2 кв. Удельный вес	За 3кв. Удельный вес
1	2	3	4
Актив
1.Внеоборотные  активы
1.1.Основные  средства	-	-	-
Итого по I разделу	-	-	-
2.Оборотные  активы
2.1.Запасы	6	6	5.9
2.2.Дебиторская задолженность	7	7	7,1
2.3.Краткосрочные финансовые  вложения	-	-	-
2.4.Денежные  средства	23,9	23,9	23,5
2.5.Прочие  оборотные  активы	-	-	-
Итого по II разделу	100	100	100
Раздел III «Убытки»	-	-	-
Баланс	100	100	100
1	2	3	4
Пассив
4.Капитал и резервы	-	-	-
4.1.Уставный капитал	1,39	1,39	1,38
4.2. Нераспределенная  прибыль	48,3	48,3	47,5
Итого по IV разделу	49,7	49,7	48,9
Раздел V «Долгосрочные пассивы»	-	-	-
6.Краткосрочные пассивы	-	-	-
6.1.Заемные средства	-	-	-
6.2.Кредиторская  задолженность	50,1	50,1	50,9
6.3.Фонды потребления	-	-	-
Итого по VI разделу	50.1	50,1	49,4
Баланс	100	100	100