Формирование и использование прибыли предприятия ОАО «Спецремонт»»

Анализируя различные научные  трактовки прибыли, можно сформулировать следующее определение.

Прибылью может считаться только та часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход. Такой подход требует новой концепции налогообложения, заключающейся в раздельном налогообложении прибыли и дохода. Но пока еще в действующей  системе налогообложения такое разделение не предусмотрено. Все поступления доходов фактически признаются образующими прибыль за исключением расходов [9].

 

 

1.2 Виды прибыли, их состав

В практике учета и планирования различают следующие виды прибыли [14]:

– валовая прибыль;

– прибыль от реализации продукции;

– прибыль от внереализационных операций;

– прибыль налогооблагаемую;

– льготируемую прибыль;

– прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия;

Валовая прибыль включает прибыль, полученную от всех направлений деятельности предприятия: реализации продукции, работ, услуг, товаров, основных средств, материальных ценностей и прочих активов и прибыли (убытков), полученной от внереализационных операций [14].

Превышение доходов  над расходами определяет размер валовой прибыли. Она характеризует конечные результаты производственной и финансовой деятельности промышленных и непромышленных подразделений, находящихся на балансе предприятия. Общая величина валовой прибыли определяется по формуле [14]:

 

, (1.3)

 

где   – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, млн. руб.;

 – прибыль (убыток) от реализации  имущества предприятия, млн. руб.;

 – доходы (убытки) от внереализационных  операций (недостачи материальных ценностей, разница валютных курсов, судебные издержки), млн. руб.

Прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг  является основной частью балансовой прибыли. Она определяется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) реализованной продукции, товаров, работ, услуг и суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с установленным по формуле [14]:

 

, (1.4)

 

где – отпускная цена единицы i – той продукции, руб./шт.;

 – себестоимость единицы  i – той продукции, руб./шт.;

 – объем реализации i – той продукции, шт.;

 – косвенные налоги и  отчисления, уплачиваемые из выручки  в соответствии с законодательством Республики Беларусь, %.

Прибыль от внереализационных  операций определяется с учетом их доходов и расходов.

К внереализационным расходом и потерям относятся [6]:

– расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, кроме случаев, когда сдача имущества в аренду является основным видом экономической деятельности организации;

– не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

– потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

– убытки по операциям прошлых лет, выявленные или востребованные в текущем году;

– не компенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;

– не компенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных  экстремальными условиями;

– отрицательные разницы, образовавшиеся при изменении Национальным банком курсов иностранных валют, по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

– налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством за счет финансовых результатов;

– убытки от продажи (покупки) иностранной валюты и др.

– затраты  по договорам и затраты на производство, не давшие товарной продукции;

– потери от списания дебиторской задолженности;

– присужденные предприятию штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушения условий договоров;

– судебные и арбитражные сборы;

– затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников).

Прибыль налогооблагаемая рассчитывается по следующей формуле [14]:

 

, (1.5)

 

где   – налогооблагаемая прибыль, млн. руб.;

 – валовая прибыль, млн. руб.;

 – прибыль от мероприятий, облагаемых налогом на доход, млн. руб.;

 – налог на недвижимость, %;

 – льготируемая прибыль, млн. руб.

Объектом обложения  налогом на доходы являются дивиденды  и приравненные к ним доходы. Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения,  выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного общества или хозяйственного объединения в связи с правом  собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном объединении, за исключением: выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный капитал предприятия при его ликвидации; выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном капитале ни одного из акционеров (пайщиков) [12].

К дивидендам для целей  налогообложения приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в прибылях.

Для определения налогооблагаемой прибыли из валовой прибыли вычитаются налог на недвижимость и льготируемая прибыль. Объектом обложения налогом является стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении предприятия, объектов незавершенного производства [12].

Льготируемой считается  прибыль, которая не облагается налогом на прибыль. Это прибыль, фактически использованная на мероприятия по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; на приобретение основных фондов, реконструкцию и модернизацию при условии полного использования начисленного амортизационного фонда; на развитие производства, увеличение выпуска товаров народного потребления, топливно-энергетического комплекса и строительных материалов. Общая величина льготируемой прибыли, использованной на эти цели, не должна превышать 50% валовой прибыли. Не облагается налогом также прибыль, использованная на  содержание оздоровительных лагерей, детских дошкольных учреждений, домов инвалидов, благотворительные цели, создание по установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и др [12].

Прибыль по изделию –  это разница между отпускной (оптовой) ценой предприятия и полной себестоимостью изделия.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия – это  прибыль балансовая за вычетом всех налогов [14]:

 

, (1.6)

 

где   – налог на прибыль, %.

Законом предусматриваются  льготы по налогообложению, носящие  постоянный характер. При этом дополнительные льготы устанавливаются при утверждении бюджета на очередной год.

Чистая прибыль образуется после вычета из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, первоочередных платежей: штрафы (пени, неустойки), транспортный сбор и другие местные налоги, погашение основной суммы долга по кредиту.

Таким образом, фонд накопления связан с развитием предприятия. Его средства используются на прирост собственных оборотных средств, на модернизацию производства, на научно-исследовательские работы, реконструкцию, техническое перевооружение и т. д.

Средства фонда потребления расходуются на вознаграждения по итогам годовой работы, на оказание единовременной помощи, на строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов, на улучшение культурно-бытового обслуживания работников и т. д. (то есть на социальные нужды) [10]. Классификация видов прибыли показана на рисунке 1.2:

 

 

Распределенная

 

Капитализованная

 

 

Льготируемая

 

Не подлежащая налогообложению

 

 

Налогооблагаемая

 

 

Остающаяся в распоряжении предприятия

 

 

Валовая прибыль

 

 

Маржинальная прибыль

 

 

Прибыль по изделию

 

Прибыль от финансовых операций

 

Прибыль от инвестиционной деятельности

 

 

Прибыль от производственной деятельности

 

 

Прибыль от внереализационных мероприятий

 

 

Прибыль от реализации имущества и  нематериальных активов

 

 

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

 

 

 

Рис. 1.2 Классификация видов прибыли

 

2 Роль прибыли в деятельности предприятия

 

2.1. Планирование, формирование, распределение и использование  прибыли на предприятии

Планирование прибыли  — составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия (организации). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложения прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений [6].

В условиях стабильной развивающейся  экономики планирование прибыли  осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период — квартал, полугодие.

Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли, в первую очередь, прибыль от реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Основой расчетов прибыли служит прогнозируемый объем продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы зависят от объема продаж. Однако этот объем может ограничиваться имеющимися производственными мощностями. В таком случае именно они являются отправной точкой для планирования. После определения объема продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов [6].

Производственная программа зависит от планового объема реализации и от величины запасов готовой продукции на складе на начало и конец планируемого периода. При этом необходимо учитывать и изменения остатков незавершенного производства.

В свою очередь, производственная программа является основой для расчета потребности в материалах. Потребность в закупках материалов определяется с учетом запасов на складе на начало планируемого периода, а также переходящих остатков на конец периода[6].

Важным моментом в планировании прибыли является учет трудовых затрат. С учетом необходимых отчислений в социальные фонды планируются

затраты на оплату труда. Их еще называют расходами на персонал. Эти затраты зависят от вида продукции, расценок. Предварительно необходимо обеспечить нормирование рабочего времени на изготовление единицы продукции и определиться со стоимостью одного человека-часа.

 

 

 

 

 

 

 

Далее составляется смета общепроизводственных расходов, включаемых в производственную себестоимость. Сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объема производства. Раздельно определяются переменные и постоянные затраты.

На следующем этапе  составляются сметы общехозяйственных и коммерческих расходов. Это затраты, связанные с обслуживанием и управлением производством, а также с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависят от объема продаж, например комиссионные. Другие, являясь постоянными, учитываются в общей сумме [6].

В результате проведенных расчетов формируется производственная себестоимость реализуемой продукции с учетом остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

На основании этих расчетов формируется  план по прибыли от реализации продукции. Для планирования балансовой прибыли используются данные о предстоящих операционных, а также внереализационных доходах и расходах.