Государственный финансовый контроль

3. Лупей Н.А. Финансы: Учебное пособие. – М.: Изд. дом «Деловая литература», 2004. – с. 432. 
4.Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова. – М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2004. – 720 с.

5.Финансы и кредит: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 512 с. 

      Задача 6 

      При проверке расчетов с покупателями в  ООО «Восток» было выявлено, что 2 февраля 2007 года была списана дебиторская задолженность ООО «Альтаир» на сумму 20000 руб.:

      Дебет счета 99 Кредит счета 62

      В результате проверки данных бухгалтерского учета было обнаружено, что данная задолженность образовалась в ноябре 2005 года. В марте 2006 года ООО «Альтаир» было направлено претензионное письмо, с просьбой погасить задолженность.

      Определить  допущенные нарушения, разработать мероприятия по их устранению. 

      Решение: 

    Дебиторская задолженность включается в состав прочих расходов: 91 счёт

    - когда по ней истекает срок  исковой давности (3 года), либо наступают  другие основания, предусмотренные  гражданским законодательством;

    - при условии, что по ней не  создавался резерв сомнительных  долгов (п. 77 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, Письмо Минфина России  от 29.01.2008 N 07-05-06/18, п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). Списываемая на основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность включается в прочие расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 14.3 ПБУ 10/99).

    Счет 007 "Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания, для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

    На  суммы, поступившие в порядке  взыскания ранее описанной в  убыток задолженности, дебетуют счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуют балансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

    Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведут по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. 

     Вернуть проводку

    Дебет 62   Кредит 99 , провести инвентаризацию. По истечению искового срока получить заключение правового отдела или  приказ руководителя на списание.

    Дебет 91     Кредит 62.

    А так же сделать одностороннюю  проводку.

    Дебет 007 

    Срок  исковой давности истекает через 3 года. 

    Задача 17

    Ревизором Петровой В.П. выборочно были проверены  удержания из заработной платы работников:

    С заработка грузчика Орел Н.В. в октябре прошлого года исчислен налог на доходы с физических лиц в размере 607,1 руб. Совокупный доход работника за 9 месяцев составил 16150 руб. и у работника имеется два несовершеннолетних ребенка. Состав месячного заработка Орел Н.В. за октябрь:

по сдельным расценкам - 2140 руб.;

за сверхурочные работы - 550 руб.;

пособия по временной  нетрудоспособности - 420 руб.;

единовременная  материальная помощь- 1560 руб.

На основании  приведенной информации следует:

1. Выявить допущенные нарушения.
2. Составить правильные расчеты, определить суммы переплат или недоплат.

Решение:

1. Определяем налоговую базу

2140+550+420=3110 (1560-не  включаем, т.к. единовременная материальная  помощь до 4000 руб. НДФЛ не облагается)

Предоставляем стандартные вычеты

2000 руб.- на 2х  несовершеннолетних детей (т.к.  доход с начала года нарастающим  итогом не превышает 280 000 руб.)

400 руб.- на  самого работника (т.к. доход  с начала года нарастающим  итогом не превышает 40 000 руб.)

3110-2400=710 руб.

2. Удерживаем НДФЛ

710-13%=92,3 руб.

607,1-92,3=514,8 руб.- переплата в бюджет в октябре  месяце.

В ноябре необходимо уменьшить налоговую базу на 514,8 руб.