Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2013 в 12:03, курсовая работа
Жаңа жүйеге ауысу шешімін қабылдай отырып, бұл жобаны іске асыру жұмысшыларының екі сатыда орындалатынын ескерген жөн. Бастапқы қаржылық есептілікті қысқа мерзім ішінде ХҚЕС немесе ҰҚЕС талаптарына сәйкестендіру мақсатымен есептік күнге құрылған баланстық жеке баптарын түрлендіру жолымен жүзеге асырылатын ауысу күшіне дайындау қажет. Ауысу жолы басында, мүмкін ҚР «Бухгалтерлік есеп және қаржы есептілік туралы Заңның принциптеріне сәйкес өңделген есептік саясат бойынша адал да ұзаққа созылатын бухгалтерлік есеп жүйесін қалыптастыру болып табылады.
Кіріспе
І. Кассалық операцияларды есепке алуды ұйымдастыру
1.1 Кассаның орны және есепке алуды ұйымдастыруға негізгі талаптар
1.2 Кәсіпорынның кассасындағы нақты ақшаның қозғалысы құжатпен
қамту
1.3 Кассадағы ақша қаражатын тексеру және түгендеу тәртібі
ІІ. Кассалық операциялар есебі
2.1 Кассадағы ұлтық валютадағы операция есебі
2.2 Кассадағы шетел валютасындағы операциялар есебі
2.3 Есеп беретін адамдармен есеп айырысу есебі
ІІІ.«Казфосфат» «Минералды тыңайтқыштар» жауапкершілігі
шектеулі серіктестіктігінің касса операциясын жүргізу
тәртібі, және есебі
3.1.Кассадағы ақша қаражаттарын жүргізу тәртібі және есебі
3.2«1С: Кәсіпорын» бағдарламасында кассадағы операциялары
бойынша құжаттарын рәсімдеу
Қорытынды
Қолданылған әдебиеттер
Қосымша
ІІ. Кассалық операциялар есебі
2.1 Кассадағы
ұлтық валютадағы операция
Кассадагы операциялар есебі – 1010 «Кассадағы нақты ақша» бөлімшесінің активті жинақтаушы шоттарында:
1010 — «Кассадағы нақты ақша» және оған келесі субшоттар ашылады:
1011-«Кассадағы нақты ақша» теңгеде
1012«Кассадағы нақты ақша валютада»
Шоттың дебеті бойынша кассаға қабылданған ақша қаражаттары, кредиті бойынша жіберілген ақша қаражаттары есепке алынады.
Дебеттік қалдығы кассадағы ай басына қалдықты көрсетеді.1010шотының
кредиттік айналымы ж/о №1,ал дебеттік айналымы №1ведомісінде кассир есебі негізінде есепке алынады.Әрбір кассир есебіне ж/о және ведоміс №1де арнайы жол бөлінеді
« Бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы» ҚР Заңы мен ҚР Қаржы Министрінің 22.06.2007ж. №221 бұйрығымен бекітілген «Бухгалтерлік есепті жүргізу ережесіне» сәйкес осы кіші бөлімі бойынша төмендегі бухгалтерлік проводкалар тізімін қолдану ұсынылады
Ақша қаражатының есебі үшін қолданылатын шоттар корреспонденциясы:
№ р/р |
Операциялар мазмұны |
Шоттар корреспонденциясы | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Кассаға түскен ақшалар (1010 шоты) | |||
1 |
Сатылған тауарлардан (орындалған жұмыстан, қызметтен) түскен ақшалар:
|
1010 1010 |
6010 3130 |
2
|
Сол сияқты, сатылған активтер үшін (негізгі құралдар, материалдық емес активтер, қорлар, қаржылық активтер):
|
1010 1010 |
6210 3130 |
3 |
Сатып алушылар мен тапсырысшылардың қысқа мерзімді дебиторлық берешектерін жабу үшін ақшалар келіп түсті |
1010 |
1210 |
4
|
Сол сияқты, сатып алушылар мен тапсырысшылардың ұзақ мерзімді дебиторлық берешектерін жабу |
1010
|
2110 |
5 |
Пайдаланылмаған подотчеттық сомалар келіп түсті |
1010 |
1251 |
Кассадан берілген ақшалар (1010 шоты) | |||
1 |
Подотчетка |
1251 |
1010 |
2 |
Аванстық есеп бойынша артық жұмсалған соманы ағымдағы пайда жабу |
1251 |
1010 |
3 |
Аванстық есеп бойынша артық жұмсалған соманы келесі пайда жабу |
3390 |
1010 |
4 |
Қызметкерлердің қарызы
|
1253 2153 |
1010 1010 |
5 |
Сатудан түскен түсімнің есебінен есеп шотты толықтыру
|
1020 1030 |
1010 1020 |
2.2 Кассадағы
шетел валютасындағы
Субъектілер заңдар рұқсат еткен жағдайларда шетелдік валютамен кассалық операциялар жасауға рұқсат беріледі. Шетелдік қолма-қол валюта есебі «Шетелдік валюта операциялары есебі» 9БЕС-ға сәйкес өтеді. Валютаның әр түрі бойынша атқарылған операциялар шетелдік валютамен көрсетілетін жеке кассалық кітап жүргізу қажеттігін қаперде ұстанған жөн. Шетелдік валютаға қатысты бағамдық айырмалар теңге бағамы төмендеуге байланысты, теңге бағамы өскен жағддайда көрсетіледі.
Шетелдік валютамен
операциялар жөніндегі
Мұндай кезде субъект:
Валютамен операциялар жөніндегі бухгалтерлік есептегі жазулар бухгалтерлік есептің шоттарында операция жасалған күнгі Ұлттық банктің бағамына қайта есептелген ҚР-ның валютасында көрсетілуге тиіс. Бұған қоса, валюталық шоттардағы ақша қаражаттарының қозғалысы туралы және шетелдік валютадағы басқа операциялар бойынша талдамалы шоттағы жазулар, сонымен бірге есеп айырысу немесе төлем валютасында жүргізілуге тиіс. Бұған қоса, валюталық шоттардағы ақша қаражаттарының қозғалысы туралы және шетелдік валютадағы басқа операциялар бойынша талдамалы шоттағы жазулар, сонымен бірге есеп айырысу немесе төлем валютасында жүргізілуге тиісті.
Шетелдік валютамен есеп айырысу, әдетте, мынадай нысандарда жүргізіледі:
Валюталық шоттар бойынша
операциялар мынадай
А) қолма-қол валютаның келіп түсуі валюталық кіріс ордерімен ресімделеді;
Ә) Қолма-қол валютаның берілуі—валюталық шығыс касса ордерімен (тапсырмамен);
Б) Шетелде жүрген бенефициарға (алушыға) валюта қаражатын аудару аударым өтінішімен ресімделеді.
Валюта бағамының тербелісі бағам айырмасының туындауына себепші болады. №9 БЕС-на сәйкес бағамдық айырма—бұл шетелдік валютаның бір ғана бірлігін бағам өзгерісі кезінде бухгалтерлік есептің жүйесі мен қаржылық есептемеде көрсету нәтижесінде туындайтын айырма.
Бағамдық айырма туындайтын жағдайлар:
А) импорттық операциялар кезінде тауарларды кедендік ресімдеу мен жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу жөніндегі дебиторлық немесе кредиторлық берешектерді қосымша бағалау немесе бағасын кеміту жолымен олар үшін ақша қаражаттарын аудару күндерінің арасында келісімшарттық құнның ұлттық валютадағы баламасы.
Субъект 2000 АҚШ долларына шикізат сатып алған, кедендік ресімдеу құнындағы бағам 1 доллар үшін 75,3 теңге болған кезде сомасы 150600 теңге құраған Дт1310 Кт3310—150600теңге. Төлем күніндегі төлем бағамы—75,7 теңге Дт3310 Кт 1050—151400теңге (2000*75,7). Бағамдық айырма (теріс) Дт7430 Кт3310—800теңге.
Егер төлем күні доллар бағамы 75,15 теңге болса, онда Дт3310 Кт1050—150000теңге (2000*75,15). Оң бағамдық айырма болады Дт3310 Кт6250—00теңге.
Ә) экспорттық операциялар кезінде келісімшарттық құнның сату күні мен ақша қаражаттарының келіп түсуі күндерінің арасындағы ұлттық валютаның баламасы.
Шетелдік сатып алушыға 5000 АҚШ долларының өнімі жөнелтілді. Кедендік ресімдеудің есеп айырысу—ақша құжаттарын жазу күніндегі бағам 1 доллар үшін 75,3 теңге болған. Тауардың құны 376500 теңге құрап, жөнелтілген өнімнің өзіндік құны 305000 теңге болды.
Валютаны сатқан және сатып алған кезде Ұлттық Банктің бағамы мен биржалық бағамның арасында айырма пайда болады. Бұл айырма бағамдық қайшылық болып саналып, кезеңнің шығысы немесе кірісі ретінде таныалды. Салық есебінде жиынтық жылдық табысты анықтаған кезде оң бағамдық айырма шегерімге жатады, ал терісі жылдық жиынтық табысты арттырады.
2.3 Есеп беретін адамдармен есеп айырысу есебі
Қазақстанның халық шаруашылығында кассалық операцияларды жүргізудің уақытша тәртібіне сәйкес шаруашылық субъектілері кассалық қызмет көрсетуді жүзеге асыратын банк мекемесімен келісім бойынша субъект бастығы белгіленген мөлшерде және мерзімге операциялық, шаруашылық және басқа шығындар үшін қолма-қол ақшаны есеп беруге кассадан береді. Есеп беруге берілген қолма-қол ақшаның жұмсалмаған бөлігі алынған мерзімі аяқталғаннан кейінгі 3 күннен кешіктірместен кассаға қайтарылуға тиіс. Қолма-қол ақшаны есеп беруге алған тұлға жұмсалған сомалар туралы есептемені мерзім аяқталғаннан кейінгі 5 күннен кешіктірместен субъектінің бухгалтериясына өткізуге міндетті. Қолма-қол ақша қаражаттарын есеп беруге беру тек кәсіпорын қызметкерлеріне және бұрын есеп беруге берілген ақшалар бойынша толық есеп бергенде жүргізіледі. Есеп беру сомаларын жұмсау туралы есептемені белгіленген уақытта тапсырмаған және аванстың пайдаланылмаған қалдығын кассаға қайтармаған тұлғалардан бухгалтер заңда көзделген тәртіпке сәйкес аталған борышты жалақысынан ұстап қалуға құқылы. Есеп беретін сомалардың жоғарғы үлес салмағы қызмет бабындағы іссапарға қатысты болады. қолма-қол ақшаларды берудің және оларды іссапар шығыстары үшін пайдаланудың тәртібі қолданыстағы заңдармен реттеледі. Іссапарға жіберілген қызметкердің:
Жол жүру шығындары жолаушыларды сақтандыру жөніндегі сақтандыру төлемдерін, билеттерді алдын ала сату қызметіне төлемді, кертпе-жастық пайдалану ақысын қоса алғанда, әуемен, теміржолмен, су және жалпы пайдаланудағы автомобильмен жол құны мөлшерінде өтеледі. Іссапар орнына жетудің және қайтудың жол жүру құжаттары болмаған жағдайда, шығындар көлікпен жол жүрудің ең төменгі құны бойынша өтеледі.
Тұрғын үй-жайын жалдау жөніндегі шығындар мейманханадағы орынды сақтау құнын қоса алғанда, ұсынылған құжаттар негізінде (люкс нөмірінен басқа) өтеледі. Егер құжаттар өткізілмесе, үй-жайды жалдау жөніндегі шығындар норманың 50 пайызы мөлшерінде өтеледі.
Қызметкер іссапардан оралғаннан кейінгі 3 күннің ішінде іссапарға байланысты жұмсалған сомалар аванстар есептеме тапсыруға міндетті. Аванстық есептемеге қоса берілетіндер: белгіленген тәртіппен ресімделген іссапар куәлігі, жол жүру құжаттарының түбіршегі, үй-жайды жалдау туралы құжаттар.Басшылар іссапарға байланысты белгіленген нормадан тыс қосымша төлемдерді кәсіпорын қарамағында қалған пайда есебінен жүргізуге рұқсат етеді. Қызметкерді шетелге іссапарға жіберген кезде шетелдік валютадағы іссапар шығындарын өтеудің тиісті нормаларын басшылыққа алу керек.
Есеп беретін адамдармен есеп айырысудың жинақтамалы есебі 1251—«Қысқа мерзімді қызметкерлер борышы» шотында жүргізіледі. Шот активтік, дебеттік сальдосы есеп беретін субъектіге берешек сомасын көрсетеді. Шоттың дебеті бойынша өндіріп алынған артық шығыс сомасы мен шығыс касса ордері негізінде есеп беруге қайтадан берілген сомалар көрсетіледі. Кредиті бойынша аванстық есептемеге сәйкес пайдаланылған сомалар мен кіріс касса ордері бойынша пайдаланылмағандар ретінде көрсетілген сомалар көрсетіледі.
Дт1251 Кт1010
Дт 1310-1315, 1317, 1330 Кт 1250
Дт 3350 Кт 1250
ІІІ.«Казфосфат» «Минералды тыңайтқыштар» жауапкершілігі шектеулі серіктестіктігінің касса операциясын жүргізу тәртібі, және есебі
3.1.Кассадағы ақша қаражаттарын жүргізу тәртібі және есебі
«Казфосфат» «Минералды тыңайтқыштар» жауапкершілігі шектеулі серіктестіктігінің Тараз филиалы немесе бұрынғы суперфосфат зауыты облыстағы ірі кәсіпорынның бірі болып саналады.
2001 жылы зауыт «Казфосфат» ЖШС-
Бұл күнде «Казфосфат» «Минералды
тыңайтқыштар» ЖШС-нің Тараз
Информация о работе Кассалық операцияларды есепке алуды ұйымдастыру