Контрольная работа по "Корпоративным финансам"

 Сумме налога на  доходы в виде дивидендов, выплаченной за пределами РФ и засчитываемой в уплату налога на прибыль на основании специальной декларации, принятой налоговым органом, отражаются по строке  050 Приложения Б.

2.3Решение о выплате дивидендов

Законодательством (ст. 43 Закона № 208-ФЗ и ст. 29 Закона 14-ФЗ) предусмотрены ограничения в принятии  решение о выплате дивидендов.

    Так, общество  не вправе принимать решение  о выплате дивидендов (распределении  прибыли):

-  до полной оплаты  всего уставного капитала общества;

- до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены или до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, предусмотренных перечисленными законами ;

- если на день принятия  такого решения общество отвечает  признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или эти признаки появятся в результате выплаты дивидендов (части прибыли);

- если на момент  принятия такого решения стоимость  чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

- в иных случаях,  предусмотренных федеральными законами.

Если доходы от участия  в организации выплачивает акционерное  общество (АО), то ему нужно определить, по каким типам акций и в каком размере будут производиться выплаты. По привилегированным акциям дивиденды должны выплачиваться в обязательном порядке в размере, указанном в уставе АО. Если этого не произойдет, то владельцы таких акций получат право голоса на общем собрании по всем вопросам повестки дня, что может существенно изменить баланс сил.

Как правило, дивиденды  выплачиваются за счет чистой прибыли  АО. При этом выплаты производятся денежными средствами. Выплачивать  дивиденды не деньгами можно, только если это предусмотрено уставом общества.

Решение о выплате  дивидендов принимается общим собранием  простым большинством голосов. Для  каждой выплаты дивидендов совет  директоров (наблюдательный совет) общества составляет список лиц, имеющих право на получение дивиденда, и рекомендует его размер. Общее собрание может согласиться с рекомендацией совета директоров или снизить размер дивидендов, но не может повысить его.

Дивиденды выплачиваются  в сроки, указанные в уставе АО или в решении общего собрания. Если такие сроки не установлены, то выплата производится в течение 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Что касается распределения  прибыли в ООО, то решение об этом и о размерах выплат принимает общее собрание общества. Не устанавливается и предельный срок выплаты объявленных дивидендов, поэтому срок выплаты желательно указывать в уставе ООО или в решении о выплате дивидендов.

Дивиденды в несколько  этапов

Акционерное общество, выплачивающее  дивиденды своим акционерам, может  осуществлять выплату в несколько  этапов. В этом случае в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 286 и  пунктом 4 статьи 287 НК РФ сумма налога определяется применительно к каждой выплате указанных доходов, и перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществляющим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

2.4.Дивиденды за прошлые годы

Организация может выплачивать  дивиденды акционерам-юридическим  лицам за предыдущие года, которые были начислены, но не выплачены. Согласно действовавшему в тот период Закону о налоге на прибыль налог с начисленных сумм дивидендов удерживался и перечислялся в федеральный бюджет по ставке 15%

В связи с этим при  фактической выплате дивидендов в более поздние периоды пересчет налога не производится. В бухгалтерском учете отражается только погашение задолженности по их выплате.

Если же за прошлые  годы дивиденды не начислялись, а в расчетном периоде принимается решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых  лет, то объект налогообложения возникает по дате принятия решения о начислении дивидендов. Применяется ставка налогообложения, действующая в расчетном году по данному виду дохода.

2.5.Особенность выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам – нерезидентам РФ

Особенность выплаты  дивидендов иностранным организациям и физическим лицам – нерезидентам РФ состоит в том, что к сумме  выплачиваемого им дохода применяется  повышенная ставка налога. Вычет получаемых самим налоговым агентом дивидендов не производится.

Доходы иностранного учредителя в виде части чистой прибыли (дивидендов), если они не связаны  с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, облагаются у источника  выплаты таких доходов в общем случае по ставке 15 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Федеральных законах от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

2. Федеральный закон  от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

3. Налоговый Кодекс  РФ.

4. Гражданский Кодекс  РФ

5. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99

6. Бочаров В. В., Леонтьев В. Є.. «Корпоративные финансы», 2004, с.234.

7. Краткий экономический словарь, М., 1987

8. Журнал «Аудит и  анализ, электронное издание», 2010.