Кредитные операции юридических лиц и их учет

      Совершение  операций по счету начинается с момента  получения банком уведомления из налогового органа о получении извещения  об открытии счета налогоплательщику-предприятию.

      Организация кредитования в коммерческом банке  зависит во многом от кредитной политики банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА БАНКА 

    Кредитная политика-это деятельность банка  как кредитора, размещающего ссудный  капитал в соответствии с собственными  и общественными интересами.

    К элементам кредитной политики относят цель и задачи кредитной политики, выбор направления кредитования, технологии осуществления кредитных операций и контроль в процессе кредитования.

    Задачи  кредитной политики: имеют частный характер, и они могут быть связаны с улучшением состава банковских кредитов и ускорение их оборачиваемости.

    Цель  кредитной политики выражает: конечный результат деятельности банка, удовлетворение потребностей клиентов и собственных интересов.

    Выбор направления кредитования вытекает из цели кредитной политики и обеспечивает ее выполнение. Этот элемент является частью стратегии банка, например, банки могут обслуживать организации определенных отраслей народного хозяйства либо специализироваться на кредитовании главным образом физических лиц.

    Не  менее важна в кредитной политики  технология совершения кредитных операций. Банки не могут нарушать определенные правила кредитования, установленные ЦБ, допускать вольности в отношении экономических и юридических норм, что может привести к негативным последствиям.

    Существенным  элементом кредитной политики является осуществляемый банком контроль в процессе кредитования. Золотое правило “доверяй, но проверяй” должно быть взято на вооружение любым банком по отношению к своему ссудозаемщику. Все перечисленные элементы кредитной политики тесно связаны между собой. Нарушение одного из элементов неизбежно приведет к убыткам.

    Ссуда может быть хорошо оформлена, однако, если цель или направление выбраны  не верно, это негативно скажется на эффективности кредитной операции. Банк будучи самостоятельным кредитным заведением свою кредитную политику осуществляет с учетом ряда факторов.

    Факторы, влияющие на кредитную политику, делятся на внешние и внутренние.

    К внешним факторам относятся:

    1. политические и экономические  условия в стране

    2. уровень банковского законодательства

    3. состояние межбанковской конкуренции

    4. степень банковской инфраструктуры.

    Нестабильность  политической ситуации в стране может  сдерживать кредитные вложения банков и способность оттоку капиталов  за границу.

    Экономические условия оказываются решающими для развития кредитных операций. В период кризиса спрос на кредит, как платежное средство, возрастает, одновременно усиливается риск невозврата кредита. Весьма существенное воздействие на кредитную политику банков оказывает законодательная база. Банковское законодательство определяет правило банковской деятельности и от совершенства закона зависит защита интересов банка и ссудозаемщика. Важным фактором развития кредитных операций является межбанковская конкуренция. В разных регионах нашей страны банковская сеть развита неодинаково, например, в восточных районах страны расположено только 10% Российских банков. Внешним фактором, оказывающим влияние на внешнюю политику, относится и банковская инфраструктура. Под ней понимается система, обеспечивающая жизнедеятельность банка, это информационное, методическое, научное и учебное обеспечение, а также современные средства связи и коммуникации. В условиях рынка требуется широкая информация о деятельности кредитуемых организаций и предприятий. Отдельные банки ведут карточку клиентов, в которой содержится все сведения не только о предприятиях, но и о их руководителях.

    Ко  внутренним факторам, оказывающим влияние  на кредитную политику, относятся:

1. наличие ресурсной базы
2. ликвидность банка
3. специализация банка
4. наличие грамотного персонала в кредитных организациях.

    Ресурсная база-это наличие кредитных ресурсов, т.е. свободных денежных средств  для кредитования (предоставления ссуд).

    Влияет  на кредитную политику структура  денежных средств, например, банк не может проводить долгосрочное кредитование, если на депозитах у банка не имеется долгосрочных вложений.

      Кредитная политика банка зависит  от ликвидности банка, т. е.  от возможности банка без промедлений  выполнять свои обязательства  пред клиентом. Кредитную политику банков определяет и их характер специализации. Например: если банк в основном специализируется на валютных либо других каких операциях, тогда и кредитная политика в этом банке будет менее масштабной. Немаловажное воздействие на кредитную политику в банке оказывает наличие в банке хорошо обученных специалистов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. УЧЕТ  КРАТКОСРОЧНЫХ, СРЕДНЕСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ

 

Учет  краткосрочных кредитов

    В среднем по России удельный вес краткосрочных  кредитов в общем объеме выданных кредитов составляет 95%. В целом краткосрочные ссуды являются более ликвидными, чем среднесрочные и долгосрочные.

    Основными клиентами кредитных организаций, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной  торговли, а также торгово-посреднические фирмы. Основным объектом при кредитовании этих операций является совокупность товаров текущей реализации, сезонного и временного накопления, других товаро - материальных ценностей.

    Для рассмотрения вопроса о получении  краткосрочного кредита юридического лица предоставляют в кредитный отдел следующие документы:

1. письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и сроков возврата;
2. нотариально заверенные устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати;
3. квартальный бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату;
4. расчет потребности в кредитных ресурсах;
5. расчет срока их возврата;
6. справку о составе затрат за каждый отчетный месяц с начала года;

    Внутри  счетов первого порядка в синтетическом учете по счетам второго порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов:

1. на срок до 30 дней
2. от 31 до 90 дней
3. от 91 до 1 года
4. от 1 года до 3 лет
5. свыше 3 лет

    Аналитический учет операций ведется на отдельных  лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному договору.

    Проводки

    Оформление  операций по выдаче ссуды, если заемщик  является клиентом кредитной  организации, происходит следующим образом:

    Д – 44604        Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней

    К – 40502      Расчетные счета  коммерческих предприятий, акционерных  обществ.

    Если  заемщик не является клиентом кредитной  организации, выдача ссуды оформляется  проводками:

    Д – 44604          Кредиты, предоставленные коммерческим предприятием, субсчет “Ссудные счета акционерных обществ”.

    К – 30102             Корреспондентские счета кредитных  организаций в банке России.

    Погашение ссуды (для клиента  кредитной организации)

    Д – 40502        Расчетные  счета коммерческих предприятий, субсчет “Расчетные счета акционерных обществ”

    К – 44604              Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной  собственности, субсчет “Ссудные счета акционерных обществ” на срок от 31 до 90 дней.

    Погашение ссуды ( для не клиента банка):

    Д – 30102           Корреспондентский счет кредитной  организации в банке России

    К – 44604             Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной  собственности, субсчет “Ссудные счета акционерных обществ” на срок от 31 до 90 дней. 

    В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том числе  по счетам просроченных ссуд, ведутся  отдельные лицевые счета по заемщикам, а также в разрезе разных процентных ставок. 

    Учет  среднесрочных кредитов

    Срочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение основных производственных фондов, компьютерной техники, медицинского оборудования, товаров широкого потребления. Среднесрочные кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет.

    Кредиты предоставленные учитываются в синтетическом учете по активным балансовым счетам по организационно-правовой структуре заемщиков: 44107, 44208, 44308, 44408, 44507, 44607, 44707, 44807, 44907, 45007, 45107, 45207, 45307, 45407, 45606.

    По  дебиту этих счетов отражаются выданные ссуды, а по кредиту – платежи, произведенные в погашении задолженности по ссудам.

    Аналитический учет по балансовым и внебалансовым  счетам ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому заемщику, принимая во внимание сроки выданных ссуд.

    Выдача  ссуды оформляется проводками:

    Д – Ссудные счета по среднесрочным  кредитам

    К – Расчетный счет клиента или  “касса”, “Корреспондентский счет кредитной организации”.

    При погашении ссуды производятся обратные проводки с одновременным зачислением  процентов в доход кредитной организации.

    Просроченные  ссуды учитываются на тех же счетах, что и краткосрочные кредиты (в  зависимости от юридического статуса  заемщика) на отдельных субсчетах. 
 
 

    Учет  долгосрочных ссуд

    Особенностями долгосрочных кредитов являются:

    - длительность срока;

    - возобновляемый характер;

    - использование нескольких источников  для инвестиционного процесса, кроме  кредитования.

    Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает, что кредитная  организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы кредита на период свыше трех лет. В течении указанного периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получит кредит. По истечению такого “возобновляемого” периода по всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты – подлежащими погашению в соответствии с остатком общего срока кредита.

    Для открытия ссудного счета кроме обычных  документов, которые предоставляются  при краткосрочном кредитовании, представляют:

    - расчет окупаемости;

    - план финансирования;

    - сметы затрат и другие (в соответствии  с законодательством)

    Объектами кредитования выступают проектные  работы, стройки, капитальные вложения, ипотека. Для учета долгосрочных кредитов используются активные балансовые счета. Кредиты, предоставленные на срок свыше 3 лет: 44108, 44209, 44309, 44409, 44509, 44608, 44808, 44908, 45008, 45108, 45208, 45308, 45408, 45607.