Кредитные операции юридических лиц и их учет

    По  конкретным организациям просроченные проценты одновременно отражаются и  у заемщика на пассивных счетах, и у кредитора – на активных.

    У заемщика:

    318  “Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам”

    У кредитора:

    325  “Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам”

    При переносе процентов  на счета просроченных процентов у кредитора  делается проводка:

    Д- просроченные проценты по соответствующим счетам заемщиков

    К- 61301 Доходы будущих периодов по кредитным  операциям.

    При переносе процентов  на счета просроченных процентов у заемщиков  делается запись:

    Д- 61401 “Расходы будущих периодов по кредитным операциям”

    К- 318 (Соответствующий счет второго порядка).

    По  приходу внебалансовых счетов 91603 “Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам” или 91604 “Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков” учитывается задолженность по процентным платежам, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.

    Погашение просроченных сумм основного  долга и просроченных процентов по ссуде (кроме  случаев их списания за счет резерва) отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

    1)Д-  “Расчетный счет клиента” или “Корреспондентский счет кредитной организации-заемщика” (в сумме основного долга и процентов по нему)

       К- Соответствующие счета по  просроченной задолженности по  ссуде (в сумме основного долга)  или соответствующие счета по просроченной задолженности по процентам (в сумме просроченных процентов).

    2)Д- 61301  “Доходы будущих периодов по кредитным операциям”

       К- 70101  “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”.

    Погашенные  суммы просроченных ссуд и просроченных процентов по полученным кредитам отражаются:

    1)Д-  Соответствующие счета по ссуде  (в сумме основного долга) или  соответствующие счета по просроченной  задолженности (в сумме просроченных  процентов)

      К- “Расчетный счет клиента” или “Корреспондентский счет предметной организации-заемщика”.

    2)Д- 70201  “Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты”

       К- 61401  “Расходы будущих периодов по кредитным операциям”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. ФИНАНСОВЫЕ  КОЭФФИЦИЕНТЫ КАЧЕСТВА ССУД

 

    Финансовые  коэффициенты качества выданных кредитной организацией ссуд строятся на количественном и качественном оценках, по-разному характеризующих те или иные стороны кредитной политики. Их можно подразделить на пять крупных групп:

1. агрегированные показатели;
2. достаточность резервов кредитной организации для покрытия убытков;
3. доходность ссуд;
4. качество управления ссудами;
5. политика разумности в области рисков.

    Оценка  кредитоспособности ссудозаемщика - юридического лица может производиться несколькими  способами: на основе системы финансовых коэффициентов и на основе анализа денежного потока у клиента. Рассмотрим систему финансовых коэффициентов.

    Система финансовых коэффициентов включает в себя 5 групп:

1. Коэффициент ликвидности;
2. Коэффициент эффективности и оборачиваемости;
3. Коэффициент финансового левеража;
4. Коэффициент прибыльности;
5. Коэффициент обслуживания долга.

 

    1.Коэффициент  ликвидности. Его нормативный уровень должен составлять максимум 2 и минимум 1,25. Коэффициент ликвидности объединяет коэффициенты: текущей и быстрой ликвидности.

    Коэффициент текущей ликвидности – показывает, способен ли клиент рассчитаться по своим долговым обязательствам, для этого сопоставляются текущие активы, т.е. средства, которые клиент располагает в различной форме (денежные средства, дебиторская задолженность, стоимость товара).

    Коэффициент быстрой ликвидности - рассчитывается путем отнесения ликвидных активов (денежные средства, дебиторская задолженность) к текущим пассивам, назначение этого коэффициента означает прогноз способности ссудозаемщика быстро высвободить из своего оборота денежные средства для погашения долга.

    2.Коэффициент эффективности или оборачиваемости– оборачиваемость    запасов: нормативный уровень(н.у.)=2; оборачиваемость дебиторской задолженности: н. у. =1,25; оборачиваемость основных средств: н.у.=2; оборачиваемость активов: н.у=2.

    3. Коэффициент финансового  левеража – это соотношение всех долговых обязательств к собственному капиталу: н.у. =0,25, и соотношение обратного собственного капитала к текущим активам: н. у.=0,25.

    4. Коэффициент прибыльности - соотношение дохода к прибыли: н.у.=7; соотношение прибыли к активам клиента: н.у. = 2; прибыльность акций: н.у.=7.

    5.Коэффициент  обслуживания долга  – соотношение прибыли к уплаченным процентам по депозитам: н. у. =6; соотношение прибыли к фиксированным платежам: н.у. =2.

    Первый  способ оценки кредитования с помощью  финансовых коэффициентов мы рассмотрели, теперь изучим анализ денежных потоков.

    Анализ  денежного потока–это способ оценки кредитоспособности ссудозаемщика, при этом сопоставляются приток средств и отток денежных средств ссудозаемщика. Разница между притоком и оттоком денежных средств и составляет величину общего денежного потока. Для анализа денежного потока берутся данные как минимум за 3 истекших года, если клиент имел устойчивое превышение притока над оттоком, то это означает финансовую устойчивость и способность ссудозаемщика. Первый класс кредитоспособности присваивается ссудозаемщику, у которого  установлен норматив превышения притока над оттоком денег в 0,75, 2-ой класс=0,30, 3-ий класс=0,25, 4-ый класс=0,2, 5-ый класс=0,15.

    Анализ  денежного потока позволяет сделать  вывод о недостатках управления предприятием, выявление слабых мест менеджмента. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Мною  была проделана курсовая работа на тему: “Кредитные операции юридических лиц и их учет”. Я изучила такие вопросы как: организация кредитования и банковская политика в банке, учет среднесрочных и краткосрочных ссуд, порядок начисления процентов по ссудам, образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам, учет пролонгированных и просроченных ссуд и финансовые коэффициенты качества ссуд. Я рассмотрела эти вопросы, потому что они являются неотъемлемой частью кредитования юридических лиц.

    Кредитование  юридических лиц должно происходить  четко без ошибок, все документы должны быть заполнены и сданы в срок.

    Я думаю, что  кредитование юридических  лиц должно развиваться и находить такие способы и разновидности  предоставления кредитов, чтобы было удобно и банку, и юридическому лицу.

    В наше время очень много открываются малых предприятий и фирм. Каждое юридическое лицо пользуется услугами банков, будь это просто предоставление кредита или выполнение агентских услуг.

      
 
 
 
 
 
 
 
 

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Абрамов М. А. Финансы, денежное обращение, кредит. – М.: “Институт международного права и экономики”, 1996.
2. Антонов Н. Г. Денежное обращение, кредит и банки, М.: “Финанформ”, 1998.
3. Гамидов Г. М. Банковское и кредитное дело, М.: “ЮНИТИ”, 1994
4. Жуков Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги. Практикум: Учеб. пособие для вузов, М.: “ЮНИТИ-ДАНА”, 2001
5. Исаева Е. Б. Денежно-кредитная политика в России: возможности и результаты, М.: “Деньги и кредит”, 1993
6. Колесников В. И., Кроливецкая Л. П., М.: “Финансы и статистика”, 1997
7. Поляк Г. Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: “Контур”. 2002
8. Поляков В. П., Московина Л. А. Основы денежного обращения и кредита, М.: “ИНФРА-М”, 1996
9. Ширинская З. Г. , Нестерова Т. Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках, М.: “Перспектива”, ИНФРА-М, 1998.

 
 
 
 
 
 
 

    ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Разнесение  ссуд по группам риска

 
 
 

    ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Формирование  резерва по четырем  группам риска

 

1. первая  группа риска 1%
2. вторая группа риска 20%
3. третья группа риска 50%
4. четвертая группа риска 100%