Налоговая система Дании

Сельское хозяйство.

В Великобритании сельское хозяйство одно из самых  производительных (удовлетворяет 3/4 внутренних потребностей) и  механизированных в мире. Эта отрасль отличается большим количеством занятых и высокой интенсивностью. 
Количество работников составляет лишь 2% (с лесным хозяйством и рыболовством — 290 тыс. чел) от общего количества  работающих в стране. Площадь сельскохозяйственных земель страны достигает 18,3 млн. гектара (76% от всех земель страны).Пастбища составляют почти 47% площади. 
Для Великобритании характерно наличие крупных землевладельцев, которые сдают землю в аренду фермерам. Крупным фермерам (средний размер угодий — свыше 70 г) правительство предоставляет помощь. Часть государственных субсидий в продукцию сельского хозяйства составляет свыше 1/4 и является одной из наибольших в мире. Многие фермеры выкупили землю. Основной рабочей силой в сельском хозяйстве являются наемные рабочие. На востоке и юге страны занимаются растениеводством и интенсивным животноводством, на западе и юге преимущественно животноводством. Отводятся земли под  многочисленные парки, усадьбы, палисады. 
Животноводство. Эта отрасль лидирует. Из 13,2 млн. представителей большого рогатгого скота (почти 76 представителей приходится на 100 гектаров сельскохозяйственных угодий) 22% составляют молочные коровы. Количество молочных ферм в последнее время уменьшилась, однако увеличилось поголовье табуна на больших фермах. Высокоиндустриальными направлениями стали свиноводство (7 млн. представителей) и птицеводство (129 млрд. штук), которые не требуют много земель. Традиционным остается разведение индюков и овец (35 млн. представителей). Баранина дешевле говядины, потому болем доступна для всех слоев населения. 
Растениеводство. Оно характерно для Южной Англии,  где культивируют зерновые (пшеницу, ячмень, просо), свеклу, в пригородных зонах — разнообразные овощи, фрукты, а на морских побережьях — ягоды. Картофель выращивают во всех районах. 
Лесное хозяйство. Собственная заготовка древесины в Великобритании сравнительно незначительна. Торфяные болота, луга и вересковые поля характерны для Шотландии (70% площади). НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ  
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ  
Организация под названием Управление внутренними бюджетными поступлениями (Inland Revenue) собирает подоходный налог, налоги на прибыль и капитал и гербовый сбор. Управление таможенными пошлинами и акцизами (HM Customs and Excise) собирает наиболее важные косвенные налоги (НДС и др 
.). Местные налоги собирают органы местного самоуправления. 
НАЛОГИ С ДОХОДОВ  
Подоходный налог.  
Подоходный налог в Великобритании взимается по прогрессивной ставке, т.е. ставке, которая растет в зависимости от  
суммы дохода. Подоходный налог взимается за год начиная с 6 апреля. Минимальная ставка подоходного налога - 20% - взимается с дохода от 0 до 4300 фунтов стерлингов. Основная ставка - 23% - взимается с дохода от 4301 до 27100 фунтов стерлингов. И, наконец, максимальная ставка подоходного налога составляет 40% для ежегодного дохода свыше 27100 фунтов стерлингов. Правительство объявило о своем решении не поднимать основную и максимальную ставки налога в своем нынешнем составе парламента. Оно также надеется снизить минимальную ставку подоходного налога до 10%. Из приблизительно 26 миллионов налогоплательщиков 7,6 миллиона платят по минимальной ставке, 16,2 миллиона платят по основной ставке и 2,4 миллиона платят по максимальной ставке подоходного налога. 
Суммы, не облагаемые подоходным налогом, разнообразны. Всем налогоплательщикам освобождается от уплаты налогов сумма в 4195 фунтов стерлингов. Кроме этого, дополнительными налоговыми льготами пользуются семейные пары, вдовы и вдовцы, граждане старше 65 лет и слепые. 
Среди наиболее важных налоговых льгот можно выделить льготы на выплаты  
по займу на покупку недвижимости до 30 тысяч фунтов стерлингов. Льгота составляет 10% от суммы, при этом выплаты, которые заемщик платит банку, снижаются с учетом налоговой льготы, а сумма налоговой льготы передается непосредственно банку, минуя налогоплательщика. Другая льгота покрывает взносы работников в счет своих пенсий. 
В целом, подоходный налог взимается со всего дохода, полученного в Великобритании, хотя некоторые формы дохода, например, пособие по уходу за ребенком, являются исключением, а также со всего дохода, который получили за  
границей граждане Великобритании. Соглашения более чем с сотней стран -  
самая большая сеть налоговых соглашений в мире - позволяют избежать двойного налогообложения. Граждане Великобритании, работающие за границей,  
могут выиграть от 100% налоговых льгот. 
Большинство наемных работников платят подоходный налог по схеме Pay-As-You-Earn (зарабатывай и плати), где налог вычисляется и передается Управлению внутренними бюджетными поступлениями работодателем. Это позволяет большинству налогоплательщиков избежать ошибок при подсчете и отчислении налогов. 
Была введена в действие система самооценки подоходного налога. Это касается в основном людей, которые платят по максимальной ставке налога и частных предпринимателей. Они должны сами подать налоговую декларацию и заплатить налоги. Налогоплательщики в этом случае могут производить расчеты сами или предоставить эту работу Управлению внутренними бюджетными поступлениями. 
Налоги с корпораций.  
Компании платят налог на прибыль после вычета определенного количества налоговых льгот и необлагаемых налогом 
сумм. Основная ставка налога на прибыль с предприятий - 30%. Сниженная ставка налога - 20% - применяется к небольшим компаниям - тем, чьи годовые доходы не  
превышают 300000 фунтов стерлингоДля компаний с ежегодным доходом от 300 тыс.  
до 1,5 млн. фунтов стерлингов предусмотрена льготная ставка, размер которой находится между основной и сниженной ставками. Некоторые расходы на основные средства могут сопровождаться налоговыми льготами. Например - расходы на машины и оборудование, производственные сооружения, сельскохозяйственные сооружения и научные исследования. Для небольших и средних  
компаний в первый год деятельности налоговые льготы на покупку машин и оборудования составляют 40%. 
С 1999 года была введена в действие новая система уплаты налогов. Согласно этой системе около 20 тысяч крупных компаний теперь платят налоги ежеквартально. Налог на корпорации, выплачиваемый авансом, который платят компании, распределяющие прибыль между акционерами, отменен. Введена система  
самооценки компаний, аналогичная системе для налогоплательщиков. 
Налог на доход с производства топлива.  
Налог на доход с производства топлива платят компании, добывающие нефть и газ на территории Великобритании и на  
прилегающем к ней континентальном шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности. Доходы от производства топлива облагаются 50% налогом после вычета соответствующих налоговых льгот. Новые месторождения нефти и газа, разрешение на разработку которых дано после 16 марта 1993 года,  
не облагаются этим налогом. 
НАЛОГИ НА КАПИТАЛ  
Налог на доход от реализации основных средств.  
Налог на доход от реализации основных средств платят частные предприниматели и трастовые фонды. Он взимается с суммы, из которой вычитается 6800 ф. ст. для частных предпринимателей и 3400 ф. ст. для трастовых фондов. Доход от реализации некоторых типов основных средств не облагается налогом. Они включают государственные ценные бумаги, определенные ценные бумаги компаний и др. Для частных предпринимателей налог на доход от реализации основных средств рассчитывается на основе ставок подоходного налога, как если бы эта сумма была бы дополнительным подлежащим налогообложению доходом. Для трастовых фондов существуют специальные ставки налога. 
Правительство обдумывает возможность обложения компаний этим налогом 
, которые на данный момент платят только налог на прибыль. 
Налог на наследство.  
Налог на наследство взимается с имущества, переданного после смерти, а также дарах, сделанных в течение семи лет после смерти. Большинство других перемещений имущества в течение жизни не  
облагается налогом. Есть несколько важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. В целом, основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может переходить из  
рук в руки без налога. 
Налог на наследство взимается с сумм более 233000 фунтов стерлингов. Ставка налога составляет 40%. Только 3% всех наследств в год облагаются этим налогом. 
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ  
Налог на добавленную стоимость (НДС).  
В марте 1999 года правительство объявило о начале разработки нового закона о малом бизнесе, который будет направлен  
на его поддержку, освободит его от некоторых видов государственного регулирования и облегчит тяжесть налогообложения. 
НДС - основной косвенный налог со стандартной ставкой 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной программе. Содержание. 2

Введение. 3

Характеристика  экономики Дании. 5

Характеристика  налоговой системы Дании. 10

Возможность применения опыта налогообложения в Дании  к Российской налоговой системе. 20  

 Заключение. 24  

 Список используемых  источников. 26

Приложения………………………………………………………………… 27

Введение

В налогах воплощено  экономически выраженное существование  государства. Налог – основа многих финансовых систем, в том числе  и большинства стран ЕС, а в  частности Дании.

В последнее время  стали появляться статьи с исследованиями на тему анализа налоговых систем. В странах ЕС идёт гармонизация налогового пространства. На фоне этого в особую статью можно выделить Данию. Результаты многих экономических анализов показывают, что Дания не только высокоразвитая страна в плане налогового регулирования  и налоговых отношений, но также  страна с развитой системой социальной поддержки, пенсионного обеспечения  и т.д.

Налоговое регулирование  является одним из основных инструментов управления экономикой многих стран. С  помощью изменения ставок государство  может воздействовать на положение  рынка и экономики в целом. Что касается Дании – налоговая  система данной страны является целостным  механизмом, который функционирует  практически без сбоев. Основной функцией налоговой системы является перераспределение совокупного  дохода между резидентами страны. Кроме того налоги в Дании обуславливают  эффективность и экономики в  целом..

Дания – довольно развитая страна. Экономика Дании  социально-ориентирована. В этой стране очень хорошо развито сельское хозяйство, машиностроение. Успешно конкурирует  Дания также и на рынке высоких  технологий. Несмотря на ограниченность ресурсов и ориентированность на внешнюю торговлю и импорт – Дания  занимает седьмое место по расчёту  ВВП на душу населения.

Налоговая система  Дании многоуровневая и децентрализованная. Сбор и распределение налогов  осуществляется в основном на местном  уровне. Доля налоговых доходов в  ВВП составляет до 50%. Следствием высоких  налогов является не теневая экономика (в Дании один из самых низких уровней коррупции и теневого сектора), а значительный уровень  личных доходов населения. Это связано  с тем, что налоги идут в первую очередь на социальные нужды населения.

С практической точки  зрения анализ налоговой системы  Дании поможет определить общие  тенденции развития налоговых систем в других странах и может служить  основным источником данных для сравнительного анализа налоговых систем в разных странах. Несмотря на то, что произошла  серьезная унификация налоговых  систем и многие изменения были осуществлены единообразно, налоговые системы  даже внутри стран Европейского Сообщества серьезно различаются.

Исходя из вышеперечисленного, эта страна была выбрана для написания  данного реферата.

Целью реферата является описание налоговой системы Дании. Рассмотрение основных налогов этой страны, схема функционирования механизма  перераспределения доходов бюджета, описание работы налоговых органов и т.п. Описание налоговой системы Дании будет дополнено сравнительным анализом опыта этой страны с опытом налогообложения в России. Кроме того возможностей применения положительного опыта налогообложения Дании в России.

Продолжающаяся  реформа российского налогообложения  настоятельно требует скрупулезного  анализа и осмысления изменений  налоговых систем зарубежных стран. Выявление общих тенденций развития налоговых систем позволит освободиться от отдельных налоговых мифов, догм и иллюзий, которыми, несмотря на сравнительно короткий период использования налогов  в России, засорено общественное сознание.

Основными задачами реферата являются:

1.   Рассмотрение общих принципов построения налоговой системы Дании;

2.   Выделение основных, наиболее значимых налогов в этой стране;

3.   Описание системы функционирования налоговых служб и система сбора налогов в Дании;

4.   Определение возможности применения положительного опыта Дании в практике налогообложения в Российской Федерации.

Основой для реферата послужил учебник под редакцией  В.Г. Князева, Д.Г. Черника – «Налоговые системы зарубежных стран». В нём  изложены основные характеристики налоговой  системы Дании. Кроме того теоретической  основой для реферата послужил учебник  «Финансы» под редакцией В.В. Ковалёва. Здесь изложены основные принципы построения налоговых систем в разных странах  ми

Характеристика экономики Дании.

Дания относится к так называемым скандинавским странам. Данные государства располагают довольно значительными природными ресурсами при относительно небольшой численности населения.

«Большую роль в  экономике Дании играет государственный  сектор. В нем занято около 33% всей рабочей силы в стране. Государственные  расходы соответствуют приблизительно 25% ВВП, а объем налоговых поступлений - около 50% ВВП. Эти показатели - среди  самых высоких по странам ОЭСР. В результате состояние государственного бюджета в большой степени  зависит от экономической активности в стране. Соответственно состояние  системы государственных финансов заметно улучшается в периоды  экономического "бума". Так, в 2000 году профицит государственного бюджета  Дании составил 35 000 млн. датских  крон (почти 3% ВВП), а объем государственного долга сократился до показателя, не превышающего 50% ВВП (один из самых низких показателей в ЕС).»[1]

Государственная политика Дании в большой мере ориентирована  на социальную сферу. Обеспечение пенсий, пособий, сфера здравоохранения  и другие функции ложатся в  Дании на плечи государства.        

«Сложность изменений  в обществе, возможности и недостатки новых технологий, с одной стороны, означают вмешательство государства  в те области, которые ранее не регулировались. А с другой стороны, государство должно обеспечить создание системы услуг и информации, которая обеспечила бы развитие торговли и промышленности даже в условиях все возрастающей конкуренции.»[2]

В Дании все задачи по социальному обеспечению были переданы государству, которое должно было обеспечить уход за детьми, образование, пенсии по старости, дома для престарелых  людей, больницы и т.п.

«Датское общество характеризуется тем, что выполнение этих задач происходит за счет налогов, а также тем, что в принципе все граждане имеют равное право  воспользоваться указанными видами деятельности государства. В тех  странах, где некоторые виды такой  деятельности осуществляются за счет работодателя или страхования, не существует равного права на пользование  ими, поскольку оплата производится работодателем или через систему  страхования, что порождает неравные условия.»[3]

Развитие современного общества в Дании характеризуется  существенным усилением роли государственного сектора. Налоговое бремя с 1950 по 1988 гг. возросло с 20% до 52% валового национального  дохода. Это следствие того, что  большая часть новых задач  в области предоставления услуг  промышленности и торговле, а также  в сфере воспроизводства людского потенциала решается государством, которое  покрывает затраты на финансирование путем введения налогов.

В то же время высокие  налоги компенсируются солидными доходами, как личными, так и от предпринимательской  деятельности. Это не мешает не только резидентам, но и нерезидентам Дании  открывать новые предприятия. К  тому же организация своего бизнеса  в Дании – вещь довольно-таки не сложная: «Избежать уплаты налогов  в этой стране не получится, но начать дело без знания налоговых законов  можно. Достаточно оплачивать в срок все счета, которые присылает  государственная налоговая служба. Если непонятно, откуда взялась та или  иная сумма, можно попросить разъяснить. Клерки в фискальном ведомстве доходчиво  все растолкуют.

Нанимать бухгалтера тоже совсем не обязательно. Всю бухгалтерию  начинающему предпринимателю заменит  обыкновенная школьная тетрадь: слева  написано, сколько вы потратили за этот день, справа – сколько вы заработали. Плюс две папки: в одной квитанции  об оплате покупок, в другой все выписанные клиентам счета.»[4]

Финансовой основой скандинавской социал-демократии является государственный бюджет, который предполагает достаточно высокий уровень государственных расходов, для финансирования которых установлен достаточно высокий уровень налогового бремени. Государственный сектор скандинавской экономики - это отнюдь не тотальное государственное регулирование и контроль, полномасштабная государственная собственность, а перераспределение государством ВВП через налоговую систему для достижения принципа социальной справедливости.

Основными экономическим  функциями государства в Дании  являются разработка долговременной стратегии  развития экономики, выработка приоритетов  развития национального хозяйства, инвестиционная политика, стимулирование НИОКР, внешнеэкономическая стратегия  и законодательное регулирование предпринимательства.

«Социальная направленность скандинавской модели заключается  в:

·     перераспределительной роли государства в экономике, воздействии на экономику через механизм налогообложения, действии принципа «выравнивания доходов» путем передачи части доходов предпринимателей в пользу трудящихся, работающих по найму, социальной защите населения;

·     активности общества в социально-экономических процессах: на практике воплощается принцип социального партнерства трудящихся, профсоюзов и предпринимателей;

·     экономической политике властей, нацеленной на первоочередное решение социальных проблем, в частности уменьшение количества безработных;

·     высокой этике труда и предпринимательской культуре, высочайших морально-этических нормах поведения жителей скандинавских стран.»[5]

В Дании существует очень мощная система социальных гарантий, а государство и бизнес являются равными партнерами в экономической системе. Экономика Дании довольно конкурентоспособна ( 3 место среди 47 ведущих стран мира), но и она отягощена значительными социальными расходами.

«Основными отличительными чертами экономики Дании являются:

1) Высокая степень  интеграции в систему мирохозяйственных  связей. Страны Северной Европы, пожалуй, в наибольшей степени  интегрированы в мировую экономику,  они достаточно быстро адаптируются  к изменениям во внешней среде  международного бизнеса, обладают  передовым производством, высококвалифицированной  рабочей силой. На первый план  здесь выдвинулись отрасли высоких технологий, наукоемкое производство: производство медицинских приборов (компании Polar Electronics и Gambro), автомобилестроение (Scania), высокотехнологичное судостроение, фармацевтика (компания Astra) и биотехнологии.

Высокий производственный потенциал Северной Европы подтверждают нижеследующие цифры: представляя менее 1% населения развитых стран мира, на данный регион приходится 3% ВВП и промышленного производства, а также 5% экспорта. Свыше половины ВВП стран Северной Европы поступает на экспорт.