Налоговая система РФ

Существование такой структуры  органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение.

Законодательство РФ о налогах  и сборах состоит из:

- Налогового кодекса РФ и  принятых в соответствии с  ним федеральных законов о  налогах и сборах;

- законов о налогах и сборах  субъектов РФ, принятых в соответствии  с НК РФ;

- нормативных правовых актов  органов муниципальных образований  о местных налогах и сборах, принятых в соответствии с  НК РФ.

Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей.

Первой частью НК РФ установлен порядок  действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Вторая часть НК РФ посвящена  раскрытию сущности видов налогов, а также раскрытию сути специальных  налоговых режимов, действующих на территории РФ. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.

 

 

Глава 2. Анализ налоговых  доходов в бюджет Российской Федерации

2.1 Анализ налоговых  доходов за 2011 год

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 9 720,0 млрд. рублей, что на 26,3% больше, чем в 2010 году.

Рис. 1

Формирование всех доходов в 2011 году на 83% обеспечено за счет поступления налога на прибыль – 23%, НДПИ – 21%, НДФЛ - 21% и НДС - 18%. В 2010 году совокупная доля указанных налогов составляла 82%.

Рис. 2

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в  2010–2011 гг. приведена на следующем графике.

Рис. 3

 

Поступления налога на прибыль организаций  в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 года составили 2 270,3 млрд. рублей, что на 27,9% больше, чем в 2010 году. (Рис. 3)

Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 342,6 млрд. рублей (15%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 1 927,7 млрд. рублей (85%). В 2010 году указанное соотношение составляло 14% и 86% соответственно.

Налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2011 году поступило 1 753,2 млрд. рублей, что на 31,9% больше, чем в 2010 году. (Рис. 3)

Налога на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2011 году поступило 91,7 млрд. рублей, или в 1,7 раза больше, чем в 2010 году, что связано с администрированием ФНС России с 01.07.2010 НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан.

Поступления по сводной группе акцизов  в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году составили 603,9 млрд. рублей, или на 36,8% больше, чем в 2010 году. (Рис. 3)

Из общей суммы 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 231,8 млрд. рублей (38%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 372,1 млрд. рублей (62%).

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 2 042,5 млрд. рублей, или на 45,2% больше, чем в 2010 году, что обусловлено ростом цены на нефть (с 76,7$ в декабре 2009 года –ноябре 2010 года до 108,0$ в декабре 2010 года – ноябре 2011 года, или на 40,8%). (Рис. 3)

Имущественных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 678,0 млрд. рублей, что на 7,9% больше, чем в 2010 году. (Рис. 3)

Незначительный рост имущественных налогов в 2011 году обусловлен снижением поступлений налога на имущество физических лиц в связи с изменением сроков его уплаты.

Налога на имущество физических лиц в 2011 году поступило 4,9 млрд. рублей, или в 3,2 раза меньше, чем в 2010 году.

Снижение поступлений  обусловлено изменением с 01.01.2011 срока  уплаты налога на имущество физических лиц. Поступления налога на имущество физических лиц в 2011 году в основном являются переходящими платежами по итогам  перерасчетов налоговых обязательств за 2010 год. Уплата налога за 2011 год будет производиться не позднее 1 ноября 2012 года.

Налога на имущество организаций  в 2011 году поступило 467,5 млрд. рублей (69% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 10,9% больше, чем в 2010 году.

Транспортного налога в 2011 году поступило 83,2 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 10,0% больше, чем в 2010 году.

Поступления земельного налога в 2011 году составили 122,2 млрд. рублей (18% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно 2010 года на 5,9%.

Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный  бюджет в 2011 году составили 4 480,8 млрд. рублей, что на 39,7% больше, чем в 2010 году. (Рис. 4)

Рис. 4

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 45%,  НДС - 39% и налога на прибыль – 8%.

Рис. 5

 

В консолидированные бюджеты субъектов  Российской Федерации в 2011 году поступления составили 5 239,1 млрд. рублей, что на 16,7% больше, чем в 2010 году.

Формирование доходов консолидированных  бюджетов субъектов Российской Федерации в 2011 году на 88% обеспечили налог на прибыль - 37%, НДФЛ - 38% и имущественные налоги - 13%. По сравнению с 2010 годом совокупная доля указанных налогов не изменилась.

Рис. 6

 

2.2 Анализ налоговых доходов  за январь – апрель 2012 года

В консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2012 года поступило 3 493,8 млрд. рублей, что на 9,7% больше, чем в январе-апреле 2011 года.

Рис. 1

 

Формирование всех доходов в  январе-апреле 2012 года на 81% обеспечено за счет поступления НДПИ – 24%, налога на прибыль организаций - 20%, НДС - 19% и НДФЛ - 18%. По сравнению с январем-апрелем 2011 года совокупная доля указанных налогов снизилась на 2 п.п.

Рис. 2

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в  январе-апреле 2011–2012 гг. приведена на следующем графике.

Рис. 3

 

Поступления налога на прибыль организаций  в консолидированный бюджет Российской Федерации январе-апреле 2012 года составили 706,2 млрд. рублей, что на 17,4% меньше, чем  в январе-апреле 2011 года. (Рис. 3)

Снижение поступлений налога на прибыль организаций объясняется тем, что значительная часть суммы налога, причитающаяся к уплате в апреле 2012 года, была зачислена в бюджеты всех уровней в мае 2012 года, что связано со сроком уплаты налога на прибыль организаций 28 апреля (последний рабочий день месяца).

Из общей суммы поступления  в федеральный бюджет составили 99,6 млрд. рублей (14%), в консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации  – 606,6 млрд. рублей (86%). В январе-апреле 2011 года указанное соотношение было 12% и 88% соответственно.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в январе-апреле 2012 года поступило 663,1 млрд. рублей, или на 9,8% больше, чем в январе-апреле 2011 года. (Рис. 3)

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в январе-апреле 2012 года поступило 30,0 млрд. рублей, или на 9,8% больше, чем в январе-апреле 2011 года. Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2012 года составили 228,7 млрд. рублей, что на 31,8% больше, чем в январе-апреле 2011 года. (Рис. 3)

Из общей суммы января-апреля 2012 года поступления в федеральный бюджет составили 96,2 млрд. рублей (42%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 132,5 млрд. рублей (58%).

Имущественных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации поступило  в январе-апреле 2012 года 254,7 млрд. рублей, что на 4,3% больше января-апреля 2011 года. (Рис. 3)

Налога на имущество физических лиц в январе-апреле 2012 года поступило 0,8 млрд. рублей, или в 2,4 раза меньше, чем в январе-апреле 2011 года.

Снижение поступлений обусловлено  изменением с 01.01.2011 срока уплаты налога на имущество физических лиц (за 2011 год срок уплаты установлен 15 ноября 2012 года).

Налога на имущество организаций  в январе-апреле 2012 года поступило 187,4 млрд. рублей (74% общей суммы поступлений  имущественных налогов), или на 12,3% больше, чем в январе-апреле 2011 года.

Транспортного налога в январе-апреле 2012 года поступило 16,2 млрд. рублей (6% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 46,1% меньше, чем в январе-апреле 2011 года.

Снижение поступления транспортного  налога в целом связано со снижением  транспортного налога с физических лиц более, чем в 4 раза, в связи с изменением с 01.01.2011 срока уплаты (за 2011 год срок уплаты транспортного налога с физических лиц установлен 15 ноября 2012 года).

Поступления земельного налога в январе-апреле 2012 года составили 50,3 млрд. рублей (20% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно января-апреля 2011 года на 11,1%. Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2012 года поступило 839,0 млрд. рублей, или на 36,9% больше, чем в январе-апреле 2011 года, что обусловлено ростом цены на нефть с 99,0$ в декабре 2010 года – марте 2011 года до 115,0$ в декабре 2011 года – марте 2012 года, или на 16,1% и индексацией налоговой ставки при добыче нефти. (Рис. 3)

 

Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный  бюджет в январе-апреле 2012 года составили 1 728,9 млрд. рублей, что на 21,5% больше, чем в январе-апреле 2011 года.

Рис. 4

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 48%, НДС - 38%, налога на прибыль организаций и акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – по 6%.

Рис. 5

 

В консолидированные бюджеты субъектов  Российской Федерации в январе-апреле 2012 года поступило 1 764,9 млрд. рублей, или на 0,1% больше, чем в январе-апреле 2011 года.

Формирование доходов консолидированных  бюджетов субъектов Российской Федерации в январе-апреле 2012 года на 92% обеспечили налог на прибыль - 34%, НДФЛ - 36%, имущественные налоги - 14% и акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – 8%. По сравнению с январем-апрелем 2011 года совокупная доля указанных налогов снизилась на 2 п.п.

 

Рис. 6

 

 

Глава 3. Проблемы и перспективы  налоговой системы

3.1 Проблемы развития современной налоговой системы

Во всех развитых странах основными  стимулами к реформированию налогообложения является: стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста. [10; с. 8]

В России определены приоритетные направления  налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Проводимая в России налоговая  реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. Само понятие «реформа» несет в себе смысл переустройства чего-нибудь, в какой либо сфере общественной жизни, области знаний.

Необходимость проведения налоговых  реформ объясняется следующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевают серьезные  изменения. Проведение налоговой реформы  должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы. [1; с. 54]

Во-вторых, отсутствует «системность»  проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы  должно проводиться комплексно, параллельно  с проведением других реформ, таких, как административная, судебная и др.

В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены том, что при  разработке концепции налоговой  системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен  комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

Причинами такого состояния налогового законодательства можно назвать  следующие:

1. В науке налогового права  нет концептуального единства. Отмечаются  многовариантность, разнонаправленность, разноуровневость и коллизионность концептуальных подходов к построению, как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.

2. Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностям практики. Именно эта проблема совместимости проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.

Таким образом, любая налоговая  реформа должна быть связана с  совершенствованием налоговых правовых институтов. [8; с. 25]