Оцінка результативності фінансово-господарської діяльності суб’єкта господарювання

Рух грошових коштів від основної діяльності пов’язаний з поточними операціями по отриманню виручки від реалізації, оплатою рахунків постачальників, отриманням короткострокових кредитів і позик, виплатою заробітної плати, розрахунків з бюджетом.

Грошові потоки від інвестиційної  діяльності переважно пов’язані  з відпливом коштів, оскільки частіше  вони направлені на придбання основних засобів і нематеріальних активів, рідше виступають припливом грошових коштів унаслідок реалізації цих активів.

Рух грошових коштів від фінансової діяльності пов’язаний зі здійсненням  коротко- та довгострокових фінансових вкладень, отриманням довгострокових кредитів та позик, виплатою дивідендів.

Грошові активи підприємства складаються  з:

• грошових коштів у національній валюті;

• грошових коштів у іноземній  валюті;

• резервних грошових активів у  формі високоліквідних фінансових інвестицій (депозитні вкладення в банках, депозитні банківські сертифікати, високоліквідні фондові інструменти з короткостроковим періодом зберігання).

Таблиця 9

Аналіз грошових коштів від операційної діяльності

Показник	За звітний період	За попередній період	Зміна (+, -)
1. Прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	28979	15249.3	+13729.7
2. Збільшення оборотних активів	-5652.2	-4540	-1112.2
3. Збільшення витрат майбутніх  періодів	0	-9.1	-9.1
4. Зменшення поточних зобов’язань	2745.2	-686.8	+3432
5. Збільшення доходів майбутніх періодів	0	0	0
Грошові кошти від операційної  діяльності	26072	10013.4	+16058.6

Висновок: аналіз грошових коштів від  операційної діяльності змінився в  збільшену сторону прибуток від  операційної діяльності на початок 15249,3тис.грн, на кінець 28979 тис.грн., також зменшення поточних зобовязань на +3432 тис.грн., і грошові кошти від операційної діяльності на початок 10013,4 тис.грн на кінець 26072тис. грн, відхиленя +16058,6 тис.грн. Розрахувати та заповнити таблицю, визначити зміни, вказати причини, які спричиняють відповідні зміни Збільшилися оборотні активи на поч. -4540 на кінець -5652,2тис.грн.

Таблиця 10

Аналіз руху грошових коштів від фінансової діяльності

Показник	За звітний період	За попередній період	Зміна (+, -)
1. Надходження власного капіталу	0	0	0
2. Отримані позики	6939,8	9820,2	-2880,4
3. Погашення позик	-10235	-8085	-2150
4.  Сплачені дивіденди	0	0	0
5. Інші платежі	0	0	0
6. Чистий рух коштів від надзвичайних  подій (ряд.1 + ряд.2 – ряд.3 – ряд.4 – ряд.5)	17174,8	17905,2	-730,4
7. Рух коштів від надзвичайних  подій	0	0	0
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	-3295,2	1735,2	-5030,4

Висновок: фінансової діяльності підприємства вказуе на спад чистого руху коштів від фін. діяльності а саме на -5030,4 тис.грн., тобто погіршення  фінансової діяльності на підприємстві у звітному періоді.

Таблиця 11

Аналіз руху коштів на підприємстві за звітний період

Показник	За звітний період	За попередній період	Зміна (+, -)
1	2	3	4
1. Чистий рух коштів  від операційної діяльності	17876,6	5412,6	+12464
2. Чистий рух коштів  від інвестиційної діяльності	-12331,7	-7154,7	-5177
3. Чистий рух коштів  від фінансової діяльності	-3295,2	1735,2	-5030,4
Усього чистого руху коштів	2249,7	-6,9	+2256,6
4.  Залишок коштів  на початок року (р. 230 + р.240 ф.1)	3292,7	1041,2	+2251,5
5. Вплив зміни валютних  курсових різниць на залишок  коштів	1,8	-50,2	+52
6. Залишок коштів на  кінець року (р.400 + 410 + 420 ф. 3)	3292,7	1041,2	+2251,5

За даними таблиці можемо спостерігати суттєве зменшення показника чистого рух коштів від інвестиційної діяльності на -5177тис.грн., у порівнянні із попереднім і становить -7154,7 тис.грн., за звітний період. Рух коштів від операційної діяльності збільшився на +12464 тис.грн., у звітньому періоді у порівнянні із попереднім і становить  17876,6тис.грн. Загалом за звітний період залишок коштів у порівнянні із попереднім періодом збільшився  на  +2251,5 тис.грн., і становить на початок 1041,2тис.грн..

1. Мінімальна сума грошей, що  необхідна для проведення господарських  операцій. Визначається за формулою:

Г_М = В_ОП / О_Г,

де Г_М - мінімальна сума грошей;

В_ОП – операційні витрати (р.280 ф.2);

О_Г – оборотність грошей.

 

Гм (зв).= 220615,4/5,8= 38037,14 тис.грн.

 

2. Оборотність коштів. Визначається  за формулою:

О_Г = 360 днів / Ц_О, або О_Д = 360 днів / П_О.

Ог(зв) = 360 / 62 = 5,8 (днів)

де О_Д – оборотність грошових коштів;

Ц_О - цикл оборотності грошових коштів.

П_О - кількість днів між закупівлею сировини і надходженням виручки від продажу готових виробів (операційний цикл). Операційний цикл складається з періоду обороту запасів і періоду обороту дебіторської заборгованості і визначається в днях.

Отже мінімальна сума грошей, що необхідна  для проведення господарських операцій становить 38037,14 тис.грн..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Фінансовий план  підприємства

Для підприємств всіх форм власності  складається фінансовий план (Додаток  Г) на рік з поквартальною розбивкою  за формою, порядок складання якої затверджений наказом Мінекономіки України від 27.05.2003 №137. Для того, щоб скласти даний план необхідно використати дані фінансової звітності підприємства, яка використовується в курсовій роботі. Для заповнення плану за попередній період необхідно дані звітного періоду збільшити на 5%. Розраховані величини внести до форми фінансового плану на 20__ рік, який складається в скороченій формі, з рядками, які містять дані.

Фінансове планування –діяльність  зі складання планів формування, розподілу  і використання фінансових ресурсів на рівні окремих суб'єктів господарювання, їх корпоративних об'єднань, галузевих структур, територіально-адміністративних одиниць, країни в цілому.

Об'єктом фінансового планування є фінансові ресурси, що утворюються  в процесі розподілу і перерозподілу  ВВП, а результатом - різні види фінансових планів і прогнозів.

Планування виробничо-фінансової діяльності на підприємствах передбачає складання виробничого і фінансового  планів. Фінансовий план є складовою  бізнес-плану підприємства і має  вигляд таблиці, в якій відображаються розрахунок обсягу фінансових результатів, а також обсяги надходжень і напрямки використання фінансових ресурсів підприємства в запланованому році.

Призначення фінансового плану  полягає у визначенні обсягу фінансових результатів, а також сукупної потреби підприємства у певних розмірах фінансових ресурсів, необхідних для фінансування передбачених обсягів розширення виробництва, виконання фінансово-кредитних зобов'язань, розв'язання соціальних завдань і матеріального стимулювання працівників підприємства.

Фінансовий план підприємства складається  у вигляді балансу доходів  і витрат, а також розрахункових  форм для визначення статей балансу.

Баланс доходів та витрат складається  з таких розділів:

- доходи і надходження засобів; 

- витрати і відрахування засобів;

- платежі в бюджет;

- асигнування із бюджету. 

Фінансовий план складається на основі наступних даних:

· фактичних даних бухгалтерського  балансу на 1 число планового періоду;

· показників плану виробництва  і реалізації продукції;

· кошторису затрат на виробництво;

· даних про обсяги планових інвестицій;

· розрахунку відпускних цін;

· норм амортизаційних відрахувань;

· ставок платежів в бюджет;

· результатів аналізу виконання  плану за попередній період.

Фінансові плани мають форму  балансу, тобто прибуткові й видаткові розділи. Фінансовий план тільки тоді має практичне значення, коли існує збалансованість прибуткової й видаткової частини. Тому фінансовий баланс і фінансовий план – поняття тотожні

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

Фінансовий стан підприємства – це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.

По даних підприємства і розрахуках можна зробити такі висновки, що в активах Вiдкритого акцiонерного товариства "ЯТРАНЬ" відбулися зміни в позитивному напрямку цей показник юільшився на +10416,3 тис. грн., і становить у звітному періоді 88957,5 тис.грн., значні зміни відбулись за рахунок більшення всіх показників , крім нематеріальних активів зменшилися на 5,5 тис.грн. в звітному році 121,2 тис.грн.

Дебіторська заборгованість підприємства збільшилася на  +3972,8тис.грн., і складає на кінець звітного періоду 17761,6 тис.грн., відповідно вагомий вплив склав показники розрахунків за товари, роботи і послуги, строк сплати по яких не настав на 4860,7тис.грн.і за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк 33,6тис.грн.

Пасиви підприємства збільшилися відповідно на 15703,9 тис.грн., і на кінець звітного періоду складають 88957,5 тис.грн.. Кредитоська заборгованість на кінець звітного періоду склала 12322,9 тис.грн., що більше за попереднього періоду на  2590,9тис.грн., зменшилась сума короткострокових кредитів на кінець періоду на 228 тис.грн.

Доходи підприємства у звітному періоді зменшилися відповідно на 641,6тис.грн.,  і складає у звітному періоді  315480,6 тис.грн., зміни відбулися в основному зарахунок зменшення Інші операційні доходи  а саме на 23306,1 тис.грн..

Витрати і відрахування підприємства зменшилися віповідно -15377  тис.грн, на кінець звітного періоду 288513,2) тис.грн., в основному зміни відбулися за рахунок з поміж витрат у 2009 році найбільшу питому вагу має собівартість реалізованої продукції –69,26%, у 2010 році –69,52 %. Якщо інші операційні витрати у 2009 році були(28549,1)  тис. грн., то у 2010 році – (4772,9)тис. грн., відповідно по відношенню всіх витрат 9,39% і 1,65 %. Якщо розбирати усі витрати і відрахування зменшився попередній рік 303890,2 тис.грн. звітній рік 288513,2 тис.грн.

За допомогою розрахунку тривимірного показника фінансової ситуації можна  зробити висновок, що дане підприємство має стійке фінансове становище, це пов’язане з платоспроможності.

За даними таблиці можемо спостерігати суттєве зменшення показника  чистого рух коштів від інвестиційної  діяльності на -5177тис.грн., у порівнянні із попереднім і становить -7154,7 тис.грн., за звітний період. Рух коштів від  операційної діяльності збільшився на +12464 тис.грн., у звітньому періоді у порівнянні із попереднім і становить  17876,6тис.грн. Загалом за звітний період залишок коштів у порівнянні із попереднім періодом збільшився  на  +2251,5 тис.грн., і становить на початок 1041,2тис.грн..

Отже доцільним було звернути увагу  на витрати і відрахування, на доходи підприємства від яких залежить робота підприємства, розвиток продукції на ринку покупців.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список рекомендованої літератури

 

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р.
2. Положення про порядок складання фінансового плану державним підприємством (крім казенного) та контролю за його виконанням. Затверджений наказом Мінекономіки України від 27.05.2003 №137
3. П(С)БО 2 “Баланс”. Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87
4. П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал”. Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87
5. П(С)БО 4 “Звіт про рух грошових коштів”. Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87
6. П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати”. Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87
7. Економічний  аналіз: Навч. посібник / М. А. Болюх,  В.З. Бурчевський, М. І. Горбаток;  За  ред. акад.  НАНУ,  проф.  М. Г.  Чумаченка. - К.: КНЕУ, 2001.
8. Івахненко В.М. “Курс економічного аналізу”. Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. Київ. КНЕУ 2000р.
9. Козак В.Г., Козак В.Я. “Аналіз фінансового стану акціонерного товариства”. Монографія. Київ Аграрна наука, 2000
10. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. 2000
11. Крамаренко Г.О. Фінансовий  аналіз  і   планування. – К.: Центр  навчальної  літератури, 2003.
12. Кузина Е.Л., Сидорина Т.В. Финансовые результаты предприятия: Учет. Анализ. Аудит. Москва: ПРИОР, 1999
13. Лахтіонова А.А. “Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання”. Монографія КНЕУ, 2001р.
14. Мельник В. М. Основи   економічного  аналізу ( короткий  теоретико-методологічний  курс) : Навч. Посібник. – Ірпінь, 2000.
15. Серінова Т. М., Понікаров  В. Д., Кознанова Є. П., Отенко І. П. Облік, аналіз  і аудит: Навч.  посібник. - Х.: ВД " ІНЖЕК", 2003.
16. Фінанси   підприємств.   Навчальний посібник  (за   ред.  І.В. Зятковський) – К.: Кондор, 2003
17. Шеремет А.Д.,  Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2 –е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА – М, 2002