Ообенности организации финансов коммерческих организаций

Прежде всего это связано  с формированием амортизационного фонда, который образуется в виде амортизационных отчислений, после того как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму.

Обязательным условием образования  амортизационного фонда является продажа  произведенных товаров потребителю  и поступление выручки.

Материальную основу создаваемого товара составляют сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. Их стоимость наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляет издержки предприятия по производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товаров оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.

Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и произведенные затраты. Цель инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли.

Прибыль и амортизационные  отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить производство продукции на расширенной основе.

Назначение амортизационных отчислений - обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов. В отличие от амортизационных отчислений, прибыль не остается полностью в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отношений, которые возникают между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия,- это многоцелевой источник финансирования его потребностей, но основные направления ее использования можно определить как накопление и потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление, и потребление определяют перспективы развития предприятия.

Амортизационные отчисления и часть прибыли, направляемая в инвестиции, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно-техническое развитие, формирование финансовых активов - приобретение ценных бумаг, вклады в уставный капитал других предприятий и т. п. Другая часть прибыли, используемая на накопление, направляется на социальное развитие предприятия. Часть прибыли используется на потребление, в результате чего возникают финансовые отношения между предприятием и лицами, как занятыми, так и не занятыми на предприятии.

В современных условиях хозяйствования распределение и использование  амортизационных отчислений и прибыли  на предприятиях не всегда сопровождаются образованием обособленных денежных фондов. Амортизационный фонд как таковой не формируется, а решение вопроса о распределении прибыли в фонды специального назначения остается в компетенции предприятия, но это не меняет сущности распределительных процессов, отражающих использование финансовых ресурсов предприятия.

Объективный характер финансовых отношений, возникающих при осуществлении хозяйственной деятельности, не исключает их государственного регулирования. Это касается налогов, взимаемых с предприятий и влияющих на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, порядка начисления амортизации, формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности и образования некоторых финансовых резервов.

На основе возвратности предприятием привлекаются заемные финансовые ресурсы: долгосрочные кредиты банков, средства других предприятий, облигационные займы, источником возврата которых служит прибыль предприятия.

Поскольку финансы предприятий  как отношения являются частью экономических  отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. [1/ стр. 10-13]

Принципы  организации финансов предприятия [8]

• Самостоятельность коммерческих организаций

Предприятие обладает самостоятельностью в организации производства и  коммерческой свободой. Оно определяет пути и способы реализации своей  продукции, выбирает контрагентов, с  которыми будет иметь дело; экономические  связи закрепляются договорами. Важным условием коммерческой свободы является также свободное ценообразование.

Независимость как исходный признак организации предприятия  нельзя понимать упрощенно. В экономике  абсолютной свободы производителей не существует. Предприятие имеет  полную самостоятельность в том  смысле, что над ним нет инстанции, управляющей его хозяйственной  деятельностью. Но оно не свободно от рынка, от его жестких требований. Поэтому можно говорить лишь об определенных рамках самостоятельности.

Обладая самостоятельностью, предприятие берет на себя ответственность  за результаты осуществляемой деятельности. Оно отвечает за нарушение договорных, кредитных, расчетных и налоговых  обязательств, продажу товаров, пользование  которыми может причинить вред здоровью, и за нарушение иных правил, предусмотренных  законодательством.

Помимо вышеуказанных  обязательств предприятие должно быть организовано таким образом, чтобы  рационально использовать имеющиеся  в его распоряжении землю и  другие природные ресурсы, не загрязнять окружающую среду, не нарушать правил безопасности производства, соблюдать  санитарно-гигиенические нормы и  требования по защите здоровья его  работников.

Свобода предпринимательства, свобода выбора и личный интерес  формируют отношения состязательности, конкуренции между участниками  рыночного обмена.

Предприятие, осуществляя  самостоятельное хозяйствование, связано  через систему рыночных связей (рынки  ресурсов и готовой продукции) с  другими предприятиями, поставщиками и потребителями. [2]

• Самофинансирование

Самофинансирование - это обеспечение деятельности коммерческих организаций за счет их собственных средств. Самофинансирование предполагает получение прибыли коммерческими структурами и направление ее на финансирование текущих затрат предприятия, покрытие расходов на расширение и совершенствование производства, обновление продукции с учетом требований рынка, повышение заработной платы работников, удовлетворение социальных потребностей трудового коллектива. Самофинансирование не означает использование всех доходов и прибыли на собственные потребности. Коммерческие предприятия и организации всех форм собственности должны выполнять свои финансовые обязательства перед государством, полностью и в установленные сроки перечислять необходимые денежные средства во внебюджетные фонды. При недостаточности собственных денежных средств предприятия могут привлекать банковский кредит, обеспечив его своевременное погашение и уплату процентов за счет собственных финансовых источников. [3]

• Принцип материальной заинтересованности

Смысл принципа материальной заинтересованности, или принципа финансового  стимулирования (поощрение/наказание) заключается в том, что именно в рамках системы управления финансами  разрабатывается механизм повышения  эффективности работы отдельных  подразделений и организационной структуры управления предприятием в целом. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания. Наиболее эффективно данный принцип реализуется путем организации так называемых центров ответственности.

Под центром ответственности  понимается подразделение хозяйствующего субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных  плановых заданий. Руководство центра ответственности обладает полной свободой действий в отношении структуры  ресурсов, организации производственно-технологического процесса, систем снабжения и сбыта  т.п.

Смысл выделения центров  ответственности - в поощрении инициативы у руководителей среднего звена, повышении эффективности работы подразделений, получении относительной экономии издержек производства и обращения.

Затратообразующий центр(cost center)- подразделение, работающее по утвержденной смете расходов. Для подразделения подобного типа трудно оценить доходы, поэтому внимание концентрируется на затратах, например, бухгалтерия предприятия; трудно оценить, какая часть прибыли предприятия обусловлена работой бухгалтеров, однако можно установить плановые ориентиры по затратам.

Очевидно, что в настоящее  время имеются слабые предпосылки  для реализации этого принципа: существующая система налогообложения носит  ярко выраженный фискальный характер, из-за сложности экономической ситуации в стране многие коммерческие организации  не выполняют обязательств перед  своими работниками по выплате заработной платы в установленные сроки  и, наконец, падение производства не позволяет обеспечить интересы государства, полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет.

• Принцип обеспечения финансовыми резервами

Принцип обеспечения финансовыми  резервами диктуется условиями  предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными  рисками не возврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском не возврата денег в срок. Финансовые вложения организаций также связаны с риском не возврата вложенных денежных средств, либо получением дохода ниже предполагаемого. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования.

Финансовые резервы могут  формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности  из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет. АО обязаны формировать  финансовый резерв в законодательно установленном порядке. На практике, из-за низких финансовых возможностей, не все предприятия образуют финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости. [9/стр. 84]

• Заинтересованность в итогах финансовой деятельности

Заинтересованность в  итогах финансово - хозяйственной  деятельности:  предприятие  должно  быть  заинтересовано  в  результатах  своей  деятельности. Для  этого  экономическая  среда  должна  быть такой, чтобы  было  выгодно  производить продукцию, сокращать расходы, получать прибыль.

• Принцип материальной ответственности

Принцип материальной ответственности. В любом предприятии складывается система мер поощрения и критериев оценки деятельности структурных единиц и отдельных работников. Составным элементом такой системы является идея материальной ответственности, суть которой состоит в том, что отдельные лица, имеющие отношение к управлению материальными ценностями, отвечают рублем за неоправданные результаты своей деятельности. Формы организации материальной ответственности могут быть различными, однако, основные из них две: индивидуальная и коллективная материальная ответственность.

Индивидуальная материальная ответственность означает, что конкретное материально-ответственное лицо (кладовщик, руководитель подразделения, продавец, кассир и др.) заключает договор с руководством предприятия, согласно которому любая недостача товарно-материальных ценностей, т. е. их выбытие, не сопровождающееся оправдательными документами, должна быть возмещена этим лицом. В некоторых ситуациях устанавливаются нормативы, в пределах которых может иметь место отклонение учетных оценок от фактических; в этом случае материально-ответственное лицо должно возместить лишь сверхнормативные потери (в частности, в торговле за счет прибыли до налогообложения делаются резервы на забывчивость покупателей, на усушку и утруску товаров и др.). Перечень материально-ответственных лиц определяется предприятием.

В случае коллективной материальной ответственности за возможные недостачи  отвечает уже не конкретное материально-ответственное лицо, а коллектив (например, бригада продавцов, сменяющих друг друга в отделе магазина, когда рабочая смена меньше общей продолжительности рабочего дня магазина в целом). Эта форма ответственности помогает избежать неоправданно частых инвентаризаций. [7/стр. 23]

• Принцип финансового стимулирования (поощрение/наказание).

Смысл этого принципа заключается в том, что именно в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и оргструктуры управления предприятием в целом. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания (речь, естественно, идет о мерах финансового характера). Наиболее эффективно данный принцип реализуется путем организации так называемых центров ответственности.