Ообенности организации финансов коммерческих организаций

Под центром ответственности понимается подразделение хозяйствующего субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных плановых заданий.

Смысл выделения центров  ответственности - в поощрении инициативы у руководителей среднего звена, повышении эффективности работы подразделений, получении относительной экономии издержек производства и обращения.

В зависимости от того, какой критерий - затраты, доходы, прибыль, инвестиции — определяется как системообразующий, принято выделять четыре типа центров ответственности.

Затратообразующий центр (cost center) — подразделение, работающее по утвержденной смете расходов. Для подразделения подобного типа трудно оценить доходы, поэтому внимание концентрируется на затратах. В качестве примера можно привести университетскую кафедру; ее руководство имеет полное право определять направления использования централизованно выделяемых средств (покупка компьютера, приглашение известного профессора для чтения краткосрочного курса, направление сотрудников на научные конференции и т. п.). Еще один пример—бухгалтерия предприятия; трудно оценить, какая часть прибыли предприятия обусловлена работой бухгалтеров, однако можно установить плановые ориентиры по затратам.

Доходообразующий  центр (revenue center) — подразделение, руководство которого несет ответственность за генерирование доходов;

Прибылеобразующий центр (profit center) — подразделение; в котором в качестве основного критерия выступает прибыль или рентабельность продаж. Чаще всего в их роли выступают самостоятельные подразделения крупной фирмы: дочерние и зависимые компании, дивизиональные подразделения с замкнутым производственным циклом, технологически самостоятельные производства, обособляемые в рамках диверсификации производственной деятельности, и т. п.

Инвестиционно-развивающий  центр (investment center) — подразделение, руководство которого не только ответственно за организацию рентабельной работы, но и наделено полномочиями осуществлять инвестиции в соответствии с установленными критериями. Центр ответственности данного типа – наиболее общее по функциональным возможностям подразделение; здесь больше и число субкритериев – затраты, доходы, прибыль, объем разрешенных инвестиций, показатели рентабельности и др. [7/стр. 20]

• Принцип экономической эффективности

Смысловая нагрузка принципа экономической эффективности определяется тем обстоятельством, что, поскольку  создание и функционирование некоторой  системы управления финансами предприятий с неизбежностью предполагает расходы, эта система должна быть экономически целесообразной в том смысле, что прямые расходы оправданы прямыми или косвенными доходами. Поскольку далеко не всегда можно дать однозначные количественные оценки, аргументирующие или подтверждающие эту целесообразность, оптимизация оргструктуры осуществляется на основе экспертных оценок в динамике – иными словами, она формируется постепенно и всегда субъективна. [10]

• Принцип финансового контроля

Деятельность предприятия  в целом, его подразделений и  отдельных должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены  по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. В частности, одним из важнейших способов контроля за конгруэнтностью целевых установок собственников компании, и ее управленческого персонала является проведение аудиторских проверок. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг. Внутренний финансовый контроль осуществляется путем организации системы внутреннего аудита.

1.4 Финансовые ресурсы коммерческой организации

Финансовые  ресурсы коммерческой организации – это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.

Финансовые ресурсы и  капитал представляют собой главные  объекты исследования финансов предприятия. В условиях регулируемого рынка  чаще применяется понятие "капитал", который является для финансиста реальным объектом и на который он может воздействовать постоянно  с целью получения новых доходов  предприятия. В этом качестве капитал  для финансиста-практика – объективный  фактор производства. Таким образом, капитал – это часть финансовых ресурсов, задействованных коммерческим предприятием в оборот и приносящих доходы от этого оборота. В таком  смысле капитал выступает как  превращенная форма финансовых ресурсов.

В такой трактовке принципиальное различие между финансовыми ресурсами  и капиталом состоит в том, что на любой момент времени финансовые ресурсы больше или равны капиталу малого предприятия. При этом равенство  означает, что у предприятия нет  никаких финансовых обязательств и  все имеющиеся финансовые ресурсы  пущены в оборот. Однако это не значит, что чем больше размер капитала приближается к размеру финансовых ресурсов, тем  эффективнее работает коммерческая организация.

По источникам образования  финансовые ресурсы подразделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения.

Основную долю в собственных  финансовых ресурсах составляет прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия). Вторым по значимости источником собственных финансовых ресурсов служат амортизационные отчисления.

Следует помнить, что не вся  прибыль остаётся в распоряжении организации (предприятия), часть её в виде налогов и других налоговых  платежей поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия), распределяется решением руководящих органов управления на цели накопления и потребления. Прибыль, направляемая на накопление, используется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения социальных задач.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение  стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они  имеют двойственный характер, так  как включаются в состав затрат на производство продукции и затем  в составе выручки от реализации продукции поступают на расчётный  счёт предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Привлечённые, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно разделить на собственные, заёмные, поступающие в порядке  перераспределения и бюджетные  ассигнования. Это деление обусловлено  формой вложения капитала. Если внешние  инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения становится образование привлечённых собственных  финансовых ресурсов.

Предпринимательский капитал  представляет собой капитал, вложенный  в уставный капитал другой организации (предприятия) в целях извлечения прибыли или участия в управлении организацией (предприятием).

Ссудный капитал передаётся организации (предприятию) во временное  пользование на условиях платности  и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других организаций (предприятий) в виде векселей, облигационных займов.

Средства, мобилизуемые на финансовом рынке, включают: средства от продажи  собственных акций и облигаций, а также других видов ценных бумаг.

К средствам, поступающим  в порядке перераспределения, относятся  страховое возмещение по наступившим  рискам, финансовые ресурсы, поступающие  от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивиденды и проценты по ценным бумагам  других эмитентов, бюджетные субсидии.

Бюджетные ассигнования могут  использоваться как на безвозвратной, так и на возвратной основе. Как  правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных  инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной  поддержки организаций (предприятий), продукция которых имеет общегосударственное  значение.

Финансовые ресурсы используются организацией (предприятием) в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в  постоянном движении и пребывают  в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчётном счету  в коммерческом банке и в кассе  организации (предприятия).

Заботясь о финансовой устойчивости и стабильном месте  в рыночном хозяйстве, организация (предприятие) распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и  во времени. Углубление этих процессов  в современной рыночной экономике  приводит к усложнению финансовой работы, использованию в практике финансовых инструментов. [11]

 

 

 

II Анализ коммерческой организации на примере

  ООО «Инструмент»

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для  анализа финансового состояния  организации.

Бухгалтерский баланс ООО  «Инструмент»

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
I Внеоборотные  активы			III Капитал и  резервы
Основные средства	535000	535000	Уставный капитал	400000	400000
Итого по разделу I	535000	535000	Резервный капитал	145000	145000
II Оборотные активы			Нераспределенная прибыль  не покрытый убыток	25000	25000
Материалы	13200	69320	Добавочный капитал	87740	87740
Незавершенное производство	25000	25000	Итого по разделу III	657740	657740
Готовая продукция	50000	50000	IV Долгосрочные  обязательства
ДЗ покупателей	25000	15000	Долгосрочный кредит	40000	40000
ДЗ подотчетных лиц	1500	1600	Итого по разделу IV	40000	40000
Касса	1100	1200	V Краткосрочные  обязательства
Расчетный счет	234640	157040	КЗ поставщиков	94000	62720
Итого по разделу II	350440	319160	КЗ по заработной плате	63700	63700
			КЗ по соц. страхованию	25000	25000
			КЗ по бюджету	5000	5000
			Итого по разделу V	187700	156420
Баланс	885440	854160	Баланс	885440	854160

 

2.1 Анализ платежеспособности ООО «Инструмент»

Платежеспособность - это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности ее финансового состояния. Иногда вместо термина "платежеспособность" говорят, и это в целом правильно, о ликвидности, т. е. возможности тех или иных объектов, составляющих актив баланса, быть проданными. Это наиболее широкое определение платежеспособности. В более тесном, конкретном смысле платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей погашения в ближайшее время.

Платежеспособность определяется ее возможностью и способностью своевременно погашать свои внешние обязательства

Оборотные активы ООО «Инструмент» составляют на начало года 350440 руб., а  на конец года 319160 руб.

Внешняя задолженность ООО  «Инструмент» составляет на начало года 227700 руб., а на конец года 196420 руб.

Сравнивая, оборотные активы с внешними обязательствами делаем вывод, что ООО «Инструмент» платежеспособна, поскольку на начало и на конец года оборотные активы больше обязательств.

На начало года: 350440 > 227700 На конец года: 319160 > 196420

2.2 Анализ ликвидности ООО «Инструмент»

Ликвидность - это возможность использовать в качестве средства платежа или быстрого превращения в средства платежа. Ликвидность активов определяется как величина обратная времени необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени потребуется, чтобы данный вид актива превратился в деньги тем выше их ликвидность. Наименее ликвидные активы (основные средства, нематериальные активы) размещаются в начале, а легко реализуемые (денежные средства, капитальные финансовые вложения) в конце актива баланса.

В ходе проведения анализа  ликвидности актив и пассив сгруппируем  по следующим признакам:

• По степени убывания ликвидности (актив)
• По степени срочности оплаты (пассив)

Разделим активы в зависимости  от скорости превращения в денежные средства:

А1- наиболее ликвидные активы. Это денежные средства в кассе и на расчетном счете организации, в ООО «Инструмент» они составляют на начало года 235740 руб., на конец года 158240 руб.

А2- быстрореализуемые активы. Это дебиторская задолженность покупателей и подотчетных лиц, в ООО «Инструмент» они составляют на начало года 26500 руб., на конец года 16600 руб.

А3-медленнореализуемые активы. Это материалы, незавершенное производство и готовая продукция, в ООО «Инструмент» они составляют на начало года 88200 руб., на конец года 144320 руб.