Показатели рентабельности: их расчет и анализ факторов, их формирующих

И, наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), т.е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. Вместе с тем, она должна максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.

Таким образом, информационная система анализа хозяйственной деятельности должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности анализа.

Подготовка и аналитическая  обработка исходных данных в анализе  хозяйственной деятельности включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение числовой информации.

В первую очередь информация, собранная для анализа, должна быть проверена на доброкачественность.

Во-вторых, проводится проверка всех привлеченных к анализу данных по существу. В процессе ее определяют, насколько тот или иной показатель соответствует действительности. Главный вопрос, который решается аналитиком, можно сформулировать так: может ли такое быть на самом деле? Средствами этой проверки является как логическое осмысление данных, так и проверка состояния учета, взаимосогласованности и обоснованности показателей разных источников⁴.

Анализ будет значительно  менее трудоемким, если обеспечена сопоставимость показателей. Для этого всю числовую информацию после проверки ее доброкачественности приводят в сопоставимый вид.

Аналитическое исследование часто носит прогнозный характер и не требует такой точности, как, например, в бухгалтерском учета. Поэтому, чтобы облегчить восприятие информации, уменьшить объем аналитических расчетов (они проводятся не на компьютере), можно отбросить десятичные знаки чисел, проводить расчеты в рублях или тысячах рублей.

Аналитическая обработка данных - это уже непосредственно анализ. Поэтому она является более ответственным этапом работы аналитика. Организация обработки требует соответствующего методического обеспечения, определенного уровня подготовки лиц, которые занимаются анализом, их обеспеченности техническими средствами. Ответственность за все это чаще всего возлагается на специалиста, который осуществляет руководство аналитической работой на предприятии.

Результаты  анализа и разработанные на их основе мероприятия целесообразно обсуждать на собраниях коллектива предприятия и его подразделений. Практическую реализацию они получают после соответствующих постановлений собраний коллектива, приказов руководства предприятия или вышестоящих органов управления.

Значительную  роль в повышении эффективности  аналитических исследований играет автоматизация экономических расчетов и организация автоматизированного рабочего места аналитика.

Аналитическая обработка  экономической информации очень  трудоемка сама по себе и требует  большого объема разнообразных вычислений. С переходом к рыночным отношениям потребность в аналитической информации значительно увеличивается. Это связано, прежде всего, с потребностью разработки и обоснования перспективных бизнес-планов предприятий, комплексной оценки эффективности краткосрочных и долгосрочных управленческих решений. В связи с этим автоматизация аналитических расчетов стала объективной необходимостью. Вычислительные средства, которые имеют сейчас предприятия и организации, позволяют целиком автоматизировать обработку всех экономических данных, в том числе и по анализу хозяйственной деятельности. Роль автоматизации аналитических расчетов заключается в следующем.

Во-первых, повышается продуктивность работы экономистов-аналитиков. Они освобождаются от технической работы и больше занимаются творческой деятельностью, что позволяет делать более глубокие исследования, вести постановку более сложных экономических задач.

Во-вторых, более  глубоко и всесторонне исследуются  экономические явления и процессы, более плотно изучаются факторы  и выявляются резервы повышения  эффективности производства.

В-третьих, повышается оперативность и качество анализа, его общий уровень и действительность⁵.

Автоматизация аналитических расчетов и сам  анализ хозяйственной деятельности поднялись на более высокий уровень с применением ПЭВМ, для которых характерна высокая производительность, надежность и простота эксплуатации, наличие развитого программного обеспечения, автоматизированное рабочее место бухгалтера, экономиста, финансиста, аналитика и т.д. ПЭВМ, соединенные в единую вычислительную сеть, позволяют перейти к комплексной автоматизации анализа.

Происшедшие за последние  годы крупные изменения в экономике  страны поставили перед системой управления каждого предприятия, а  значит и перед экономическим  анализом, совершенно новые задачи. Среди этих задач прежде всего следует выделить такие, как уменьшение налогового давления, решение вопросов ценообразования, широкое применение в финансовой сфере различных видов ценных бумаг и другие.

Введение в стране множества  различных видов налогов, которыми облагается в настоящее время  деятельность всех предприятий, вместо применяемого ранее по существу одного налога с оборота, вызвало необходимость  соизмерять каждый свой шаг в решении  хозяйственных вопросов с возможностью минимизировать общую сумму налоговых платежей. Использование колеблющихся рыночных цен на продукцию также значительно усиливает значение экономического анализа.

Цены теперь могут колебаться как по отдельным периодам времени, так и по различным регионам и  покупателям. В задачи экономического анализа входит не только выявление  резервов снижения себестоимости, но также  и определение оптимальных объемов  производства и соотношений между  различными видами продукции.

Причем этот вопрос тесно  взаимосвязан с указанными выше проблемами налогообложения, что выражается, например, в требовании налогового законодательства для целей налогообложения реализовывать  продукцию или товары по ценам, равным или выше себестоимости. При этом возникают дополнительные вопросы, как перед бухгалтерским учетом, так и перед экономическим  анализом.

Принятие  управленческих решений является по существу начальным этапом соответствующих  действий, поэтому их качество непосредственно  влияет на настоящий и будущий  ход хозяйственной деятельности. До сих пор аналитические исследования проводятся зачастую лишь при разработке управленческих решений стратегического  характера, то есть на перспективу при  планировании будущего развития предприятия⁶.

И это действительно  весьма важное звено в системе  управления, в котором без аналитических  проработок не обойтись. Для этого  при помощи анализа изучаются  существующие тенденции развития предприятия, создаются оптимальные экономико-математические модели, разрабатываются наиболее эффективные  варианты деятельности предприятия  в будущем, решается целый ряд  других проблем.

 

Показатели  рентабельности: их расчет и анализ факторов, их формирующих

 

Обобщающим показателем  экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Рентабельность   представляет    собой    доходность  (прибыльность) производственно-торгового   процесса.   Ее   величина   измеряется   уровнем рентабельности.   Если   предприятие   получает   прибыль,   оно   считается рентабельным.  Показатели  рентабельности,  применяемые  в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

 Прибыль – это денежное  выражение основной  части   денежных  накоплений, создаваемых  предприятиями  любой  формы  собственности.  Как  экономическая категория,  она  характеризует  финансовый   результат   предпринимательской деятельности  и  является  показателем,  который  наиболее  полно   отражает эффективность производства, объем  и  качество  производственной  продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости⁷.

    Прибыль  является  не  только  источником  обеспечения   внутрихозяйственных потребностей  организации,  но  и  приобретает  все   большее   значение   в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

    Доходность  хозяйствующего  субъекта  характеризуется   абсолютными   и относительными  показателями.  Абсолютный  показатель  доходности  –   сумма прибыли (доходов). Относительный показатель – уровень рентабельности.

    Абсолютные показатели  позволяют  проанализировать  динамику  различных показателей  прибыли  за  ряд  лет.  При  этом  следует  отметить,  что  для получения более объективных результатов следует  рассчитывать  показатели  с учетом инфляционных процессов.

    Относительные   показатели  меньше  подвержены  влиянию  инфляции,  т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала,  или прибыли и производственных затрат.

    По абсолютной  сумме прибыли не всегда можно  судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только  качество  работы,  но  и масштабы  деятельности.  Поэтому  для  характеристики  эффективности  работы предприятия наряду с  абсолютной  суммой  прибыли  используют  относительный показатель – уровень рентабельности.

    Эти характеристики  наиболее  целесообразно  рассматривать   относительно других временных периодов. Абсолютные  цифры  сами  по  себе  несут  немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более  достоверно  судить о работе предприятия.

    В условиях  рыночных отношений велика  роль  показателей  рентабельности продукции,   характеризующих   уровень   прибыльности    (убыточности)    ее производства.    Показатели    рентабельности    являются     относительными характеристиками  финансовых  результатов   и   эффективности   деятельности предприятия.  Они  характеризуют   относительную   доходность   предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций⁸.

Прибыль, являясь важнейшим  показателем результативности производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, но  не   дает   полного   представления   об   его эффективности, так  как  не  учитывает  величину  затрачиваемых  ресурсов  и условий,  при  которых  она  была  достигнута.   Она   в   большей   степени характеризует результат деятельности.

    Для реальной  оценки уровня прибыльности организации  пользуются методами комплексного анализа прибыли  по  технико-экономическим  факторам.  В  числе экономических  показателей  эффективности  предпринимательской  деятельности используются показатели рентабельности.

    Показатели рентабельности  – это  важнейшие  характеристики  фактической среды формирования  прибыли  и  дохода  предприятий.  По  этой  причине  они являются  обязательными   элементами   сравнительного   анализа   и   оценки финансового  состояния  предприятия.  При  анализе  производства  показатели рентабельности  используются  как  инструмент  инвестиционной   политики   и ценообразования.

            Показатели   рентабельности   характеризуют   эффективность   работы предприятия  в  целом,   доходность   различных   направлений   деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль характеризуют  окончательные  результаты хозяйствования, потому что их  величина  показывает  соотношение  эффекта  с наличными  или  использованными   ресурсами.   Их   применяют   для   оценки деятельности предприятия  и  как  инструмент  в  инвестиционной  политике  и ценообразования⁹.

В  практике  российских  предприятий  используют  следующие  показатели рентабельности:

    Рентабельность  производства (R)  - это отношение  балансовой  прибыли  к сумме  среднегодовой  стоимости  основных  производственных  фондов  (ОФ)  и оборотных средств (ОбФ).

Общую  рентабельность  (рентабельность  предприятия)   определяют   как отношение балансовой прибыли к средней стоимости  основных  производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение  фонда  к  материальным  и приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия.

Общая рентабельность определяется по формуле:

                              Ро =Пб /Ф*100% ,

    где Ро  - общая рентабельность,

    Пб – общая  сумма балансовой прибыли,

    Ф  –  среднегодовая   стоимость   основных   производственных   средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

    Уровень общей  рентабельности  -  это  ключевой  индикатор  при  анализе рентабельности предприятия. Но если  требуется  точнее  определить  развитие организации,   исходя  из  уровня  ее   общей   рентабельности,   необходимо вычислить  дополнительно  еще  два  ключевых   индикатора:    рентабельность оборота и число оборотов капитала.

    Рентабельность  оборота  отражает  зависимость   между  валовой  выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле:

                            Роб. = Пн.п.*100 / В,

    где Роб. – рентабельность оборота,