Прогноз потребности в оборотных средствах

       Оборотные средства, как и другие финансовые категории, раскрывают свою сущность в выполнении соответствующих функций:

       1. Производственная, т.е. обеспечение непрерывного процесса производства благодаря постоянному процессу формирования на предприятии запасов и заделов материальных активов.

       2.  Платежно-расчетная – воздействует на состояние той части средств, которая отвлечена в сферу обращения, непосредственно влияя на состояние расчетов и в целом на денежное обращение.

       От  второй функции оборотных средств  во многом зависит общая экономическая  обстановка в стране. Эффективное использование средств предприятия предполагает максимизацию результата при минимизации достаточности ресурсов. Это означает, что эффективность использования оборотных средств зависит от суммы средств, обслуживающих кругооборот ресурсов предприятия. Чем меньше эта величина, тем выше результативность.

       Структура оборотных средств на разных предприятиях различна. Наибольшую часть оборотных  средств промышленных предприятий  составляют товарно-материальные ценности. Их удельный вес составляет 75-87%.  Структура оборотных средств в товарно-материальных ценностях по разным отраслям тоже различна. Наиболее высокий удельный вес производственных запасов имеет место на предприятиях легкой промышленности [7].

       Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависит от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы.

       Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы от их организации и эффективности зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия. 

 2  МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 

       2.1 Методика определения потребности  в оборотных средствах.

       Важнейшим принципом эффективного управления оборотными средствами является их нормирование. С его помощью определяется  общая потребность хозяйствующих  субъектов в собственных оборотных средствах. В ходе нормирования рассчитывается, а затем фиксируется соответствующим решением руководства постоянно необходимая минимальная сумма средств, обеспечивающая предприятию устойчивое финансовое положение [13].

       Нормирование  оборотных средств на предприятии осуществляется с учетом специфических факторов хозяйствования, характерных для каждой производственной единицы. Учитывается потребность в средствах, как на производственные, так и на непроизводственные нужды, перспективы развития соответствующего сегмента рынка, цели и задачи, стоящие перед хозяйствующим субъектом. Такой подход обеспечивает взаимосвязь производственных и финансовых показателей [6].

       Потребность предприятия в оборотных средствах  зависит от ряда факторов: объемов  производства и реализации продукции; вида бизнеса; длительности производственного капитала предприятия; учетной политики предприятия и системы расчетов; условий и практики кредитования; специфики организации материально-технического снабжения и других факторов.

       Известны  следующие  методы расчета нормативов оборотных средств аналитический, метод прямого счета, коэффициентный метод и метод экстраполяции.

       Аналитический, или опытно статистический, метод  нормирования отражает сложившуюся  практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность заключается в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности [7].

       Метод прямого счета позволяет наиболее точно определить потребность предприятия в оборотных средствах, поскольку учитывает все организационно технические, технические, транспортные и другие характерные особенности, опыт  и состояние расчетов. Обоснованный расчет выполняется по каждому элементу оборотных средств с учетом производственного плана, снабжения и сбыта.

     При аналитическом методе оценки норматив оборотных средств устанавливается  по фактической величине оборотных  средств за определенный период с  учетом поправок на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в  условиях производства и снабжения. Данный метод предусматривает классификацию  оборотных средств на две группы: зависящие от изменения объема производства (сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо, тара, незавершенное производство и готовая продукция) и независящие (запасные части, малоценные и быстро изнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). Этот метод наиболее часто применяется при определении оборотных средств в перспективе. При текущем планировании он не применяется, поскольку не учитываются факторы, которые непосредственно влияют на величину норматива оборотных средств, номенклатуру выпускаемой продукции, интервал поставок.

       Коэффициентный  метод позволяет выполнить расчет потребности в оборотных средствах  с учетом сложившихся тенденций и соотношений в изменениях объема производства и отдельных видов запасов и затрат. Часть из них находится в прямой пропорциональной зависимости от изменения в объеме производства – сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция на складе; другая же часть зависит в значительно меньшей степени – малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы, запчасти для ремонтов, расходы будущих периодов и т.п. Сложившиеся соотношения в прошлом с использованием соответствующих коэффициентов, экстраполируются на предстоящий период.

       В практике нормирования оборотных средств  также могут использовать комбинированный  подход в использование выше указанных  методов. Но следует при этом учитывать  некоторые условности при применении аналитического и коэффициентного методов и потому их следует использовать для  корректировки установленных норм и нормативов во временных промежутках до очередного расчета с применением метода прямого счета [6].

       Нормирование  оборотных средств предполагает определение норм запаса оборотных средств в днях, определения нормативов всех оборотных средств в денежном выражении, в том числе по каждому элементу.

       Нормы оборотных средств будут определяться условиями работы предприятия: длительностью  производственного цикла, временем  подготовки материалов к производству, территориальным размещением поставщиков, частотой и равномерностью поставок, системой и формой расчетов и другими условиями снабжения и сбыта.

       Нормирование  оборотных средств производится по трем основным позициям:

• нормирование оборотных средств на сырье, материалы, покупные изделия;

• нормирование оборотных средств на готовую продукцию;
• нормирование оборотных средств на незавершенную продукцию [8].

       Норматив  собственных оборотных средств  каждого предприятия определяется следующими основными показателями:

а) объемом производства и реализации продукции;

б) затратами на производство, хранение и реализацию продукции;

в) нормами запаса оборотных средств по отдельным видам товарно-материальным ценностей и затрат, выраженных в днях.

       Общая формула расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может  быть выражена так:

       

,                                                                                 (2.1)

       где Н_ал^с – норматив оборотных средств по элементу;

       Н_эл – норма оборотных средств по данному элементу;

       О_эл – оборот по данному элементу за период;

       Т_д – продолжительность периода в днях.

       Однодневным расходом для отдельных элементов  производственных запасов считается  сумма затрат по соответствующей статье производства за квартал, деленная на 90 [7].

       Нормирование  материалов определяется как произведение стоимости однодневного расхода  и нормы оборотных средств  в днях.

       В норму оборотных средств в  днях включается время:

• нахождение материала в пути от оплаты счета до прибытия;

• приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа;

• подготовка к производству;
• пребывание в виде текущего складского запаса;
• пребывание в виде гарантийного запаса.

       Расчет  времени производится в соответствии с отраслевыми инструкциями с учетом конкретных условий данного предприятия [8].

       При нормировании незавершенного производства необходимо определить норму оборотных  средств на производство товарной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

       Для определения нормы оборотных  средств по незавершенному производству, кроме данных о продолжительности  производственного цикла, необходимо знать степень готовности изделия. Ее отражает коэффициент нарастания затрат [7], только при равномерном росте затрат на производство [8]: 

       

,                                                                                           (2.2) 

       где k – коэффициент нарастания затрат;

       а – затраты, производимые единовременно  в начале процесса производства;

       b – последующие затраты до окончания производства изделий.

       Если  равномерность в наслаивании  расходов отсутствует, то коэффициент  нарастания затрат определяется по графику  последовательности, нарастания затрат по главным изделиям.

       Норматив  оборотных средств по незавершенному производству определяется как произведение стоимости однодневного расхода  по смете затрат на производство товарной продукции и нормы оборотных  средств [7].

       Норма оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, рассчитывается как: 

       

,                                                                               (2.3) 

       З – среднедневные затраты;

       Т_цд – длительность производственного цикла изготовления данной продукции;

       k – коэффициент нарастания затрат [8].

       Норматив  оборотных средств на готовую  продукцию определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции  по произведенной себестоимости  и нормы оборотных средств.

       Для характеристики оборотных средств в целом исчисляются общая норма оборотных средств в днях. Определяют как частное от деления общего норматива оборотных средств на однодневные расходы на производство.

       Оборотные средства предприятий в каждый момент времени одновременно пребывают во всех трех стадиях кругооборота.

       Экономическая эффективность использования оборотных  средств характеризуется показателями оборачиваемости. Для характеристики оборачиваемости оборотных средств  применяют различные показатели, основными из которых являются коэффициент оборачиваемости, скорость оборота и некоторые другие.

       Коэффициент оборачиваемости (К_О) характеризует количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период и определяется отношением объема реализованной продукции  в стоимостном выражении (РП) к среднему остатку оборотных средств (С_О):