Учет и организация безналичных расчетов в кредитных организациях

    Кт 99998 Счет для корреспонденции с  пассивными счетами при двойной  записи.

    В исполняющем банке (поставщика) делаются следующие записи:

   1) Получена гарантия от банка - корреспондента:

    Дт 91305 " Полученные гарантии и поручительства"

    Кт 99999 Счет для корреспонденции с  активными счетами при двойной  записи.

   2) Согласно реестру счетов после выполнения условий аккредитивного договора платеж осуществляется с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке:

    Дт 30109 "Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов"

    Кт 40702 Расчетный счет поставщика.

    И одновременно закрывается счет по учету  полученных гарантий:

    Дт 99999 Счет для корреспонденции с  активными счетами при двойной записи.

    Кт 91305 " Полученные гарантии и поручительства".

    Открытие (покрытого) депонированного аккредитива

    Отражение операций на счетах в банке-эмитенте

    1) В банке-эмитенте открыт покрытый (депонированный) аккредитив:

    Дт 90907 " Выставленные аккредитивы"

    Кт 99999 Счет для корреспонденции с  активными счетами при двойной  записи.

    И одновременно сумма аккредитива  списывается с расчетного счета  плательщика и перечисляется  в исполняющий банк:

    Дт 40702 Расчетный счет плательщика

    Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

   2) После выполнения условий аккредитивного  договора и при получении реестра  счетов (2-3 экз.) закрывается счет 90907:

    Дт 99999 Счет для корреспонденции с  активными счетами при двойной  записи

    Кт 90907 "Выставленные аккредитивы".

    Отражение операций на счетах в исполняющем  банке

   3) В банке полученные средства зачисляются на отдельный лицевой счет 40901 "Аккредитивы к оплате".

   4) Дт 30102 Корреспондентский счет исполняющего банка

   5) Кт 40901 " Аккредитивы к оплате"

   6) После выполнения условий аккредитивного договора средства зачисляются на расчетный счет получателя:

    Дт 40901 "Аккредитивы к оплате"

    Кт 40702 Расчетный счет поставщика. 
 

    2.5 Учет расчетов  инкассовыми поручениями 

    Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

    Расчеты по инкассо осуществляются на основании  платежных требований, оплата которых  может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в без акцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

    Платежные требования и инкассовые поручения  предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

    Получатель  средств (взыскатель) представляет в  банк указанные расчетные документы  при реестре переданных на инкассо  расчетных документов формы № 0401014 (Приложение 4) составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

    Первый  экземпляр реестра оформляется  двумя подписями лиц, имеющих  право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

    При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный  исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа  установленной форме бланка, полноты  заполнения всех предусмотренных бланком  реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанном в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях "Плательщик" и "Получатель" расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле "Получатель" расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя денежных средств судебным приставом - исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.

    После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных  документов проставляется штамп  банка-эмитента, дата приема и подпись  ответственного исполнителя. Не принятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.

    Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.

    Первые  экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.

    Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные  документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

    Банк  организует доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.

    Платежные требования и инкассовые поручения  клиентов кредитных организаций, предъявляемые  к счету КБ, должны направляться в учреждение или подразделение  Банка России.

    Поступившие в исполняющий банк платежные  требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями расчетной сети Банка России при регистрации дополнительно указываются БИК банка плательщика и БИК банка получателя средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.

    При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условий об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на без акцептном списании денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" с указанием даты помещения в картотеку.

    Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент  о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету 90902 направив извещение о постановке в картотеку формы № 0401075(Приложение 5). Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

    Банк-эмитент  доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении  извещения от исполняющего банка.

    Оплата  расчетных документов производится по мере поступления денежных средств  на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

    Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся  в картотеке по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

    Частичная оплата производится платежным ордером  формы № 0401066.

    При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки  по внебалансовому счету 90902 "Расчетные  документы, не оплаченные в срок" ответственный исполнитель банка  проставляет на всех экземплярах  расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, Сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

    При полной оплате платежного требования, инкассового поручения в поле "Отметки банка плательщика" проставляются штамп банка плательщика, дата списания со счета и подпись ответственного исполнителя.

    При полной или частичной оплате платежного требования или инкассового поручения  делается проводка:

    Дт банковского счета плательщика

    Кт  корсчетов банка.

    При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению  либо извещения о постановке в  картотеку формы № 0401075 банк-эмитент  может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

    В случае неисполнения или ненадлежащего  исполнения поручения клиента по получению платежа на основании  платежного требования или инкассового  поручения банк-эмитент несет  перед ними ответственность в  соответствии с законодательством. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

    В курсовой работе были рассмотрены основные формы безналичных расчет и методы отражения данных расчетов в бухгалтерском  учете.

    Таким образом,  из выше изложенного материала  видно, что в сложившихся современных  экономических условиях использование безналичных расчетов является более выгодным и экономически более целесообразным.

    Использование безналичных расчетов в бухгалтерском  учете способствует ускоренному  денежному обороту и, благодаря  государственной стандартизации, простате применения расчетных документов на всей территории РФ.

    На  всех стадиях использования безналичных  расчетов в бухгалтерском учете  возможен полный контроль за денежными  средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

    Это делает безналичные расчеты самыми удобными и ими начинают пользоваться не только предприятия, но и физические лица, но расчеты производятся по несколько иной форме.

    Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

    Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

    Принципы  и формы организации расчетов, платежные инструменты, способы  платежей и возникающие при их проведении риски представляют собой отдельные элементы платежной системы. Преимущество той или иной платежной системы состоит, прежде всего, в том, насколько быстро, надежно и экономично проводятся расчеты и платежи.