содержание  

Введение……………………………………………………………………………...3

1.Теоритические  основы управления дебиторской  и кредиторской задолженности………………………………………………………………….……4

1.1 Сущность и  содержание дебиторской и кредиторской  задолженности……..4

1.2 Безналичные  расчеты, как основной фактор возникновения внешней дебиторской и кредиторской задолженности ……………………………………..6

1.3 Методика управления  дебиторской задолженностью…………………….…10

2. Анализ состояния  дебиторской и кредиторской задолженности  ООО «Дизайн»……………………………………………………………………………13

2.1 Организационно- экономическая характеристика ООО  «Дизайн»……...….13

2.2 Анализ состава  и структуры дебиторской и  кредиторской задолженности...15

2.3 Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности.…...20

3. Пути решения  связанные с управлением  дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………………....24

Заключение………………………………………………………………………….26

Список  литературы……………………………………………………………….…27

Приложения  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

     Актуальность  проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее  время определила выбор темы курсовой работы «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ».

     Цель  данной работы – провести анализ дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия  и на основании данных анализа  предложить мероприятия по её снижению.

     Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

     1. Провести анализ экономического состояния ООО «Дизайн».

     2. Классифицировать дебиторскую и  кредиторскую задолженности 

     3. Проанализировать структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость.

     4. По результатам анализа предложить мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.

 

      1.Теоритические основы управления дебиторской и кредиторской задолженности

     1.1 Сущность и содержание дебиторской и кредиторской задолженности 

      Каждое предприятие, организация  в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. 

Внешняя: задолженность по расчетам с плательщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками  и другими кредитными организациями  и прочее.

 

Задолженность предприятия

      

Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты

      Рис 1. Классификация задолженности предприятия по отношению к контрагенту

 

          В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Под кредиторской понимают задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в  свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют плательщиками.

     Задолженность по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

     Для целей составления бухгалтерской  отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную (см. рисунок 2). Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.

     Деление задолженности на краткосрочную  и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия и их оборачиваемости.

 
 

   краткосрочная

Задолженность предприятия

долгосрочная

      Рис.2 Классификация задолженности по срокам ее погашения

 
 
 

     1.2 Безналичные расчеты, как основной фактор возникновения

     внешней дебиторской и  кредиторской задолженности

 

     В условиях рыночных отношений наряду с традиционными формами расчетов между юридическими и физическими  лицами (расчеты наличными деньгами через кассу предприятия и  безналичные расчеты с использованием платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований-поручений и др.) широкое распространение получила вексельная форма расчетов, а также отношения по уступке прав требования (факторинговые операции и отношения цессии).

     Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

     Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и  расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить  расходы на денежное обращение, сокращает  потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Безналичные расчеты осуществляют по товарным и  нетоварным операциям. К товарным операциям  относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

     Товарные  операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями-требованиями, платежными поручениями, аккредитивами, чеками, в порядке плановых платежей, с использованием векселей, основанных на зачете взаимных платежей.

     При расчетах платежными поручениями-требованиями получатель средств представляет в  обслуживающий его банк расчетный  документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

     Если  получатель отказался от акцепта  поручения-требования, то поступившие  по этому поучению-требованию товары (за исключением скоропортящихся) поступают на ответственное хранение получателя. При частичном отказе от акцепта товар остается на ответственном хранении получателя в той его части, от оплаты которой он отказался.

     В случае акцепта платежного поручения-требования отделение банка получателя извещает отделение банка плательщика об оплате получателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется отделением банка плательщика на расчетный или другой счет плательщика.

Схема документооборота при расчете платежными требованиями

     Рис. 3. Схема документооборота при расчете платежными требованиями

     1 - отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;

     2 - сдача плательщиком платежного поручения-требования в четырех или трех экземплярах на инкассо;

     3 - отправка платежного поручения-требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика;

     4 - извещение получателя о поступлении платежного поручения-требования:

     5 - отправка получателю оплаченного платежного поручения-требования;

     6 - извещение об оплате получателем счета;

     7 - перечисление платежа за счет плательщика и извещение об этом плательщика.

     Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение плательщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет плательщика (3 дня на акцепт и двойной срок почтового пробега).

     Расчеты платежными поручениями-требованиями могут осуществляться и без их акцепта. Например, со счетов плательщика  без акцепта оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

     Аккредитивная форма расчетов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договором и когда плательщик переводит получателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения плательщика  сразу после отгрузки им продукции.

     Участниками аккредитивной операции являются: банк-эмитент — банк, открывший аккредитив по поручению и в соответствии с указаниями плательщика; приказодатель аккредитива — плательщик, обычно клиент банка-эмитента, поручающий последнему открыть аккредитив; бенефициар — лицо, в пользу которого открывается аккредитив, получатель средств по аккредитиву; авизующий банк — банк, уведомляющий бенефициара об открытии аккредитива в его пользу; часто он же является исполняющим банком, а при подтверждении им аккредитива и подтверждающим банком; исполняющий банк — банк, уполномоченный банком-эмитентом производить платежи и осуществлять все другие действия, предусмотренные аккредитивом; подтверждающий банк — банк, подтверждающий аккредитив по просьбе банка-эмитента и принимающий на себя тем самым твердое обязательство по аккредитиву в дополнение к обязательству последнего.