Аккредитив — это форма расчетов через банк, который в этом случае является не только посредником в расчетах, но их активным и ответственным участником.

     Получив аккредитив, бенефициар немедленно проверяет  его текст и при необходимости  сразу же согласовывает с плательщиком возможные изменения. Соблюдение сроков в аккредитивной операции имеет  большое значение. Началом действия аккредитива считается дата его открытия. В аккредитиве должен быть указан срок представления документов после отгрузки. Унифицированные правила устанавливают, что в противном случае банки не принимают документы, представленные им позже чем через 21 день после даты отгрузки.

     Закрытие  аккредитива в исполняющем банке  производится: по истечении срока  аккредитива; по заявлению бенефициара об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения его срока; по заявлению приказодателя об отзыве аккредитива или уменьшении его суммы.

     О закрытии аккредитива исполняющий  банк уведомляет банк-эмитент. Не использованная по аккредитиву сумма перечисляется  этому банку по его указанию и  возвращается им на счет плательщика.

     Расходы по аккредитивной операции, которые  обычно возлагаются на приказодателя (получателя), представляют собой ряд комиссий банка: за открытие аккредитива; за авизование аккредитива без подтверждения; за подтверждение аккредитива; за изменение аккредитива; за проверку документов и выплату с аккредитива или акцепт переводного векселя, а также некоторые другие расходы, в частности, почтовые.

Схема документооборота при аккредитивной  форме расчетов

     Рис. 4 Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

      1 - аккредитивное заявление;

     2 - поручение об открытии аккредитива;

     3 - извещение об открытии аккредитива;

     4 - отгрузка продукции и отправка соответствующих документов;

     5 - предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

     Аккредитив  учитывают на счете 55 "Прочие счета в банках", субсчет «Аккредитивы».

 
 

     1.3 Методика управления дебиторской

     задолженностью

 

     Недостаток  оборотных денежных средств, с одной  стороны, и избыток плохо ликвидных товаров, с другой стороны, приводят к неликвидности баланса предприятия, то есть к тому состоянию, когда предприятие не может быстро (или хотя бы в срок) вернуть долги своим кредиторам. Пассивная часть баланса предприятия, сформированная кредиторской задолженностью, оказывается "обеспеченной" в активе либо неликвидным товаром, либо дебиторской задолженностью.

     Согласно  ст. 410 ГК РФ возможно прекращение обязательства полностью или частично путем зачета встречного требования к должнику. Для того чтобы зачет встречных требований был возможен, необходимо, чтобы зачитываемые требования удовлетворяли следующим условиям: необходимо обеспечить встречность требований; необходимо обеспечить однородность требований; необходимо, чтобы сроки исполнения зачитываемых требований либо были уже наступившими, либо были определены как "до востребования; необходимо волеизъявление хотя бы одной из сторон зачета; необходимо, чтобы зачитываемые требования были действительными, то есть не являлись бы фиктивными, вымышленными либо притворными.

         Также необходимо обратить внимание, чтобы по зачитываемым требованиям еще не истекли сроки исковой давности, предусмотренные законодательством либо договором, из которого данное требование вытекает. Когда истекают сроки требование становится недействительным. Когда же речь идет об истечении сроков исковой давности, это еще не означает недействительности требования, однако сделка зачета в этом случае недопустима на основании ст. 411 ГК РФ. Договорные отношения в преобладающем большинстве предусматривают условие предварительной оплаты договорных обязательств, однако, если такой пункт в договоре отсутствует, оплата товаров, работ услуг не совпадает по времени с их предоставлением, а производится позднее. Такие взаимоотношения между получателем и плательщиком называются коммерческим кредитованием .

     С одной стороны, коммерческое кредитование позволяет увеличить объем производства и реализации товаров, но, с другой стороны, у плательщика возникает  ряд проблем, таких, как нехватка оборотных средств, неплатежи, сложность контроля за несвоевременностью получения платежей, возможность появления сомнительных долгов. Таких проблем можно избежать с помощью факторинга.

     Основным  документом, регулирующим факторинговые  операции, является Гражданский кодекс РФ, которым предусмотрены достаточно подробные правила, регулирующие эти отношения.

     Помимо  договора факторинга, Гражданским кодексом РФ регулируются также отношения  цессии (сделки по уступке требования). Цессия в отличие от договора факторинга, используемого в предпринимательской деятельности, носит общегражданский характер и имеет более широкое применение. Общим правилом для цессии является переход права первоначального кредитора к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. Объем же денежных требований, уступаемых финансовому агенту, может быть различным и должен быть четко определен в договоре.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

     ООО «Дизайн»

2.1 Организационно- экономическая  характеристика

ООО «Дизайн»

 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Дизайн», именуемое в дальнейшем ООО «Дизайн», создано в соответствие с Федеральным  законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об  обществах с ограниченной ответственностью».

     ООО «Дизайн» имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

     Основной  целью создания ООО «Дизайн» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

     Предметом деятельности ООО «Дизайн» является: производство и реализация стройматериалов; возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений, консультационные услуги в области строительства и недвижимости; строительство, реконструкция и ремонт жилых и нежилых помещений;

     В настоящее время наиболее развито  производство и транспортировка  оконных и дверных блоков, от которого предприятие получает наибольшую прибыль и подрядные строительно-восстановительные работы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.5 Производственная структура ООО «Дизайн»

 

     Как видно из приведенного выше рисунка, во главе производственной структуры предприятия стоит директор предприятия.

     В его непосредственном подчинении находятся  три заместителя – заместитель  по капитальному строительству, главный  бухгалтер и главный инженер. В свою очередь каждый из них имеет  свою иерархию подчиненных..

     В постоянном штате сотрудников насчитывается более 64 человек. Высшим органом управления ООО «Дизайн» является его учредитель, который руководит деятельностью общества в соответствии с законодательством и настоящим Уставом.

     Директор  ООО «Дизайн» назначается учредителем общества на срок не менее двух лет.

     Структура управления ООО «Дизайн» является линейной. На это указывает тот факт, что  директору подчиняются его заместители, главный бухгалтер, главный инженер, а им в свою очередь исполнители  на местах, что полностью соответствует описанию линейной структуры управления.

     Уставный  капитал является основным источником формирования собственных средств  предприятия и представляет совокупность средств, первоначально вложенных  в предприятие его собственником.

     Уставный  капитал ООО «Дизайн» составляет 60500 рублей.

 
 
 

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской

Задолженности ООО «Дизайн»

 

     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

     Оценка  влияния балансовых остатков дебиторской  и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия  должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей  ликвидности) и соответствия периодичности  превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

     Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению  с оборачиваемостью дебиторской  задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

     Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 2.1

Таблица 2.1

     Кредиторская  и дебиторская задолженность  ООО «Дизайн»

     (тыс.  руб.)