Валютно-обменные операции на примере Сберегательного банка

      Защитные  оговорки — договорные условия, включаемые по соглашению сторон в межгосударственные экономические соглашения, предусматривающие возможность изменения или пересмотра первоначальных условий договора в процессе его исполнения.

      Золотая оговорка приобрела важное значение в ходе и после первой мировой войны в связи с отменой золотого стандарта в одних странах и фактическим исчезновением его в других. Валюты этих стран стали обесцениваться как по отношению к золоту, так и по отношению к валютам других стран, в которых золотой стандарт продолжал функционировать. Оговорки основывались на золотом паритете валют, который представляет собой соотношение их золотого содержания. Оговорки на базе паритета действовали как в условиях свободного обмена денежных единиц на золото, так и при урезанных (золото — девизном и золото — долларовом) стандартах. Золотые оговорки широко применялись до тех

пор, пока правительства капиталистических  стран принимали меры по поддержанию рыночной цены золота на уровне официальной. С крахом «золотого пула» в 1868 г. образовался двойной рынок золота, сделавший официальную цену золота нереальной и положивший конец применению золотой оговорки.

      Валютная  оговорка — это включение в  кредитный или коммерческий контракт договорного условия, в соответствии с которым сумма платежа договорного условия ставится в зависимость от изменения курсового соотношения между валютой цены товара (валютой кредита) и другой, более устойчивой валютой (оговорки). Установление в контракте различных валют цены и платежа фактически является простейшей формой валютной оговорки. Валютой цены в данном случае выбирается более стабильная валюта. В случае же обычной валютной оговорки, сумма, подлежащая выплате, ставится в зависимость от изменения курса валюты оговорки по отношению к валюте цены. В обоих случаях сумма платежа изменится в той же степени, в которой изменится курс валюты оговорки. Например, цена товара по контракту — 1 млн фр. франков. Валютой оговорки выбран доллар США. Курс доллара к франку на дату заключения контракта составляет 10.00 фр., тогда и сумма к выплате должна будет возрасти  на 10% и составит 1,1 млн франков, т.е. на 100 тыс. фр. больше. Валютная оговорка на базе рыночного курса предусматривает определение соотношения между валютами по текущей котировке на валютных рынках. Разница между курсами продавца и покупателя — маржа — является для банка источником дохода, за счет которого он покрывает расходы по осуществлению сделки и в определенной степени служит для страхования валютного риска. 

     Задание 1

     Какую сумму наличной валюты РФ необходимо выдать физическому лицу при покупке у него 10 Норвежских крон если:

     банковский  курс покупки: 10NOK:31,31RUB

     банковский  курс продажи: 10NOK:33,49RUB

     официальный курс: 10NOK:31,9990RUB

     Решение: Для решения данной задачи необходимо сумму наличной валюты, которой располагает  физическое лицо умножить на банковский курс покупки иностранной валюты и разделить на минимальный номинал норвежских крон который составляет 10.

     10*31,31/10=31,31(RUB)

     Ответ: за 10 норвежских крон физическое лицо получит 31,31 рубль. 

     Задание 2

     Рассчитайте, сколько долларов США может приобрести клиент на 1000 рублей, если известно что,

     банковский  курс покупки: 1USD:28,80RUB

     банковский  курс продажи: 1USD:29,10RUB

     официальный курс:1USD:28,5877RUB

      Решение: Для решения данной задачи необходимо сумму наличной валюты РФ, которой  располагает физическое лицо разделить на банковский курс продажи иностранной валюты.

      1)1000/29,10=34,36(USD)

Полученный  ответ необходимо скорректировать  в соответствии с принятой в банке практикой, так если банк не работает с металлической монетой иностранных государств, тогда учитывая что минимальный номинал банкнот USD-1, кассир сможет выдать клиенту 34USD.

Произведем  коррекцию расчета:

      2)34*29,10=989,4(RUB)

      Ответ: физическое лицо может приобрести 34 доллара США и заплатить за это 989,4 рублей.

   2 Анализ валюто-обменных операций на примере Сберегательного банка

   2.1 Учет валютно-обменных операций в банке

   Все виды валютных операций перечислены в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле»

Важным  элементом в определении степени валютных рисков является понятие «валютная позиция». Валютная позиция— это соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте.

   Закрытая  валютная позиция представляет собой равенство требований и обязательств банка в иностранной валюте.

   Если  требования банка в иностранной  валюте превышают его обязательства  в той же валюте, то это означает, что у банка длинная валютная позиция. Короткая валютная позиция банка возникает в том случае, если обязательства в иностранной валюте превышают требования в той же валюте.

   Каждому коммерческому банку Банк России устанавливает определенный лимит открытой валютной позиции, величина которого зависит от величины собственного капитала коммерческого банка.

   Регламент работы валютно-обменных пунктов определяется Инструкцией Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

   Валютно-обменные пункты получают подкрепления денежной наличностью ежедневно утром  или в течение операционного дня.

   Из кассы банка выдано денежное подкрепление в рублях в кассу обменного пункта  в размере 100000, то выполняется проводка:

Д 20206 «Касса обменных пунктов»

К 20202 «Касса банка»

     Из  кассы банка выдан аванс в иностранной валюте в размере 15000 долларов, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 20202.840

     При выдаче аванса платежными документами  в иностранной валюте (например, в долларах США) выполняется проводка:

    Д 91207 «Бланки» по лицевому счету «Бланки  чеков, номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, находящиеся в обменном пункте»

    К 91207 «Бланки» по лицевому счету «Бланки  чеков, номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, находящиеся в хранилище».

    Проводка  выполняется на количество переданных бланков в условной оценке 1 руб. за 1 бланк (приложение Б).

     Обменный пункт выполнил операцию по продаже 1000 долларов за рубли по курсу, превышающему официальный курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:

Д 20206.810

К 20206.840

К 70601.810

   Проводка  по кредиту счета 70601 выполняется на сумму разницы между курсом продажи валюты, установленным обменным пунктом, и курсом Банка России.

   Обменный пункт банка осуществил операцию по покупке 1000 долларов по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 20206.810

К 70601.810

   Если  выполняется операция по обмену долларов США на наличные евродоллары, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 20206.978

К 70601.810 по кросс-курсу ниже, чем установленный  курс

   Если  из кассы обменного пункта производится выплата наличной иностранной валюты за счет средств на счетах для расчетов пластиковыми картами, выполняется проводка:

Д 40817 «Физические  лица»

К 20206.840 «Касса обменного пункта»

   Если  в кассу обменного пункта сдается  иностранная валюта для зачисления на счета владельцев пластиковых карт, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 40817

   При передаче остатка денежных средств  в кассу банка из обменного  пункта выполняется проводка:

Д 20202

К 20206 на сумму сданных рублевых средств

   При сдаче в кассу банка наличной иностранной валюты кассой обменного пункта выполняется проводка:

Д 20202.840

К 20206.840

   Если  из обменного пункта передан неплатежеспособный денежный знак, принятый от клиента, то выполняется проводка:

Д 20202 «Касса банка»

К 20206 «Касса обменного пункта»

   Если  из кассы банка неплатежеспособный денежный знак передан на инкассо  в иностранный банк (доллары США), то выполняется проводка:

Д 20209.840 «Денежные средства в пути»

К 20202.840 «Касса банка»

   Одновременно  на внебалансовых счетах совершается проводка:

Д 91102.840 «Иностранная валюта, отосланная на инкассо»

К 99999

   После поступления из иностранного банка  возмещения выполняется проводка:

Д 20202.840

К 20209.840

   Одновременно  производится списание средств с  внебалансового учета:

Д 99999

К 91102.840

   Если  обменный пункт продает дорожные чеки в иностранной валюте за рубли, то выполняется проводка:

Д 20206

К 20206.840

   На  сумму, превышающую официальный  курс, выполняется проводка:

Д 20206

К 70601

   При зачислении комиссии, полученной от клиента за совершенную операцию, выполняется проводка:

Д 20206

К 70601

   Аналогично  выполняются проводки, если продажа  дорожных чеков осуществляется за иностранную валюту по цене выше номинала:

Д 20206.840

К 20206.840

К 70601

   Сумма комиссий, полученных от клиентов, зачисляется в доходы банка проводкой:

Д 20206.840

К70601.

   Задание: Негосударственное коммерческое предприятие «Лина» представило в Сберегательный банк заявку на покупку иностранной валюты на бирже в сумме 5000 долларов. Комиссия биржи составила 3% от суммы сделки, комиссия банку составила 7% от суммы сделки согласно тарифам по валютно-обменным операциям Сбербанка (приложение Б). Составить бухгалтерские проводки по учету купленной валюты и уплате комиссии.

     Таблица 2- Журнал хозяйственных операций