Бюджет денежных средств

          Введение 

     Как известно, рыночное развитие стимулирует конкуренция. Если перенести конкуренцию внутрь организации, мы сможем стимулировать развитие подразделений. Эта идея лежит в основе бюджетирования, которая предполагает введение в организации систему рыночных отношений и развитие на их базе конкурентной бизнес–среды.

     Процесс составления бюджетов – один из важнейших в системе планирования  контроля в управленческом учете. Бюджетирование, собственно, и представляет собой метод проектирования будущих значений финансовых отчетов, при котором каждая их статья получает своего хозяина.

     Бюджет  движения денежных средств носит  более очевидный характер, он непосредственно  планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления.Под ним понимают бюджет (план) расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия.

     Бюджет движения денежных средств определяет «платежеспособность» предприятия как разницу поступлений и выбытий денежных средств за период. Многие компании начинают построение бюджетных систем именно с него и, впрочем, им же и заканчивают.

Бюджет  движения денежных средств составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности:

     1)Текущая (операционная деятельность) обеспечивает выполнение производственно-коммерческих функций предприятия и генерирует основной поток денежных средств;

     2)Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с продажей основных средств;

     3)Финансовая деятельность связана с получением и погашением краткосрочных кредитов и займов, начисленными процентами и дивидендами.

     Бюджетирование позволяет изменить ментальность советского человека и превратить руководителя подразделения в предпринимателя, поскольку предоставляет возможность в рамках компании построить свой малый бизнес и делает его неформальным собственником результата деятельности своего подразделения. Бюджетирование денежных средств представляет возможность руководителям организации получать объективную информацию о рентабельности каждого подразделения, продукта и клиента в режиме реального времени и естественным образом подсказывает управленческие решения.

     Внедрение данной технологии  становится особенно актуальным  в преддверии вступления России  во Всемирную торговую организацию  (ВТО), которая откроет российский  рынок для иностранных компаний  и банков и повлечет усиление  конкурентной борьбы. Составить  достойную конкуренцию нерезидентам, российским предприятиям поможет освоение стандартных управленческих технологий, которые позволяют максимально оптимизировать деятельность организации.

     Еще большую актуальность внедрения,  постановки системы бюджетирования  денежных средств как элемента  управленческого учета представляет  финансовая, экономическая ситуация, которая продолжает быть тяжелой  для бизнеса, уничтожая тем  самым деловую активность и  повышая риски любой созидательной  деятельности.

     В результате внедрения бюджетирования  денежных средств организация  обретает два важных преимущества:

     -низкая себестоимость продукта  за счет мотивации к снижению  собственных издержек;

     -развитый и конкурентоспособный  продуктовый ряд.

     В ходе внедрения велика роль  обучения персонала в виде  семинаров, совместных деловых  игр и прочих тренингов. К  целевой аудитории можно отнести  коммерческих директоров, финансовых  директоров, финансовых аналитиков  и др.

     Цель данной курсовой работы – показать теоретически и практически, как формируется бюджет движения денежных средств в ООО «Югоптторг-23».

    Предметом исследования является порядок составления бюджета денежных средств.

    Задачи настоящей курсовой работы:

-изучить  этапы построения системы бюджета  денежных средств;

-рассчитать  на практике бюджет денежных  средств в ООО «Югоптторг-23»;

-сделать  выводы о результатах внедрения  бюджетирования;

-предложить  мероприятия по совершенствованию  системы управленческого учета  в ООО «Югоптторг-23».

     Объектом изучения является ООО  «Югоптторг-23». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Место бюджета движения денежных средств в системе управления организацией

     Бюджет движения денежных средств (БДДС) - один из самых распространенных финансовых бюджетов в отечественных компаниях. Он определяется как бюджет (план) расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия.

     Бюджет денежных средств предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью компании. Ни в коем случае нельзя допускать дефицита финансовых ресурсов и наоборот нужно следить за тем, чтобы не было избытка денежной массы, т.к. можно получить дополнительную прибыль за счет финансовых операций.

     Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь положительный баланс денежных средств. Именно поэтому БДДС отводится главенствующее место в системе бюджетирования. Как отмечает В. Хруцкий «в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка остаться без денежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты»[16, с.158 ] .

     Увеличивающаяся роль бюджета движения денежных средств в системе управления организацией определяется усилением значения контроля за финансовыми потоками организации в условиях:

     -повышения количества видов деятельности и номенклатуры производства в рамках одной организации;

     -выделения различных видов деятельности в самостоятельные бизнес-единицы;

     -перекрестного финансирования и субсидирования в рамках холдингов и многопрофильных организаций;

     -усложнения структуры финансирования и увеличения объемов внешних заимствований.

     Современная экономика характеризуется уменьшением цикла обращения денежных средств, когда свободные средства стараются вкладывать с целью приращения капитала. Накапливание больших объемов свободных денежных средств - расточительное и неэффективное использование ресурсов (упущенная выгода от прибыльного размещения свободных денежных средств).

     Увеличение объемов внешнего финансирования потребовало полного и ежедневного контроля за денежными потоками внутри организации с целью определения недостатков и избытков финансовых ресурсов, способов и сроков возврата займов.

     Вместе с тем увеличение масштабов деловой активности приводит к возникновению побочных негативных явлений:

     -непрозрачности структуры финансовых потоков внутри организации, невозможности эффективного финансового менеджмента;

     -невозможности оценить масштабы и временной интервал кассовых разрывов, поскольку в разных видах бизнеса финансовые потоки имеют различную цикличность и структуру;

     -возникновению злоупотреблений, нецелевому использованию средств и отвлечению ресурсов дочерними структурами на непрофильную деятельность;

     -постоянному финансированию материнской компанией убыточной деятельности ряда дочерних структур.

    При рассмотрении вопроса о  механизме контроля за движением денежных средств, нужно четко определить терминологию. Существуют два принципиально разных документа:

     1)отчет о движении денежных средств (cashflowstatement), который является итоговым отчетным документом в финансовом (или бухгалтерском) учете;

     2)бюджет (прогноз, кассовый бюджет) движения денежных средств (cashbudget), который является плановым и отчетным документом в управленческом учете (или в бюджетировании).

      Распространенной ошибкой является отождествление этих двух документов. Различия этих документов вытекают из разных целей, стоящих перед системами учета, в рамках которых они формируются.

     Цель формирования бухгалтерского отчета о движении денежных средств - дать пользователям информацию об источниках притока денежных средств и направлениях их расходования, остатках денежных средств на счете, т.е. о фактически произошедших событиях, причем данные за период только суммируются на конкретную отчетную дату и какая-либо корректировка не предполагается.

     Цель формирования БДДС - планирование, контроль исполнения плановых показателей и анализ данных о движении денег и их эквивалентов за период. Механизм формирования информации динамичен - он предусматривает возможность корректировки данных в процессе исполнения бюджета и анализа "плановые величины - фактические данные".

Успешно работающий менеджер должен иметь четкое представление о том, как измерить денежный поток, как им управлять  и каковы источники денег. Управлять  денежными потоками можно только в системе "плановыевеличины - фактические  данные", что и позволяет делать механизм системы бюджетирования.

     Кроме того, БДДС позволяет связать воедино денежные потоки финансово взаимосвязанных структур, поскольку отчет о движении денежных средств отражает только финансовые потоки одного юридического лица.

     Менеджеры подразделений получают информацию о финансировании статей бюджета организации и расчетах с контрагентами, а также имеют возможность не только управлять денежными потоками организации, но и планировать посредством данных об этих потоках затраты (сокращать их в период, когда может ожидаться нехватка денежных ресурсов и, наоборот, увеличивать при возможности их финансирования).

     Стратегическим инвесторам (в случае предоставления им такой информации) бюджет движения денежных средств позволяет разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний и реалистичность возврата средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.Краткая характеристика ООО «Югоптторг-23» г.Краснодара

     Общество с ограниченной ответственностью «Югоптторг-23» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ от 18.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

     ООО «Югоптторг-23» является юридическим  лицом и строит свою деятельность  на основании Устава (Приложение  А) и действующего законодательства  РФ.

     Фирма находится в городе Краснодар по улице Уральская,99.

«Югоптторг-23»  — оптовая торговля продуктами питания в Краснодаре и крае. Предприятие успешно работает на продовольственном рынке 13 лет

(с января 1998 года). Постоянно в ассортименте более 1000 наименований продовольственных товаров бакалейной группы: крупы, мука, сахар, макаронные изделия, консервы мясные, рыбные, плодоовощные, масла растительные. Торговый процесс организован на территории собственной базы с удобным авто и ж/д подъездом, хорошо оснащенными складскими помещениями, бесплатной погрузкой, грамотным оперативным оформлением документов.

     Фирма имеет собственный интернет-магазин, осуществляет доставку товаров по городу Краснодару и краю. Производит отгрузку с территории базы 20-ти тонными контейнерами и ж/д вагонами.

     На момент образования организации, уставный капитал определен участниками в размере 10000 (десять тысяч) рублей.

     Уставный капитал сформирован  за счет внесения участниками  общества денежных средств.

     На момент регистрации уставный  капитал был оплачен учредителями  полностью и распределился следующим  образом :