Бюджет фирмы "Ремстрой"

Согласно  плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования, стоимость  которого составляет 200 900 руб. Срок оплаты оборудования – 4 квартала. Оборудование приобретено и пущено  в эксплуатацию  в 1  квартале.

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ  ПОКАЗАТЕЛЕЙ

2.1  Бюджет  продаж

В бюджете  продаж отражается объем продукции  в натуральных единицах измерения, ассортимент продукции, цена за единицу  и выручка от реализации. Нам необходимо найти выручку.

Произведем  расчет показателя для каждого квартала по формуле:

  Результаты расчетов представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Бюджет продаж

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Плановый объём продаж, кв.м	7 700	7 900	8 200	8 201	32 201
2	Цена за 1 кв.м., д.е.	134	134	134	134	134
3	Выручка	1 031 800	1 058 600	1 125 600	1 098 934	4 314 934

 

Бюджет  продаж  включает  в  себя  ожидаемый  денежный  поток  от  продаж, который  в дальнейшем будет включен в  доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты  инкассации,  которые  показывают,  какая  часть  отгруженной продукции будет  оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д.  с учетом безнадежных  долгов.

В данной работе 75%  от  выручки за  выполненные работы поступит  в тот же  квартал,  когда  были  осуществлены  работы, а 25% – в следующем квартале.

Для того чтобы  рассчитать погашение  дебиторской задолженности, необходимо  запланировать  погашение  ДЗ  за  предыдущий  период,  величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. Эта  величина  составляет 9 000 руб. При  планировании  погашения  задолженности покупателей, как уже рассматривалось раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию,  75 % от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 25 % – в следующем квартале. В расчет  необходимо  включать  выручку от реализации работ.  Величина выручки  от  выполнения  работ рассчитаем следующим образом:

Выручка 1 квартала*75 % планируемой выручки =

1 031 800 * 0,75 = 773 850 руб.

Выручка 1 квартала*25 % следующего  квартала =

1 031 800 * 0,25 = 257 950 руб.

Аналогично  производятся расчеты для последующих  кварталов.

Результаты  расчетов погашения дебиторской  задолженности (ДЗ) приведены в таблице 8.

Таблица 8 – Бюджет погашения дебиторской задолженности, руб.

№	Показатель	Квартал						Итого	Долг по ДЗ
		I	II		III	IV
1	ДЗ за 2011 год	9 000	-		-	-		9000
2	ДЗ за 2012 год:
	I квартал	773 850	257 950	-			-	1 031 800
	II квартал	-	793 950	264 650			-	1 058 600
	III квартал	-	-	844 200			281 400	1 125 600
	IV квартал	-	-	-			824 201	824 201	274734
Итого:		782  850	1 051 900	1 108 850			1 105 601	4 049 201

 

Таким  образом,  по  горизонтали  показывается  распределение  сумм  погашения  дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в первом квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в первом квартале.

2.2 Бюджет производства

Производственная программа зависит:

− от планового объема реализации;

− величины запасов готовой продукции (товарных остатков).

Соотношение объемов реализации, выпуска  и величины товарных остатков можно  выразить следующим равенством:

Объем производства = Объем продаж + Товарные остатки на конец периода  – Товарные остатки на начало периода.

Для предприятий, работающих на заказ (к ним относятся и строительные предприятия), ситуация иная. Здесь  сформированный пакет заказов (т.е. бюджет продаж) непосредственно определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным  параметром, а исходными параметрами  будут целевой объем и структура  продаж и целевой уровень товарных остатков.

Готовой продукцией нашего предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. В данной ситуации у нас, незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет,  поэтому в данном случае объем продаж и объем производства будут одинаковые.

Бюджет  производства  является  базовым  для  разработки  последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета   трудовых  затрат  и  бюджета  общепроизводственных расходов.

Бюджет производства  поквартально представлен в таблице 9.

Таблица 9 – Бюджет производства, кв. м

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объём продаж (шт)	7 700	7 900	8 400	8 201	32 0201
2	ГП на конец периода	0	0	0	0	0
3	ГП на начало периода	0	0	0	0	0
4	Планируемый объём производства (шт)	7 700	7 900	8 400	8 201	32 0201

 

2.3 Бюджет прямых  материальных затрат

К прямым материальным затратам относятся затраты на сырье  и материалы, которые становятся частью готовой продукции.

Бюджет прямых материальных затрат составляется на основе  производственного бюджета  и показывает сколько материалов требуется для производства в текущем бюджетном периоде и сколько должно быть закуплено.

Норма расхода  керамической плитки на единицу работ  равна 1,2 кв. м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть  равен 10%  от  требуемого  объема  в следующем квартале,  а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года должен составлять – 820 кв. м.

Цена керамической плитки за 1 кв.м. (без НДС) согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком, равна 86 руб.

Рассчитаем  потребность в материалах по формуле:

1 квартал: 7 700 · 1,2 = 9 240 кв. м.

2 квартал: 7 900 · 1,2 = 9 480 кв. м.

3 квартал:  8 400 · 1,2 = 10 080 кв. м.

4 квартал:  8 201 · 1,2 = 9 841 кв. м.

Далее рассчитаем остатки материалов на  конец планируемого  периода. Планируемый уровень запасов материалов на  конец каждого квартала  должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале.

На конец 1-го квартала на складе должно остаться: 9 480 · 0,1 = 948 кв. м.;

На конец 2-го квартала:  10 080 · 0,1 = 1 008 кв. м;

На конец 3-го квартала:  9 841 · 0,1 = 984 кв. м;

На конец 4-го квартала (конец года): 820 кв. м.(по условию).   

Затем необходимо определить остаток материалов на начало планируемого периода.

 

Итого получим:     .

Остаток материалов на начало следующего квартала – это  остаток на конец  предыдущего. 

Потребность  в  материалах  с  учетом  запасов  определяется  по  следующей формуле:

 

Таким образом, потребность в материалах с учетом запасов в 1 квартале составит:                                 9 240 + 948 – 195 = 9 993 кв.м

Далее определить объем закупок материалов

Определяем  общий объем закупок материалов для 1 квартала составит:

9 993 * 86 = 859 368 руб.

Аналогично  производим расчеты для последующих периодов.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков  с учетом запланированных запасов представлен в таблице 10.

Таблица 10 – Бюджет прямых материальных затрат

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объём производства, кв.м.	7 700	7 900	8 400	8 201	32 201
2	Норма материалов на ед, кв.м.	1,2	1,2	1,2	1,2	1,2
3	Потребность в материалах (кг)	9 240	9 480	10 080	9 841	38 641
4	Материалы на конец периода	948	1 008	984	820	820
5	Материалы на начало периода	195	948	1 008	984	195
6	Объём закупок с учётом запасов	9 993	9 540	10 056	9 677	39 266
7	Цена за 1 кв.м., д.е.	86	86	86	86	86
8	Объём закупок, д.е.	859 368	820 440	864 826	832 229	3 376 863

 

Бюджет прямых материальных затрат, составляется с учетом  сроков и порядков погашения кредиторской  задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

Согласно  договору  с  поставщиком  керамическая  плитка  поставляется  по  запросам. Условия оплаты поставок в том же квартале, когда осуществлена поставка – 90% от суммы поставки и в следующем квартале – 10% от суммы поставки. При  этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью  погашена  в  первом  квартале.  Бюджет  погашения  кредиторской  задолженности представлен в таблице 11.

Все расчеты  выполняются аналогично расчетам погашения  дебиторской задолженности (таблица 8). Величина кредиторской задолженности на начало года  определяется  из  баланса  и  составляет 18 240  рублей.

Погашение кредиторской  задолженности  за материалы, отгруженные  в первом  квартале, распределится по кварталам. В первом квартале оплата составит:  859 368 * 0,9 =773 431. Во втором квартале:   859 368 * 0,1 = 85 937

Последующие кварталы рассчитываются аналогично.

 

Таблица 11 – Бюджет погашения кредиторской задолженности (руб.)

№	Показатель	Квартал				Итого	Долг по КЗ
		I	II	III	IV
1	КЗ за 2010 год	18 240	-	-	-	18 240	-
2	КЗ за 2011 год:
	I квартал	773 431	85 937	-	-	859 368	-
	II квартал	-	738 396	82 044	-	820 440	-
	III квартал	-	-	778 344	86 483	864 826	-
	IV квартал	-	-	-	749 006	749 006	83 223
Итого:		791 671	824 333	860 388	835 489	3 311 880