Бюджет фирмы "Ремстрой"

 

Таким  образом,  по  горизонтали  показывается  распределение  сумм  погашения  кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали – денежные выплаты  поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.

2.4 Бюджет трудовых затрат

Прямые затраты  на оплату труда – это затраты  на заработную плату основного производственного  персонала.

Бюджет  трудовых  затрат  на  оплату  труда подготавливается,  исходя  из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В данном примере  нам представлены данные о затратах труда и заработной плате рабочих  составляли:

• Затраты труда рабочих – 0,58 ч;
• Заработная плата – 11,2 руб./ч.( заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена).

Расчеты по начислению  и выплате заработной платы основному  производственному персоналу представлены в таблице 12.

Для начала необходимо рассчитать продолжительность производства работ по формуле:  

Таким образом, продолжительность производства работ  в 1 квартале составит:

7 700 * 0,58 = 4 466ч.

Произведем  расчет начисления заработной платы по формуле:                   

 Так   как  заработная  плата,  согласно  условию,  выплачивается  в   том же периоде,  в  котором  и начислена,  то  строка 5 и   строка 6 данной  таблицы имеют   одни  и  те  же  величины. Заработная плата, начисленная в 1 квартале, составляет:

4 466 * 11,2 = 50 019 руб.

Аналогично  производим  расчет  для последующих периодов.

  Таблица 12 – Бюджет трудовых затрат

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Планируемый объём производства, кв.м.	7 700	7 900	8 400	8 201	32 201
2	Затраты труда на ед.,ч	0,58	0,58	0,58	0,58	0,58
3	Продолжительность производства, ч	4 466	4 582	4 872	4 757	18 677
4	Часовая з/п, руб	11,2	11,2	11,2	11,2	11,2
5	Начислена ЗП, руб	50 019	51 318	54 566	53 274	209 178
6	Выплачена ЗП, руб	50 019	51 318	54 566	53 274	209 178

 

2.5 Бюджет общепроизводственных  расходов

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две группы:

• Переменные ОПР;
• Постоянные ОПР. 

К переменным относятся, расходы которые изменяются пропорционально объему производства (расходы на вспомогательные материалы). Переменная часть ОПР планируется с помощью нормативов. Нормативом является сумма затрат на единицу базового показателя.

В состав постоянных ОПР включают амортизационные отчисления, услуги сторонних организаций, коммунальные платежи и другие платежи.

Основой бюджетирования постоянных ОПР является сметное  планирование и лишь небольшая часть  расходов калькулируется расчетным  путем (амортизация).

Сформируем  бюджет  общепроизводственных  расходов  для  предприятия на основе следующих  исходных данных:

1. Норма переменных общепроизводственных зависит от продолжительности производства и составляет 2,3 руб. за 1 час работ;
2. В  состав  постоянных  ОПР входят: амортизационные отчисления основных средств – 2 750 руб. в квартал.
3. Постоянные ОПР равны 5 500 руб.

Расчет  планируемых  общепроизводственных  расходов  представлен  в таблице 13.

4 466 * 2,3 = 10 272 руб.

Рассчитаем  начисленные ОПР по формуле:

Найдем  значения для 1 квартала:

10 272 + 5 500 = 15 772 руб.

Амортизация по каждому кварталу будет составлять 2 750 рублей.

Оплаченные  ОПР будут составлять сумму начисленный  ОПР за вычетом амортизации.

15 772 – 2 750 = 13 022 руб.

Аналогично  произведем расчеты для последующих  кварталов.

Таблица 13– Бюджет общепроизводственных расходов

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Продолжительность производства, ч	4 466	4 582	4 872	4 757	18 677
2	Норма переменных ОПР, руб	2,3	2,3	2,3	2,3	2,3
3	Планируемые переменные ОПР, руб	10 272	10 539	11 206	10 940	42 956
4	Постоянные ОПР, руб	5 500	5 500	5 500	5 500	22 000
4а	в т.ч. амортизация, руб	2 750	2 750	2 750	2 750	11 000
5	Начисленные ОПР, руб	15 772	16 039	16 706	16 440	64 956
6	Оплаченные ОПР, руб	13 022	13 289	13 956	13 690	53 956

 

2.6 Калькуляция  переменной производственной себестоимости  единицы продукции

Нормы  расхода  материалов  на 1  кв.м  облицовочных  работ  и  цена  за единицу  материального  ресурса берутся из  таблицы 10 (строки 2 и 7),  данные  по  прямым трудовым  затратам, переменным общепроизводственным расходам – из таблицы 12 (строки 2 и 4).

Расчет представлен в таблице 14.

Таблица 14 – Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

№	Статьи затрат	Норма на единицу	Цена	Сумма
1	Прямые материальные затраты	1,20	86,00	103,20
2	Прямые трудовые затраты	0,58	11,20	6,50
3	ОПР	0,58	2,30	1,33
Итого:		-	-	111,03

 

Сумма 111,03 и будет производственной себестоимостью.

 2.7 Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Коммерческие  и управленческие расходы связаны  с полученными в текущем периоде  услугами. Переодические расходы  включают коммерческие расходы, которые  связаны с реализацией продукции  и управленческие расходы, связанные с функционированием предприятия.

Бюджет коммерческих расходов разрабатывается отделом  маркетинга и может включать в  себя не только постоянную, но и переменную часть, из которой последняя планируется  с помощью норматива.

Бюджет управленческих расходов – планирует затраты  на содержание аппарата управления, отдела кадров и т.д.

Начисленные коммерческие и управленческие расходы  рассчитываются по формуле: постоянные коммерческие расходы + постоянные управленческие расходы.

Расчет коммерческий и управленческих расходов представлен в таблице 15.

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые  будут  учитываться  при  расчете  прибыли,  для  первого  квартала  составят: (13 000 +3 000) + 15 000 = 31 000 руб.

Аналогично  производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.

15 – Бюджет коммерческих и управленческих расходов

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Постоянные коммерческие расходы:
	реклама	13 000	13 000	12 000	12 000	50 000
	аренда	3 000	3 000	2 000	2 000	10 000
2	Постоянные управленческие расходы:
	зарплата АУП	15 000	15 000	15 000	15 000	60 000
	Итого расходов	31 000	31 000	29 000	29 000	120 000
3	Начислены КиУ расходы	31 000	31 000	29 000	29 000	120 000
4	Оплачены К и У расходы	31 000	31 000	29 000	29 000	120 000

2.8 Прогнозный  отчет о прибылях и убытках

Формирование  прогнозного отчета о прибылях и  убытках базируется на методе учета  переменных затрат, при котором в  производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные  затраты,  прямые  трудовые  затраты  и  общепроизводственные  расходы  в переменной  части.  Постоянные  общепроизводственные  расходы  рассматриваются как  расходы отчетного периода и  списываются на себестоимость реализованной  продукции.

Отличительной особенностью применения данного метода является то, что в отчете о прибылях и убытках рассчитывается промежуточный  показатель маржинальная прибыль, как  разница между выручкой от реализации продукции и всеми переменными  затратами (включая коммерческие и  управленческие расходы). Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 16.

Переменные  производственные затраты  определяются  расчетным  путем:  переменные  затраты  на  единицу продукции (таблица 14)  умножить  на объем продаж в натуральных единицах измерения (таблица 7) - Выручка от реализации работ.

Величина  переменных производственных расходов в 1 квартале составит: 32 201 * 111,03 = 3 575 277 руб.

Маржинальная  прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными  затратами. Таким образом, маржинальная прибыль в 1 квартале составит:  314 934 – 3 575 277 = 739 657 руб.

Постоянные  затраты  рассчитаны в таблице 13 и составляют 22 000 руб.

Постоянные коммерческие и  управленческие – в таблице 15 и составляют 120 000 руб.

Бюджетная  прибыль рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами. Эта величина составляет  597 657 руб.

Все данные занесены в таблицу 16.

Таблица 16 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

№	Показатели	Сумма
1	Выручка, руб	4 314 934
2	Переменные затраты:
	Производственные, руб	3 575 277
3	Итого переменных затрат	3 575 277
4	Маржинальная прибыль, руб	739 657
5	Постоянные затраты:
	ОПР, руб	22 000
	коммерческие и управленческие расходы, руб	120 000
6	Итого	142 000
7	Бюджетная прибыль, руб	597 657

 

2.9 Бюджет движения  денежных средств

Бюджет  движения денежных средств состоит  из четырех разделов:

1. Денежные поступления (денежный  приток).

2. Денежные выплаты (денежный отток).

3. Баланс денежных поступлений  и выплат (денежный поток).

4. Сальдо (на начало и конец планируемого  периода).

Сальдо  денежных  средств  на  начало  периода  берется  из  баланса  по статьям  «Касса», «Расчетные  счета», «Валютные  счета».  Сальдо  денежных средств  на конец периода определяется расчетным  путем: к денежному потоку  за  планируемый  период  прибавляется  сальдо  на  начало  периода. Основные  показатели  бюджета  движения  денежных  средств,  представлены в таблице 17.

После составления  предварительного варианта бюджета  движения денежных  средств  необходимо  тщательно  проанализировать  плановый  уровень финансового дефицита компании на бюджетный период. 

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается  с  нормативным  показателем  минимальной  суммы  денежных средств, которая должна постоянно  поддерживаться организацией.

Сальдо денежных средств на конец каждого квартала должно быть не меньше 45000 руб. Есть возможность получения краткосрочного кредита под 21 годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения.

            Таблица 17 – Бюджет движения денежных средств

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Выручка от реализации	782 850	1 051 900	1 108850	1 105 601	4 049 201
2	Денежные выплаты:
	Поставщикам за материалы	791 671	824 333	860 388	835 489	3 311 880
	Заработная плата рабочим	50 019	51 318	54 566	53 274	209 178
	Оплаченные ОПР	13 022	13 289	13 956	13 690	53 956
	К и У  расходы	31 000	31 000	29 000	29 000	120 000
	Оплата налога в бюджет	3 500				3 500
	Оплата оборудования (покупка)				200 900	200 900
3	Итого выплат	889 212	919 940	957 910	1 132 352	3 899 414
4	Баланс денежных выплат и поступлений	(106 362)	131 960	150 940	(26 752)	149786
5	Сальдо:
	начало периода	7 000	(99 362)	32 598	183 538	7 000
	конец периода	(99 362)	32 598	183 538	156 786	156 786