Бюджетирование

      Затратная информация матрицы имеет три размерности:

     1. Размерность центра ответственности  (показывает место возникновения  затрат или  конкретный центр  ответственности);

     2. Размерность вида изделия (в  примере табл. 1 представлены два  вида изделия: А и В);

     3. Размерность элемента затрат (какой вид ресурса используется; в примере табл. 1 представлены затраты на сырье, материалы, амортизацию,  оплату труда и социальные нужды).

     Сумма значений информационных показателей  по строкам показывает данные по отдельным центрам ответственности, а по графам – по ресурсам и товарам, которые необходимы для определения цены на выпускаемую продукцию и оценки рентабельности. Использование матрицы затрат дает возможность менеджеру оперировать показателями затрат как по отдельным составляющим, так и в целом по предприятию. 

Таблица 3 «Матрица затрат предприятия» 

 

      

2.4 Точка безубыточности 

    1) Метод уравнения основан на составлении уравнения для определения «точки безубыточности», которое имеет вид:

    

где N -количества единиц реализованной продукции;

      P - цену их реализации, р./ед.; V - удельные (средние) переменные затраты, р.;  B - постоянные затраты, р.

«Точка безубыточности»  будет равна значению, определяемому  из уравнения, по формуле

.                                               

 Цена реализации, р./ед. (P) = 10 тыс. руб. за шт

      Удельные переменные затраты  (V) = 0,77 р/шт (Переменные затраты / Объем выпуска = 3887,47/5000);

      Постоянные затраты (B) =  344,53 р.

N_без.= 344,53/ (10-0,77) = 37,32 шт 

     2) Метод маржинального  дохода основан на следующих положениях.

       Удельная маржинальная прибыль  определяется по формуле

                              .      

М =10-0,77= 9,23

     Точка безубыточности                                            

     .     

N_без.= 344,53/0,77  = 37,32 шт 
 
 

3. Графический метод   

Таблица 4 Точка безубыточности в зависимости от объемов продаж   

 

Рисунок 1 Точка безубыточности в зависимости от объемов продаж     
 
 

3. Точка безубыточности в  стоимостном выражении

N_{без. ст}.=B/K_B 

K_B = (P-V)/P          K_B=(10-0,77)/10= 0,923

 N_{без. ст}= 344,53/0,923= 373,27р.

Графический метод

Таблица 5Точка  безубыточности в стоимостном выражении

3. Точка безубыточности при  постоянном объеме продаж

Исходя  из формулы получения точки безубыточности

 N_{без. ст}.=B/K_B 

K_B = (P-V)/P

Получим уравнение безубыточности в стоимостном выражении

N* P- N* V- B* P=0

При постоянном объеме продаж постоянные и переменные затраты не изменяются следовательно можем выразить цену при безубыточном производстве

P=( B+ N* V)/ N

P = (344,53+200*0,77)/200= 2,49 т.р.

Таблица 6 Графический метод определения  точки безубыточности при постоянном объеме продаж

Рисунок 3 Графический метод определения  точки безубыточности при постоянном объеме продаж

Графики зависимости прибыли от объема реализации

Рисунок 4 Первоначальный график 

1. График  зависимости прибыли от объемов  реализации при увеличении переменных расходов на 40%

Рисунок 5 График зависимости прибыли от объемов реализации при увеличении переменных расходов на 40%  

      Из  графика видно, что при увеличении постоянных расходов на 40% точка безубыточности сместилась вправо, что свидетельствует  о том, что необходимо реализовать  больше. 
 
 

2. График  зависимости прибыли от объемов  реализации при уменьшении постоянных расходов на 40%

Рисунок 6 График зависимости прибыли от объемов реализации при уменьшении постоянных расходов на 40%  

      Из  графика видно, что при уменьшении постоянных расходов на 40% точка безубыточности сместилась влево, что свидетельствует  о том, что необходимо реализовать меньше.

3. График зависимости прибыли от объемов реализации при уменьшении переменных расходов на 40%

Рисунок 7 График зависимости прибыли от объемов реализации при уменьшении переменных расходов на 40% 

      Из  графика видно, что при уменьшении постоянных расходов на 40% точка безубыточности сместилась влево, что свидетельствует о том, что необходимо реализовать меньше. 

4. График  зависимости прибыли от объемов  реализации при увеличении постоянных расходов на 40%

Рисунок 8 График зависимости прибыли от объемов реализации при увеличении постоянных расходов на 40% 

      Из  графика видно, что при увеличении переменных расходов на 40% точка безубыточности сместилась вправо, что свидетельствует  о том, что необходимо реализовать  больше.