Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2011 в 18:14, курсовая работа
Бюджетирование— это процесс согласованного планирования работы и управления деятельностью подразделений с помощью смет и экономических показателей. Известно, что цели компании достигаются коллегиально, и бюджетирование позволяет сначала спланировать, а потом измерить вклад каждого из подразделений в достижение общих целей.
2.5 Методы калькулирования себестоимости
Распределение производственных и адмистративно-коммерческих затрат на постоянные и переменные
| Сырье и материалы | 19,41 | 1921,59 |
| Полуфабрикаты | 0,11 | 10,89 |
| Работы и услуги производственного характера выполненные сторонними организациями: | 20,5 | 184,5 |
| энергия: | 33,36 | 244,64 |
| Затраты на оплату труда | 167,04 | 876,96 |
| Единый социальный налог | 82,5 | 292,5 |
| Амортизация основных средств | 2,72 | 133,28 |
| Прочие затраты | 19 | 234 |
| Налоги, включаемые в с/с | 0 | 227 |
| оплата услуг сторонних организаций: | 19 | 0 |
| Итого затрат | 363,64 | 4125,36 |
| Административные и коммерческие | ||
| Энергия | 33,36 | 244,64 |
| Затраты на оплату труда | 167,04 | 876,96 |
| Единый социальный налог | 82,5 | 292,5 |
| Амортизация основных средств | 2,72 | 133,28 |
| суточные и подъемные | 0 | 7 |
| Оплата услуг сторонних организаций | 19 | 0 |
| Итого затрат | 304,62 | 1554,38 |
Таблица
7 Распределение производственных и адмистративно-коммерческих
затрат
| direct costing | absorption costing | ||
| 1. Выручка | 50000 | 50000 | Выручка |
| 2. Cумма пер произ затрат | 4125,36 | 4125,36 | Переменные производственные затраты (по готовой продукции) |
| 3. Перем произ затрат на остаток | 20,52418 | 363,64 | Постоянные производственные затраты |
| 4. Перем произ затраты на произ товары | 4104,836 | 4489 | Себестоимость готовой продукции |
| 5. Перем комм и адм затраты | 1554,38 | 22,33333 | Себестоимость остатка готовой продукции |
| Всего переменных расходов | 5659,216 | 4466,667 | Себестоимость реализованной продукции |
| Маржинальный доход | 44340,78 | 45533,33 | Валовая маржа |
| Постоянные затраты, всего, в т.ч. | 668,26 | 1859 | Коммерческие и административные затраты всего в т.ч. |
| Прибыль | 43672,52 | 43674,33 | Прибыль |
Таблица
8 сравнение методов
Нулевой
уровень многоуровневого
| Показатели | тыс р | % |
| Фактич прибыль от продаж | 45805,47 | 101,197 |
| Бюджетная(плановая) прибыль | 45263,64 | 100 |
| Отклонение факт прибыли от бюдж зн-я | 541,83(+) | 1,197 |
Таблица 9 0-уровень
На нулевом
уровне анализа выявлено положительное
отклонение фактической прибыли
от плановой на 541,83 тыс.руб.
Первый
уровень многоуровневого
| Показатели | факт, тыс р | доля,% | план, тыс р | доля,% | откл-е факт от план |
| Объем продаж | 5000 | 5500 | |||
| Выручка | 50000 | 100 | 55000 | 100 | 500(-) |
| Перем затр | 3850 | 7,7 | 8965 | 16,3 | 5115(+) |
| Морж доход | 46150 | 92,3 | 46035 | 83,7 | 115(+) |
| Пост затр | 344,53 | 0,68906 | 771,36 | 1,402473 | 426,83(+) |
| Фин рез-т | 45805,47 | 91,61094 | 45263,64 | 82,29753 | 541,83(+) |
Таблица 10 1-уровень
Анализ данных таблицы показывает, что фактический объем реализации на 500 куб.м. меньше, чем по плану. Фактическая выручка от реализации меньше на 5000 тыс.руб., чем плановая, но фактический маржинальный доход на 115 руб. больше планового, что является положительным в работе предприятия.
Переменные расходы меньше на 5115 руб. плановых показателей, фактические постоянные расходы меньше плановых на 426,83, что, в целом, положительно характеризует работу предприятия.
Таким образом, на первом уровне анализа определено, что положительное отклонение прибыли произошло в результате уменьшения переменных расходов.
Второй
уровень многоуровневого
| показатели | уделн.показатели | показатели г.б. | |||
| 4500 | 5000 | 5500 | 6000 | ||
| выручка | 10 | 45000 | 50000 | 55000 | 60000 |
| перем затраты | 1,63 | 7335 | 8150 | 8965 | 9780 |
| моржин.доход | 37665 | 41850 | 46035 | 50220 | |
| пост.затраты | 771,36 | 771,36 | 771,36 | 771,36 | |
| прибыль | 36893,64 | 41078,64 | 45263,64 | 49448,64 | |
Таблица 11 Гибкий бюджет
| показатели | фактич б | отклонение ф от гб | гибкий б | отклонение г.б.от плана | план |
| объем продаж ед. | 5000 | 0 | 5000 | 500(-) | 5500 |
| выручка | 50000 | 0 | 50000 | 5000(-) | 55000 |
| перем затраты | 3850 | 4300(+) | 8150 | 815(+) | 8965 |
| моржин.доход | 46150 | 4300(+) | 41850 | 4185(-) | 46035 |
| пост.затраты | 344,53 | 426,83(+) | 771,36 | 0 | 771,36 |
| фин.результат | 45805,47 | 4726,83(+) | 41078,64 | 4185(-) | 45263,64 |
Таблица 12 2-уровень
анализа бюджета
Анализ сравнения показателей плановых и гибкого бюджетов показывает, что за счет уменьшения объема продаж на 500 единиц уменьшилась выручка на 5000 тыс.руб., уменьшились переменные затраты на 815 руб., маржинальный доход уменьшился на 4185 руб. и, соответственно, прибыль уменьшилась на 4185.руб.
Сравнение фактического и гибкого бюджетов позволяет выявить отклонения за счет прочих факторов, кроме объема продаж. Постоянные затраты незначительно увеличились.Таким образом, увеличение фактической прибыли от показателей гибкого бююжета произошло на 4726,83.руб. за счет значительного уменьшения переменных расходов и за счет влияния прочих факторов, кроме отклонения в объеме продаж.