Бюджетування діяльності підприємств

Бюджет доходів –  консолідований бюджет, що дозволяє згрупувати інформацію про доходи підприємства від усіх видів діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової. Бюджетування доходів розпочинається зі складання бюджету продажу, заснованого на прогнозах збуту.

Бюджет продаж – операційний  бюджет, що містить інформацію про  запланований обсяг продажу, ціну і  очікуваний дохід від реалізації кожного виду продукції.

Рекомендована послідовність  складання бюджету продаж:

1. Визначити обсяг продаж за кожним продуктом, товаром, послугою в натуральних одиницях виміру.
2. Встановити можливу динаміку збуту і динаміку цін до кінця бюджетного періоду за кожним продуктом, товаром.
3. Визначити ціну продажу для кожного продукту.
4. Помноживши обсяг на ціну, отримати обсяг продаж кожного продукту.
5. Розрахувати динаміку обсягів продажу на весь бюджетний період за всіма видами продукції.
6. Скласти графік надходжень грошових коштів.

Необхідно скласти бюджет продаж і бюджет доходів. Підприємство виготовляє 2 види продукції: вироби А  і Б. Основні покупці продукції, середньорічні прогнозні обсяги продаж і графік продаж наведені в  таблиці 1.

 

Таблиця 1 – Середньорічні прогнозні обсяги продаж готової продукції і графік продаж

Продукт/ Контрагент	Одиниці виміру	Прогноз продаж за рік, од.	Питома вага продаж за кварталами в загальному обсязі, %
			І	ІІ	ІІІ	ІV
1. Виріб А	т	ОА 1770	495,6	495,6	424,8	354,0
В т.ч. за покупцями:
- ВАТ «АМК»	%	1062	212,4	212,4	318,6	318,6
- ВАТ «АТЦ»	%	531	265,5	159,3	79,65	26,55
- ВАТ «КХЗ»	%	177	17,7	123,9	26,55	8,85
2. Виріб Б	т	ОБ 2200	99,0	605	1122	374
В т.ч. за покупцями:
- ПП «Альфа»	%	1100	0	440	660	0
- ТОВ «Бетта»	%	660	99	165	198	198
- МП «Гамма»	%	440	0	0	264	176

 

 У звітному році ціни реалізації продукції становили:

• ціна виробу А: 1500 грн. (з ПДВ);
• ціна виробу Б: 900 грн. (з ПДВ).

В наступному році прогнозується  інфляція на рівні 18% річних. Крім того, в І кварталі у зв’язку з сезонними коливаннями планується зростання ціни на 10%, а в ІІІ кварталі зниження ціни на 5% від середньорічного рівня.

Розрахунок планових цін на продукцію з урахуванням  індексу інфляції і сезонних коливань пропонується здійснити у вигляді табл. 2.

Середньорічний індекс інфляції (І_РІЧ) розраховується таким чином:

 

,

 

 

 чи 4,225%

 

де І_МІС – середньомісячний індекс споживчих цін, в долях одиниці;

12 – кількість місяців у році (періоді дослідження).

Маючи середньорічний індекс інфляції, з наведеної формули  можна розрахувати індекс інфляції за будь-який строк: за місяць, квартал, півріччя, 9 місяців тощо.

Ціна, збільшена на індекс інфляції, визначається таким чином:

 

 

де Ц_ПЛАН – ціна у плановому році, грн.;

Ц_ФАКТ – ціна у звітному році, грн.;

І – індекс інфляції за той період часу, протягом якого  спостерігатиметься інфляційне знецінення грошей (квартал, півріччя, 9 місяців, рік).

 

Таблиця 2 – Розрахунок ціни реалізації (з ПДВ) з урахуванням індексу інфляції і сезонних коливань

Виріб	Ціна у звітному році, грн.	Ціна реалізації в плановому  році (з ПДВ), грн.
		у І кварталі	у ІІ кварталі	у ІІІ кварталі	у ІV кварталі
Ціни, відкориговані на індекс інфляції
А	1500	1563,38	1629,43	1698,27	1770,02
Б	900	938,03	977,66	1018,97	1062,02
Ціни з урахуванням індексу  інфляції і сезонних коливань
А	-	1719,72	1629,43	1613,36	1770,02
Б	-	1031,83	977,66	968,02	1062,02

 

Помноживши натуральний  обсяг (розрахований за допомогою таблиці 1) на ціну (таблиця 2), отримаємо обсяг продаж для кожного виду продукції за кварталами і в цілому за рік. Розрахунки зведемо у таблицю 3.

 

Таблиця 3 – Бюджет продаж

Виріб	Порядковий номер кварталу				Усього за рік
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Прогнозування обсягу продаж (з ПДВ), тис.грн.
А	852,29	807,55	685,36	626,59	2971,79
Б	102,15	591,48	1086,12	397,20	2176,95
Разом:	954,44	1399,03	1771,48	1023,79	5148,74
Прогнозування обсягу продаж (без  ПДВ), тис.грн.
А	710,24	672,96	571,13	522,16	2476,49
Б	85,13	492,90	905,10	331,0	1814,13
Разом:	795,37	1165,86	1476,23	853,16	4290,62

 

На основі складеного бюджету продаж (таблиця 3) необхідно  скласти бюджет доходів. Доходи підприємства в плановому році включатимуть доходи від:

1. реалізації готової продукції 2-х видів: виробів А і Б;
2. операційної оренди складських приміщень загальною площиною 400 м² за 10 грн./м² (з ПДВ) на місяць.

Бюджет доходів матиме вигляд таблиці 4.

 

Таблиця 4 – Бюджет доходів  на плановий рік

Стаття доход	Од.вим.	Кількість	Сума без ПДВ, тис.грн.	Сума з ПДВ, тис.грн.
Реалізація готової продукції:		3970	4290,62	5148,74
- виріб А	т	1770	2476,49	2971,79
- виріб Б	т	2200	1814,13	2176,95
Операційна оренда	м2	400	40	48
Разом доходи:			4330,62	5196,74

 

2.3 Бюджет комерційних витрат

Бюджет комерційних  витрат призначений для визначення витрат на просування і реалізацію продукції на ринку.

Бюджет комерційних витрат доцільно складати одночасно з бюджетом продаж, оскільки:

• він безпосередньо пов'язаний з бюджетом продаж;
• планується одним і тим самим підрозділом (відділом збуту).

До комерційних витрат відносяться:

• витрати на просування товару;
• витрати зі зберігання, страхування, складування продукції;
• маркетинг і реклама;
• заробітна плата збутового персоналу, як постійна, так і змінна частини;
• витрати на відрядження і представництво;
• комісійні посередникам;
• доставка власним транспортним або іншими каналами;
• преміальні;
• упаковка тощо.

Комерційні витрати  поділяють на змінні і постійні за принципом залежності від обсягу продаж.

При складанні бюджету  комерційних витрат обсяг реалізації продукції береться з бюджету  продаж у фізичному виразі (таблиця 1).

Чисельність працівників  відділу збуту складає 5 осіб, в  тому числі:

а) 4 працівника з середнім окладом 1000 грн. на місяць;

б) 1 керівник з окладом 2000 грн. на місяць.

Проте, крім окладу вони отримують комісійні з кожної тони обсягу реалізації.

Вихідні дані, необхідні  для складання бюджету комерційних  витрат, наведені в таблиці 5.

Бюджет комерційних  витрат матиме вигляд таблиці 6. При  заповненні таблиці за виробами А  і Б необхідно врахувати наступне:

а) прямі витрати залежать від фізичного обсягу реалізації кожного виду продукції;

б) постійні витрати розподіляються пропорційно питомій вазі кожного виробу в загальному обсязі реалізації.

Таблиця 5 – Вихідні  дані, необхідні для складання  бюджету комерційних витрат

Стаття витрат	Алгоритм
Фонд оплати праці відділу збуту (оклади)	Згідно зі штатним розкладом
Нарахування на фонд оплати праці відділу збуту до фондів соціального страхування	38% від фонду оплати праці
Комісійні спеціалістів збуту	10 грн. на 1т обсягу реалізації
Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	38% від суми комісійних
Витрати на відрядження	15000 грн. на рік
Транспортні витрати	40 грн. на 1т обсягу реалізації (без ПДВ)
Витрати на рекламу і маркетинг	Вихід рекламного оголошення за 70 грн. (без ПДВ) щомісяця протягом року
Витрати на зв'язок, Інтернет	800 грн. на місяць (без ПДВ)
Амортизаційні відрахування	7400 грн. на рік

 

Таблиця 6 – Бюджет комерційних  витрат

№	Статті витрат	Разом за рік, тис.грн.
		Сума без ПДВ	Сума з ПДВ
1	2	3	4
В цілому за всіма видами продукції
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:	213,6	245,36
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	39,7	39,7
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	15,1	15,1
1.3	Транспортні витрати	158,8	190,56
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:	132,2	134,32
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	72,0	72,0
2.2	Нарахування на фонд оплати праці  до фондів соціального страхування	27,4	27,4
2.3	Витрати на відрядження	15,0	15,0
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,8	1,00
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	9,6	11,52
2.6	Амортизаційні відрахування	7,4	7,4
3	Разом по підприємству	345,8	379,68
4	Разом по підприємству за вирахуванням амортизації	338,4	372,28
За виробом А
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:	96,12	110,41
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	17,86	17,86
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	6,8	6,8
1.3	Транспортні витрати	71,46	85,75
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:	59,49	60,44
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	32,4	32,4
2.2	Нарахування на фонд оплати праці  до фондів соціального страхування	12,33	12,33
2.3	Витрати на відрядження	6,75	6,75
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,36	0,45
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	4,32	5,18
2.6	Амортизаційні відрахування	3,33	3,33
3	Разом по виробу А	155,61	170,86
4	Разом по виробу А за вирахуванням амортизації	152,28	167,53
За виробом Б
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:	117,48	134,95
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	21,84	21,84
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	8,30	8,30
1.3	Транспортні витрати	87,34	104,81
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:	72,71	73,88
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	39,6	39,6
2.2	Нарахування на фонд оплати праці  до фондів соціального страхування	15,07	15,07
2.3	Витрати на відрядження	8,25	8,25
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,44	0,55
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	5,28	6,34
2.6	Амортизаційні відрахування	4,07	4,07
3	Разом за виробом Б	190,19	208,82
4	Разом за виробом Б за вирахуванням амортизації	186,12	204,75