Бюджетування діяльності підприємств

 

2.4 Бюджет виробництва

Бюджет виробництва  – це виробнича програма підприємства, що визначає заплановані номенклатуру та обсяг виробництва у наступному бюджетному періоді (в натуральних  показниках).

Бюджет виробництва  спирається на бюджет продаж, враховує виробничі потужності, збільшення або зменшення запасів, а також розмір зовнішніх закупок.

При складанні бюджету  виробництва повинно дотримуватись  наступне рівняння:

де З_ПОЧ, З_КІН – запаси готової продукції на початок і кінець планового періоду, т;

В – виробнича програма, т;

П – прогноз продаж, т.

Бюджет виробництва  має вигляд таблиці 7.

Таблиця 7 – Бюджет виробництва, т

Показник	Запас готової продукції на початок  року	Прогноз продаж	Виробнича програма	Прогнозний запас готової продукції  на кінець року
Виріб А	120	1770	1827	177
Виріб Б	50	2200	2370	220
Разом:	170	3970	4197	397

 

За даними бухгалтерського  обліку відомо, що залишки готової  продукції на складі на кінець звітного року складали:

а) виробу А – 120 т;

б) виробу Б – 50 т.

Як правило, цільовий норматив запасу готової продукції на кінець періоду встановлюється у відсотках від обсягу продаж наступного періоду. Ця величина повинна враховувати погрішність прогнозу обсягу продаж і історію відносин з покупцями.

Бажаний запас готової  продукції на кінець періоду слід прийняти у розмірі 10% від прогнозного обсягу продаж у натуральному вимірі.

Необхідний обсяг виробництва  продукції визначається таким чином:

 

2.5 Бюджет прямих витрат  на матеріали

Бюджет прямих витрат на матеріали полягає у визначенні витрат сировини, матеріалів, напівфабрикатів, необхідний для виробництва готової продукції, чия вартість повністю відноситься на обсяг виробництва і продаж і змінюється прямо пропорційно йому.

Складаємо бюджет прямих витрат на матеріали за даними, наведеними в таблиці 8.

Обсяг готової продукції, що підлягає виготовленню, приймається  із бюджету виробництва.

 

Таблиця 8 – Бюджет прямих витрат на матеріали

Марка сировини або матеріалу	Вартість, грн./т	Планова норма расходу на 1т готової  продукції, т	Обсяг готової продукції, що підлягає виробництву, т	Расход
				т	тис. грн.
Виріб А
С1	220	0,65	1827	1187,55	261,26
М1	440	0,35		639,45	281,36
Разом:	х	х	х	х	542,62
Виріб Б
С2	450	0,20	2370	474	213,30
М2	230	0,80		1896	436,08
Разом:	х	х	х	х	649,38

 

2.6 Бюджет прямих витрат на оплату праці

Бюджет прямих витрат на оплату праці – це планування витрат компанії на оплату праці основного  виробничого персоналу. В бюджетуванні класифікація персоналу базується  лише на загальному принципі розподілення витрат на прямі (змінні) і накладні (умовно-постійні).

Таблиця 9 – Бюджет прямих витрат на оплату праці 

Готова продукція	Обсяг виробництва продукції, т	Тарифна ставка, грн./т	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.
Вироб А	1827	220	401,94
Вироб Б	2370	270	639,9
Разом:	4197	х	1041,84

 

2.7 Бюджет інших прямих витрат

Бюджет інших прямих витрат призначений для визначення затрат, які прямо пропорційно  змінюють в залежності від обсягів  виробництва.

 

 

 

 

Таблиця 10 – Бюджет інших  прямих витрат

Елемент витрат	Обсяг виробництва продукції, т	Норма расходу, грн./т (без ПДВ)	Інші прямі витрати, тис.грн.
			без ПДВ	з ПДВ
Виріб А
Електроенергія на технологічні цілі	1827	54	98,67	118,4
Витрати на поточний ремонт обладнання		8	14,62	17,54
Разом:	Х	х	113,29	135,94
Виріб Б
Електроенергія на технологічні цілі	2370	60	142,20	170,64
Витрати на поточний ремонт обладнання		12	28,44	34,13
Разом:	х	х	170,64	204,77

 

 

2.8 Бюджет виробничої собівартості

Бюджет виробничої собівартості включатиме: прямі витрати на основні матеріали, прямі витрати на заробітну плату виробничого персоналу, інші прямі операційні витрати і загальновиробничі накладні витрати. Витрати необхідно брати з амортизацією, але без ПДВ, оскільки бюджет виробничої собівартості є основою для складання бюджету доходів і витрат.

Загальновиробничі накладні витрати розподіляють за видами продукції  пропорційно питомій вазі кожного  виду продукції в загальному обсязі виробництва.

Загальновиробничі накладні витрати – це витрати, непрямо  пов’язані з виробництвом продукції. До загальновиробничих накладних витрат увійшли: заробітна плата робітників апарату управління цехами, допоміжного і обслуговуючого персоналу, збори і обов’язкові платежі, витрати на сторожову охорону, експлуатаційні витрати, поточний ремонт обладнання цеху, охорона праці, амортизація обладнання цеху, витрати на утримання і експлуатацію основних засобів тощо. Відомо, що у складі цих витрат ПДВ відсутній, а амортизаційні відрахування складають 40%.

Розшифровку калькуляції  виробничої собівартості готової продукції наведемо в таблиці 11.

 

Таблиця 11 – Розшифровка  калькуляції виробничої собівартості готової продукції 

Готова продук-ція	Обсяг випуску, т	Питома вага, %	Загально виробничі витрати, тис.грн.	Прямі витрати на матеріали, тис.грн.	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.	Інші прямі витрати, тис.грн.	Виробнича собівартість готової продукції
							всього, тис.грн.	1т, грн.
Виріб А	1827	43,5	1174,5	542,62	401,94	113,29	2232,35	1220
Виріб Б	2370	56,5	1525,5	649,38	639,9	170,64	2985,42	1260
Разом:	4197	100	2700	1192	1041,84	283,93	5217,77	х

 

Розрахунок собівартості реалізованої продукції проводиться  за допомоги таблиці 12. Інформація про  кількість і собівартість запасів  готової продукції на початок  року береться із бюджету виробництва. Собівартість реалізованої продукції розраховується методом середньозваженої:

 

СЗС=

 

де ВСПОЧ і КГППОЧ – виробнича собівартість і кількість  готової продукції в запасах  на початок року;

ВСвиробн. і КГПвиробн. – виробнича собівартість і кількість готової продукції, що планується випустити протягом року.

Помноживши середньозважену  собівартість на обсяг реалізації продукції  отримаємо виробничу собівартість реалізованої продукції.

Виробнича собівартість запасів готової продукції на кінець бюджетного періоду визначається таким чином:

 

 

де СПОЧ – собівартість на початок року;

СВ – собівартість виробництва;

СР – собівартість реалізації (продаж).

 

 

Таблиця 12 – Бюджет виробничої собівартості

Готова продукція	Запаси готової продукції на початок року		Виробництво готової продукції  за рік		Реалізація готової продукції  за рік		Запаси готової продукції на кінець року
	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.
Виріб А	120	186	1827	2232,35	1770	2194,8	177	223,55
Виріб Б	50	85	2370	2985,42	2200	2794,0	220	276,42
Разом:	170	271	4197	5217,77	3970	4988,8	397	499,97

 

2.9 Бюджет доходів і витрат

Бюджет доходів і  витрат (прогноз звіту про прибутки і збитки) – це план фінансових результатів. Бюджет доходів і витрат складається на рік (табл. 13).

Таблиця 13 – Бюджет доходів  і витрат (без ПДВ), тис.грн.

№	Стаття	Виріб А	Виріб Б	Інша діяльність	Всього по підприємству
Дохідна частина
1	Виручка від реалізації готової  продукції	2476,49	1814,13		4290,62
2	Інші доходи і надходження, в  т.ч.:			40	40
2.1	Оренда			40	40
3	Разом доходи:	2476,49	1814,13	40	4330,62
Витратна частина
4	Управлінські витрати	356,67	443,33		800
5	Комерційні витрати	155,61	190,19		345,8
6	Виробнича собівартість реалізованої готової продукції	2194,8	2794		4988,8
7	Разом витрати:	2707,08	3427,52	0,00	6134,60
Фінансові результати
8	Балансовий прибуток	-230,59	-1613,39	40	-1804,00
10	Податок на прибуток	-43,81	-306,54	7,6	-342,75
11	Чистий прибуток	-186,8	-1306,85	32,4	-1461,25