Парабанковская система

ЗП/N/12                                                      (27)

где:  ЗП- затраты предприятия по оплате труда,

        N- среднесписочная численность рабочих,

                   12- число месяцев

 

Рассчитаем:

Заработная плата за базисный год = 25364,81/138/12=15316,91 руб.

Заработная плата за планируемый  год = 33675,44/172/12=16315,62 руб.

Рисунок 15. Динамика средней заработной платы  в базисном и планируемом году

 

Анализ диаграммы показывает,  что средняя заработная плата  в планируемом году в сравнении  с базисным выросла на 998,71 руб.

 

 

3.2.2 Расчет показателей  использования материальных ресурсов

 

 Для оценки эффективности использования материальных ресурсов на предприятии используются показателяи: материалоёмкость; материалоотдачу.

Материалоёмкость продукции  представляет собой величину затрат материальных ресурсов на производство единицы продукции или работ. Материалоёмкость товарной продукции  является обобщающим стоимостным показателем  и представляет величину материальных затрат на один рубль товарной продукции  предприятия, объединения, подотрасли, отрасли. С помощью этих показателей, рассчитываемых в стоимостном, натурально-стоимостном или натуральном выражении, осуществляется связь общей материалоемкости производства с нормами расхода конкретных видов материально-технических ресурсов. 

 Материалоотдача определяется  делением стоимости произведенной  продукции на сумму материальных  затрат. Этот показатель характеризует  отдачу материалов, т.е. сколько  произведено продукции с каждого  рубля потреблённых материальных  ресурсов (сырья, материалов, топлива,  энергии и т.д.).

МЕ =  МЗ/ТП                                             (28)

где: МЕ- материалоемкость продукции;

       МЗ—количество израсходованных материальных ресурсов на предприятии;

       ТП – стоимость товарной продукции

 

 

МО = ТП/МЗ                                             (29)

Где: МО- Материалоотдача продукции;

        ТП – стоимость товарной продукции;

        МЗ—количество израсходованных материальных ресурсов на предприятии

Таблица 8. Расчет показателей эффектиности использования материальных ресурсов

 

Показатели	Базисный год	Плановый год	Абсолютное отклонение
Материалоемкость	0,52	0,49	-0,03
Материалоотдача	1,93	2,05	0,12

 

Из таблицы 8 видно, что  материалоемкость в плановом году уменьшилась  по сравнению с базисным годом  на 0,03. Материалоотача увеличилась на 0,12.

Рисунок 16. Динамика показателей  эффективности использование материальных ресурсов

 

3.2.3 Расчет показателей  эффективного осуществления затрат  предприятия

 

К показателем эффективности осуществление затрат на предприятии можно отнести: себестоимость товарной продукции, себестоимость единицы продукции, затраты на рубль товарной продукции. 

Себестоимость продукции (работ, услуг) — стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость является частью стоимости продукции и показывает, во сколько предприятию обошлось производство продукции. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата).

Определение себестоимости  производства единицы продукции  является одной из основных задач  управленческого учета. Именно себестоимость  единицы продукции лежит в основе принятия большинства управленческих решений.

Затраты на 1 рубль товарной продукции — относительный показатель, характеризующий долю себестоимости в составе оптовой цены продукции. Затраты на 1 рубль товарной продукции это полная себестоимость товарной продукции деленная на стоимость товарной продукции в оптовых ценах (без налога на добавленную стоимость).

Рассмотрим динамику калькуляции  себестоимости,  воспользовавшись Приложением (Таблица 25).

 

 

 

Таблица 9. Динамика калькуляции себестоимости в базисном и планируемом периоде

 

Статьи затрат	Базисный год		Планируемый год		Отклонения
	∑	УВ,%	∑	УВ,%	Абс., тыс.руб.	Отн.,%
	тыс. руб.		тыс. руб.
Сырье и материалы на производство продукции	330551,9	77,2	459350,1	79,3	128798	138,9
Энергия на технологические  нужды	23814,8	5,6	30646,7	5,3	6831,9	128,7
Заработная плата производственных рабочих	7289,4	1,7	9735,9	1,7	2446,5	133,6
Отчисления  по ЕСН	2186,8	0,5	2920,8	0,5	734	133,6
Содержание и эксплуатация  машин и оборудования	16509,4	3,9	17256,6	2,9	747,2	104,5
Общепроизводственные затраты	13908,9	3,2	17877,8	3,1	3968,9	128,5
Общехозяйственные расходы	21483,5	5,1	25836,4	4,5	4352,9	120,3
Прочие производственные расходы	9919,2	2,3	13176,8	2,3	3257,6	132,8
Коммерческие расходы	930	0,2	980	0,2	50	105,4
Прочие внепроизводственные  расходы	1430	0,3	1530	0,2	100	106,9
Итого себестоимость продукции	428023,8	100	579311,1	100	151287	135,3

 

 

 

 

На основании таблицы 9 можно сделать вывод о том, что себестоимость продукции в планируемом , по сравнению с базисным  годом, увеличилась на 135,3 % или на 151287 тыс. руб.

Затраты на сырье и материалы  в связи с возросшим выпуском продукции увеличились на 128798 тыс. руб., также увеличилась статья затрат на электроэнергию на 6831,9  тыс. руб., заработная плата производственных рабочих выросла на 2446,5 тыс. руб.,  отчисления на ЕСН увеличились на 734 тыс. руб. Виден рост общепроизводственных затрат на 3968,9  тыс. руб. Общехозяйственные расходы выросли на 4352,9 тыс. руб., коммерческие расходы возросли на 50 тыс. руб., по прочим расходам тоже виден рост на 100 тыс. руб.

На основе данных таблицы 9 можно составить диаграммы динамики и структуры калькуляции себестоимости в базисном и планируемом периоде.

Рисунок 17. Динамика калькуляции себестоимости в базисном и планируемом периоде

Рисунок  18. Структура затрат предприятия ООО «Вафина»  в базисном году

Рисунок 19. Структура затрат предприятия ООО «Вафина» в планируемом году

3.3 Расчет и экономическое обоснование показателей эффективности и результативности финансовой деятельности предприятия

3.3.1 Расчет показателей прибыльности текущей деятельности предприятия

 

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: валовая  прибыль, прибыль от реализации продукции, товара, услуг, балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Валовая прибыль- прибыль, полученная от продажи товаров, без вычета торговых издержек и общих управленческих расходов.

Прибыль от реализации продукции, часть балансовой прибыли, полученной по результатам от основных видов  деятельности. Определяется раздельно по каждому виду деятельности. Рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) и затратами на ее производство и реализацию.

Балансовая прибыль (общая), суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных  в его бухгалтерском балансе.

Налогооблагаемая  прибыль - это разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия  в совместных предприятиях), а также  суммы льгот по налогу на прибыль  в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.