Учет обязательных резервов

(в ред.  Указания ЦБ РФ от 13.10.2004 N 1506-У,  от 12.04.2005 N 1572-У)    

Недовзнос за отчетный период, установленный  проверкой позднее периода регулирования  обязательных резервов за новый отчетный период, не подлежит уплате (взысканию), перевзнос - возврату.    

Уполномоченное  учреждение Банка России вправе в  период регулирования размера обязательных резервов провести проверку, не предусмотренную  планом проведения проверок кредитных  организаций (их филиалов) по вопросу  выполнения кредитными организациями нормативов обязательных резервов. Основанием для проведения указанной проверки является профессиональное решение, вынесенное должностным лицом уполномоченного учреждения Банка России исходя из анализа размера и состава резервируемых обязательств, других данных Расчета и иных сведений.     

В целях проведения указанной проверки должностное лицо уполномоченного  учреждения Банка России при необходимости  может принять решение об увеличении до десяти рабочих дней периода регулирования  обязательных резервов, в течение которого осуществляются проверка, составление акта поверки, ознакомление кредитной организации с актом проверки и его утверждение, а также регулирование размера обязательных резервов по итогам проверки по Расчету, подтвержденному (уточненному) проверкой.

(в ред.  Указания ЦБ РФ от 12.04.2005 N 1572-У)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ, ДЕПОНИРУЕМЫХ В БАНКЕ РОССИИ

2.1.Характеристика счетов  по учету обязательных резервов     

Учет  движения обязательных резервов кредитной  организации, депонированных в Банке России, ведется на балансовых счетах раздела 3 плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и раздела 3 Плана счетов бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России).      

Счета в учреждении Банка  России (РКЦ)

Сч. 30201 «Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке  России» П.

Сч. 30203 «Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России» П.

По кредиту  счетов отражаются:

зачисление обязательных резервов кредитной организации  в Банке России;

перевод средств, связанный  с внутримесячным резервированием нормативов обязательных резервов;

суммы зачета между причитающимися по результатам регулирования платежами  по указанным счетам, в корреспонденции  со счётом 30101

По дебету счетов отражаются:

возврат кредитной организации  излишне перечисленных сумм обязательных резервов;

перевод средств, связанный  с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;

суммы зачета между причитающимися платежами по результатам регулирования  по указанным счетам;

перечисление средств  обязательных резервов на корреспондентские  счета ликвидационных комиссий, в  корреспонденции со счетом 30101

В аналитическом  учете по каждому счету ведутся  лицевые счета  в разрезе кредитных  организаций.

Счета в Кредитной организации

Сч. 30202 «Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» А.

Сч. 30204 «Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в иностранной  валюте, перечисленные в Банк России»  А.

По дебету счетов отражаются:

первичное перечисление обязательных резервов Банку России;

перечисление недовзноса в обязательные резервы по результатам регулирования;

возврат средств Банку  России в связи с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;

суммы зачёта  между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам, в корреспонденции со счетом 30102

По кредиту  счетов отражаются:

возврат излишне перечисленных  сумм обязательных резервов;

перевод средств Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;

суммы зачета между причитающимися платежами по результатам регулирования  по указанным счетам;

перечисление средств  обязательных резервов на корреспондентские  счета ликвидационных комиссий, в  корреспонденции со счетом 30102

В аналитическом  учете по каждому счету ведётся  один лицевой счет.

С целью  совершенствования процедуры контроля за выполнением кредитными организациями обязательных резервных требований учёт сумм недовзноса, перевзноса в обязательные резервы, ежедневный учёт сумм начисленных неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Учёт расчётов с Банком России по обязательным резервам, ведётся на внебалансовых счетах раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учёта в Центральном Банке Российской Федерации.

Счета в учреждении Банка России (РКЦ)

Сч. 91001 «Недовнесенная кредитными организациями  сумма обязательных резервов по счетам в валюте Российской Федерации» А.

Сч. 91002 «Недовнесенная кредитными организациями  сумма обязательных резервов по счетам в иностранной валюте» А.

Сч. 91005 «Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» П.

Сч. 91006 «Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» П.

Сч. 91009 «Начисленные недополученные штрафы за недовзнос в обязательные резервы» А.

В аналитическом  учете по каждому счету ведутся  лицевые счета  в разрезе кредитных  организаций.

Счета в Кредитной организации

Сч. 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» П.

Сч. 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» П.

Сч. 91007 «Сумма перевзноса в обязательные резервы  по счетам в валюте Российской Федерации» А.

Сч. 91008 «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» А.

Сч. 91010 «Штрафы, не уплаченные за недовзнос  в обязательные резервы» П.

В аналитическом  учете по каждому счету ведётся  один лицевой счет.

Выписки по лицевым счетам 30201, 30203, 91001, 91002, 91005, 91006, 91009 учреждения Банка России (РКЦ) выдают в установленном порядке кредитными организациями, для которых они являются основанием для отражения сумм обязательных резервов, их недовзноса, перевзноса и штрафов соответственно по счетам 30202, 30203, 91003, 91004, 91007,91008, 91010. 

2.2 Учет в кредитной  организации обязательных резервов  депонируемых Банком России.    

Порядок депонирования кредитными организациями  обязательных резервов в Банке России определен Положением Банка России от 29 марта 2004 года №255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».    

Депонирование обязательных резервов в Банке России осуществляется кредитной организацией денежными средствами в валюте Российской Федерации путем их перечисления на счета по учету обязательных резервов в безналичном порядке, причем депонирование осуществляется отдельно по обязательствам в валюте Российской Федерации и по обязательствам в иностранной валюте.    

На  обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в банке  России, проценты не начисляются.    

Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней  хронологической за отчетный период (месяц).     

Расчет  должен содержать данные об остатках средств в рублях и иностранной  валюте в рублёвом эквиваленте по каждому счету на каждый календарный день отчетного периода. При этом сумма средств, подлежащих депонированию по счетам в валюте Российской Федерации, уменьшается на среднюю хронологическую величину наличных денежных средств в российских рублях в кассе кредитной организации, учитываемых на балансовых счетах № 20202, 20206, 20207, 20208, и не должна превышать 25% размера обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации, рассчитанного до его уменьшения на указанную величину.    

Наличные  денежные средства в иностранной  валюте в операционной кассе кредитной  организации не уменьшает сумму  обязательных резервов, подлежащую депонированию  в Банке России.     

Формирование  обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корсчета банка, открытых в учреждениях Банка России, на основании расчета размера обязательных резервов.     

Перечисления  в обязательные резервы производятся до осуществления всех иных платежей в пределах остатка средств на корсчете. Включения сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.    

При нарушении кредитной организацией нормативов обязательных резервов к  ней применяется штраф.     

Кредитной организации предоставляется право  проведения зачета между причитающимися по результатам регулирования платежами по балансовым счетам № 30202 и 30204 (№ 30201 и № 30203).    

Формирование  обязательных резервов⁴ производится путем перечисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в расчетно-кассовом центре Банка России, в валюте Российской Федерации. При этом следующие бухгалтерские проводки:    

Если  кредитная организация не имеет филиалов, при перечислении обязательных резервов Банку России в кредитной организации:    

Д-т  сч. 30202, 30204;    

К-т  сч. 30102;    

Перечисление  кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях:    

Д-т  сч. 30202, 30204;     

К-т  сч. 30110     

К-т  сч. 30402     

К-т  сч. 30202     

Перечисление  кредитной организацией (взыскание  уполномоченным учреждением Банка  России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:    

- Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением  Банка России) денежных средств  с корреспондентского субсчета  филиала отражается в балансе филиала следующими бухгалтерскими проводками:    

Д-т  сч. 30221     

К-т  сч. 30102    

На  основании выписки  из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного учреждения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские проводки:    

Д-т  сч. 20202; 30204    

К-т  сч. 30101    

Этим  же днём в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская проводка:    

Д-т  сч. 30302    

К-т  сч. 30221    

Списание  с внебалансовых  счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:     

Д-т  сч. 91003; 91004    

К-т  сч. 99998    

При установленной (выявленной) сумме излишне  внесенных обязательные резервы в кредитной организации:    

Д-т  сч. 91007; 91008    

К-т  сч. 99999    

Поступление денежных средств на корреспондентский  счет в Банке России отражается в  бухгалтерском учёте в следующем  порядке:    

Д-т  сч. 30102    

К-т  сч. 30202; 30204     

Списание  с внебалансовых счетов суммы  перевзноса в обязательные резервы  отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:    

Д-т  сч. 99999    

К-т  сч. 91007; 91008    

Суммы, зачтенные уполномоченным учреждением Банка  России между причитающимися по результатам регулирования  платежами, [Приложение 5] отражаются по балансовым счетам № 30201 и № 30204 следующими бухгалтерскими проводками:    

Д-т  сч. 30202    

К-т  сч. 30204    

Или    

Д-т  сч. 30204    

К-т  сч. 30202    

Полученное  в результате проведенного уполномоченным учреждением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам.    

Начисленный неполученный (неуплаченный) штраф  за нарушение порядка резервирования по результатам проведенного очередного регулирования размера обязательных резервов отражается на соответствующих внебалансовых счетах начиная с третьего рабочего дня после установления срока предоставления Расчета регулирования размера обязательных резервов. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:    

Д-т  сч. 99998    

К-т  сч. 91010    

Сумма уплаченного штрафа отражается кредитной организацией следующей бухгалтерской проводкой:    

Д-т  сч. 70208    

К-т  сч. 30102    

Списание  сумм штрафов с внебалансового счета  №91010 производится в день полного (частичного) взыскания (оплаты) штрафа обратными  проводками.    

В случае невыполнения требований о своевременном и полном перечислении обязательных резервов, несвоевременного представления Расчёта регулирования  размера обязательных резервов, недостоверности  сведений, содержащихся в Расчете  и других необходимых документах, Банк России имеет право:

Не предоставлять таким  банкам ломбардные кредиты.

Не принимать депозиты у таких кредитных организаций.

Применять иные меры воздействия, вплоть до отзыва лицензии на осуществление  банковских операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ       

В настоящее время в экономике  страны наблюдаются некоторые позитивные сдвиги, но ряд значительных проблем  требует ещё своего решения. Существует много различных предложений о совершенствовании существующей политики формирования обязательных резервов, депонируемых в Банке России. В целом существующие мнения российских экономистов по вопросу обязательного резервирования сводятся к необходимости их “смягчения”, либо кардинальной модернизации российской системы резервных требований, вплоть до полной её отмены.