Бизнес-план предприятия

Более свободен налогоплательщик применительно к упрощенной системе налогообложения.

Во-первых, налогоплательщик вправе выбрать эту систему (при отсутствии указанных выше ограничений).

Во-вторых, налогоплательщик вправе отказаться от применения УСНО и перейти на общую систему налогообложения. Однако, налогоплательщик, применяющий УСНО, не вправе по своему выбору перейти на иной режим налогообложения до окончания налогового периода (календарного года). Естественно, этот запрет не касается ситуации, когда налогоплательщик перестает отвечать требованиям для УСНО и должен изменить систему налогообложения помимо своего желания. В соответствии с п. 6 ст. 346.13. Налогового кодекса РФ, налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 30 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Но следует учитывать, что согласно п. 7 ст. 346.13. Налогового кодекса РФ, налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

      В дальнейших расчётах будем исходить из того, что предприятие находится на общем режиме налогообложения.

7. Себестоимость. Для того, что бы спрогнозировать финансовые результаты, необходимо рассчитать себестоимость продукции (услуги). Себестоимость – это текущие издержки на производство и реализацию продукции (трудовые затраты, материальные и прочие).

      Предприятие ООО «Альянс» заключило договор на  ремонт 100 пар обуви (замена подкладки и набоек) для танцоров Театра оперы и балета, кроме этого предполагается, ежедневное обслуживание заказов  по ремонту обуви до 20 физических лиц.

     Рассчитаем себестоимость услуги по замене набоек на обуви. Мы знаем, что у конкурентов эта услуга в среднем стоит 150 руб. Условно примем, что закупленный материал мы израсходуем за квартал.      При 8 часовом рабочем дне мастер может отремонтировать 20 пар обуви (средняя производительность труда), таким образом, за квартал будет отремонтировано: 18*20 +19*20 +22*20 = (18+19+22)*20 = 1180 пар обуви.

     Расчет себестоимости услуги по ремонту обуви (замена набоек) включает в себя следующие компоненты:

Сб. = ОСС (без НДС) + ОБС (без НДС) + ПРР (без НДС) + ФОТ + НВФ + ВСНС + АМ + К, где

ОСС – основные средства без НДС;

ОБС – оборотные средства и хозяйственные расходы без НДС;

ПРР – прочие расходы без НДС;

ФОТ  - фонд оплаты труда;

НВФ – начисления во внебюджетные фонды;

ВСНС – взносы на социальное страхование от несчастных случаев;

АМ – амортизация оборудования;

К – расходы на уплату по процентам кредита.

     При ставке рефинансирования 8,25% разрешается относить на себестоимость продукции от 8,25% до 10%.  Мы брали кредит 200000 рублей, поэтому можем включить в себестоимость от 16500 до 20000 рублей.

Рассчитаем себестоимость услуг за квартал.

Сб. кв. = 89991,53 + 103329,77 + 45256,47 + 45000,00 + 55953,85 + 32914,03 + 1578,6 + 20000 = 394024,25 руб.

     Рассчитаем себестоимость одной услуги

Сб. усл. = 394024,25 / 1180 = 333,91 руб. – очень высокая себестоимость.

Необходимо снизить себестоимость услуги. Проанализируем компоненты себестоимости, например ОСС,  ОБС, АМ, и К. Из ОСС и ОБС вычтем стоимость оборудования и  материала, которые не участвует в технологическом процессе рассчитываемой услуги. Из АМ вычтем амортизацию станка, который исключили из ОСС. Расходы на уплату кредитов также уменьшим в себестоимости этой услуги, так как они войдут в себестоимость и других услуг. Уменьшим прочие расходы. Уменьшим арендную плату. Повысим производительность труда мастера (предположим, что мастер будет обслуживать 32 клиента в день), соответственно за квартал (18+19+22)*32=1888

ОСС = 89991,53 – 18533,90 = 71457,63 руб.

ОБС = 103329,77 – 46377,12 – 30000 (фурнитура) = 26952,65 руб.

АМ = 1578,6 – 463.35 = 1115,25 руб.

К = 10000 руб.

ПРР = 55953,85 – 20000 = 35953,85 руб.

Сб. кв. = 71457,63 + 26952,65 + 45256,47 + 45000,00 + 35953,85 + 32914,03 + 1115,25 + 10000 = 268649,88 руб.

Рассчитаем себестоимость одной услуги Сб. усл. = 268649,88 =142,29 руб.

8. Примем прибыль от продаж (ПП), равной 20% от себестоимости:

ПП = 142, 29×20/100 = 28,45 руб.

ППкв. = 28,45 × 1888 = 53713,6 руб.

9. Рассчитаем плановую цену услуги (ПЦ):

ПЦ = Сб. усл. + ПП = 142,29 + 28,45 = 170,74 руб.

10. Начислим НДС (18% - налог на добавленную стоимость):

НДС = ПЦ*18/100 = 170,74*18/100 = 30,73 руб. (от продажи одной услуги)

НДС кв. = 30,73*1888 = 58024,28 руб.

При уплате НДС в Государственный бюджет допускается вычитать сумму  НДС по приобретённым ценностям.

НДС к уплате = 58024,28 - 4014,92 - 8847,45 - 6000,00 -530,00 - 3000,00 - 8785,00 = 26846,91 руб.

11. Рассчитаем величину выручки от продажи одной услуги (В)

В усл. = Сб. + ПП + НДС = ПЦ + НДС = 170,74 + 30,73 = 201,47 руб.

В кв. = 201,47*1888 = 380375,36 руб.

12. Начислим налог на имущество НИ.

     Налог на имущество организации относится на финансовый результат, т. е. его вычитают от полученной прибыли  до налогообложения прибыли. Объект налогообложения – наличие основных средств (здания, машины,  оборудование и пр.) Основные средств (ОСС) – средства производства стоимостью более 40тыс. руб. и сроком службы более года. ОСС участвуют в производственном цикле, многократно, сохраняя свои свойства и функции.

Налогооблагаемая база – среднегодовая остаточная стоимость имущества, рассчитанная как среднеарифметическая. Остаточная стоимость основного средства ОСС:             

ОСС = БС ─ АМ,

Где БС − балансовая стоимость (без НДС) объекта;

АМ ─  амортизация объекта.

ОС постепенно изнашиваются, при этом они переносят свою стоимость на стоимость продукции, работ или услуг, осуществляемых предприятием. Этот перенос осуществляется путем начисления амортизации и включения её в себестоимость. Налоговый период налога на имущество − один год. Порядок уплаты: ежеквартально авансовыми платежами.

ПРИМЕР:

15 января  приобретен компьютер за 30000руб. (стоимость указана без НДС). По техническому паспорту срок службы 5 лет.

Пример: рассчитать налог на имущество организации

Решение: Рассчитаем амортизацию (АМ) = 300000/5*12 = 500 руб. =0, =24.500руб.

СГОСС за год = ,

где n – 12 месяцев (налоговый период)

Налоговая ставка – 2.2% для юридических лиц.

=

НИза год = (0 + 30000 + 29500 + 29000 + 28500 + 28000 + 27500 + 27000 + 26500 + 26000 + 25500 + 25000 + 24500) * 0,022 / 13 = 327000 * 0,022 / 13 = 7194/13 = 553 руб.

Таблица 15 – Остаточная стоимость основных средств за 1 квартал

НИ I кв. (34745,77 + 34456,23 + 34166,69 + 49152,55 + 48742,95 + 48333,35) /4 /4 кв.× 0,022 = 343,19 руб.

13. Налог на землю (НЗ) - 1,5% от площади участка умноженной на кадастровую стоимость.

Пример: Пусть владелец земли имеет участок площадью S кв.м., тогда налог на землю НЗ:

НЗ= S∙КСЗ∙1,5% : 100%.

Налог на землю относят на финансовый результат: вычитают из прибыли до её налогообложения.

          Предприятие ООО «Альянс» не имеет земли в собственности.

14. Налог на прибыль.

Начисление налога на прибыль (НП): составляет 20% от облагаемой прибыли (ОП)

ОП = ПП – НИ – НЗ = 53713,6 – 383,19 = 53330,41 руб.

НП = ОП*0,2 = (ПП – НИ – НЗ)*0,2 = 53330,41*0,2 = 10666,08

15. Расчёт чистой прибыли

ЧП = ПП – НИ – НЗ – НП,

таким образом, чистая прибыль предприятия за первый квартал работы будет составлять: 53713,6 – 383,19 – 10666,08 = 42664,33 руб.

16. Рентабельность (прибыльность)

         Рентабельность − это относительный показатель, получаемый путем деления одного абсолютного показателя на другой, это отношение прибыли к вложенным средствам, фондам и используемому оборудованию. Таким образом, в числителе всегда одна из прибылей, чаще всего «чистая», а в знаменателе показатель, рентабельность которого вычисляют.

        Общая рентабельность (Робщ.) – рентабельность всего вложенного капитала, рассчитывается по формуле:

                                                 Робщ  =  *100%                                                     

где  Кобщ − собственный и заемный капитал предприятия.

        Рентабельность продаж (Рпр)  рассчитывается по формуле:

                                                 Рпр =  *100%,

      где В – выручка [Кондраков,  Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие / М.: ИНФРА-М, 2002].

Рассчитаем рентабельность вложенного капитала: 42664,33 / 534960,65*100 = 7,97%.

Рассчитаем рентабельность продаж: 42664,33 / 380375,36*100 = 11%

17. Окупаемость.

Величина обратная общей рентабельности называется окупаемость – показывает, через какой период вернутся вложенные деньги, рассчитывается как 1/Робщ. = Кобщ. / ЧП = 1 / 0,079 = 12,6 лет