Контрольная работа по "Ценообразованию"

Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 НК РФ). Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется определенным налоговым ставкам (статья 193 НК РФ).

Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза (статья 194 НК РФ)

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Размер авансового платежа  акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого  в структуре одной организации  для дальнейшего производства алкогольной  и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового, в том  числе этилового спирта-сырца  и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта), и соответствующей  ставки акциза. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом  за налоговый период исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупаемых у каждого  продавца.

Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с  подакцизными товарами регламентируются статьей 204 НК РФ. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

1.3  Таможенные сборы

Таможенный сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц за совершение таможенными  органами юридически значимых действий в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Таможенные сборы за таможенное оформление — это вид таможенных платежей, взимаемых за таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ в качестве товара, и  товаров, предназначенных не для  коммерческих целей, перемещаемых в  несопровождаемом багаже, международных  почтовых отправлениях. Средства, образуемые за счет таможенных сборов за таможенное оформление, являются федеральной собственностью и входят в состав федерального бюджета  РФ. Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются при декларировании (или до него) товара.

При этом размер таможенного сбора  за оформление не может быть менее 500 руб. и более 100000 руб. Действующие  ставки за таможенное оформление приведены  в табл. 9.3.

Таблица 9.3.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление

Как видно из табл. 9.3, ставки таможенных сборов за оформление являются фиксированными, но в то же время они дифференцированы в зависимости от таможенной стоимости  товаров.

Таможенная стоимость товара —  это цена, фактически уплаченная или  подлежащая уплате за товары при продаже  с целью экспорта в страну импорта, скорректированная с учетом установленных  дополнительных начислений к этой цене.

Таможенная стоимость товара играет важную роль при формировании внешнеторговой цены товаров. Она является основой  для исчисления таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость, акциза и таможенных сборов за таможенное оформление при перемещении товара через таможенную границу Российской Федерации. Таможенная стоимость используется также в целях:

1. установления стоимости товаров для иных таможенных целей, включая взыскание штрафов и применение иных санкций за таможенные правонарушения;
2. ведения таможенной статистики;
3. проверки обоснованности цены товара при бартерных сделках;
4. контроля эквивалентности встречных товарных поставок;
5. осуществления валютного контроля при проведении экспортно-импортных операций;
6. контроля стоимостных квот.

Таможенная стоимость ввозимых товаров может определяться путем  последовательного применения следующих  методов:

1) по цене сделки с ввозимыми  товарами (метод 1);

2) по цене сделки с идентичными  товарами (метод 2);

3) по цене сделки с однородными  товарами (метод 3);

4) метода вычитания стоимости  (метод 4);

5) метода сложения стоимости  (метод 5);

6) резервного метода (метод 6).

При использовании метода 1 в качестве цены сделки принимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, при продаже товаров на экспорт  в страну импорта, скорректированная  с учетом установленных дополнительных начислений к цене. При этом платежи покупателя продавцу за товар могут быть прямыми, косвенными (третьему лицу в пользу продавца); в денежной форме, в форме предоставления услуг, в натурально-вещественной форме.

При невозможности применить первый метод последовательно применяются  методы 2—6. Исключение составляют методы 4 и 5, которые можно применять  в произвольном порядке.

При использовании метода 2 в качестве цены сделки принимается цена сделки с идентичными товарами.

Идентичными являются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по таким  параметрам, как назначение и характеристики, качество, наличие товарного знака  и репутация на рынке, страна происхождения, производитель. Идентичные товары должны быть:

• проданы (отчуждены) для ввоза на территорию РФ;
• ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
• ввезены на тех же коммерческих условиях и в примерно тех же количествах, что и оцениваемые товары.

Из совокупности цен идентичных товаров выбирается самая низкая.

Третий метод определения таможенной стоимости основан на цене сделки с однородными товарами, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях с оцениваемыми товарами, имеют сходные характеристики и  состоят из схожих компонентов, что  позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и  быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров  учитываются следующие параметры: назначение и характеристики, качество, наличие товарного знака и  репутация на рынке, страна происхождения. Однородные товары должны быть:

1. проданы (отчуждены) для ввоза на территорию РФ;
2. ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
3. ввезены на тех же коммерческих условиях и в примерно тех же количествах, что и оцениваемые товары.

Из совокупности цен однородных товаров выбирается самая низкая.

При использовании метода вычитания  стоимости (четвертый метод) в качестве цены сделки принимается цена единицы  товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются  наибольшей партией на территории РФ во время, максимально приближенное ко времени ввоза (не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров), покупателю, независимому от продавца. При этом разрешены следующие  вычеты из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате:

1. расходы на выплату комиссионных вознаграждений и расходы на транспортировку, страхование, погрузо-разгрузочные работы на территории РФ после выпуска товаров в свободное обращение;
2. суммы импортных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в РФ, в связи с ввозом или продажей (отчуждением) товаров.

Определение таможенной стоимости  товара на основе метода сложения стоимости (пятый метод) предполагает, что в  качестве цены сделки принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

• стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
• общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны-экспортера товаров того же вида, в том числе стоимости транспортировки, погрузо-разгрузочных работ, страхования до места таможенного оформления на территории РФ;
• прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в РФ таких товаров.

Резервный метод (шестой метод) предполагает использование ценовой информации, имеющейся в распоряжении покупателя, декларанта, таможенного органа РФ, при определении цены сделки. Этот метод используется в случаях, когда  ни один из вышеперечисленных методов  не может быть использован, например, при поставке уникальной продукции, произведений искусства; в случае, если изготовитель неизвестен, либо отказывается предоставить данные об издержках производства, либо представленные сведения не могут  быть приняты таможенным органом. В  качестве цены сделки при резервной  методе не могут быть использованы цены на внутреннем рынке; цены на товары отечественного происхождения; цена товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны; произвольно установленная  или достоверно не подтвержденная цена.

Таможенная стоимость вывозимых  товаров определяется на основе цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже товаров на экспорт. Эта цена может быть увеличена  на сумму:

• комиссионных и брокерских вознаграждений;
• стоимости контейнеров и/или другой многооборотной тары, если в соответствии с ТН ВЭД она рассматривается как единое целое с вывозимыми товарами;
• стоимости упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
• соответствующей части стоимости некоторых товаров и услуг, которые бесплатно или по сниженной цене были представлены покупателем продавцу для производства или продажи на экспорт вывозимых товаров;
• лицензионных и иных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, которые прямо или косвенно должен осуществить экспортер в качестве условия покупки вывозимых товаров;
• поступающую продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж, передачи или использования покупателем товаров после их вывоза с таможенной территории РФ;
• налогов (за исключением таможенных платежей, уплачиваемых при заявлении таможенной стоимости), взимаемых на таможенной территории РФ, если в соответствии с налоговым законодательством или международными договорами РФ они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров с таможенной территории РФ.

При невозможности определить таможенную стоимость вывозимых товаров  по цене сделки купли-продажи, могут  быть использованы представленные декларантом  данные бухгалтерского учета продавца (экспортера), отражающие его затраты  на производство и реализацию вывозимого товара; величину прибыли, получаемой при вывозе идентичных или однородных товаров с таможенной территории РФ; бухгалтерские данные об оприходовании  и списании с баланса вывозимых  товаров.