Анализ финансовых результатов ООО «СП Рассвет»

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются:

 оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности),

 факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг),

 анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности,

 анализ и оценка использования чистой прибыли,

 выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.

Основными источникам информации для анализа финансовых результатов являются данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», формы №1 «бухгалтерский баланс», формы №4 «Отчет о движении денежных средств». Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности.

Конечный финансовый результат деятельности – это прибыль до налогообложения (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли то реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Результат от прочей реализации включает в себя реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

 доходы, полученные (расходы) от долевого участия в совместных предприятиях,

      от сдачи (получения) имущества в аренду,

      доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам,

 суммы, полученные и уплаченные в виде экономическим санкций и в возмещении убытков,

 другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличить или уменьшить величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:

 оценки имущества,

 порядка его списания,

 установления сроков использования.

Все это должно быть отражено в учетной политике. Вследствие этого бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.

Основными задачами анализа являются:

      оценка динамики показателей прибыли до налогообложения;

 выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли;

 оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли до налогообложения.

Анализ прибыли до налогообложения начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать прибыль до налогообложения в динамике.

В заключении необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине прибыли до налогообложения.

Величина прибыли до налогообложения зависит от методов регулирования прибыли:

1.Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

2.Использование метода ускоренной амортизации активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

3.Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

4.Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

5.Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

6.Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного года.

7.Изменение метода определения прибыли от реализации продукции.

Вышеперечисленные методы регулирования прибыли могут координально изменить величину прибыли от реализации, прибыль до налогообложения ив целом финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

1.3. Анализ и оценка использования
чистой прибыли

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования. Прибыль (убыток) расчетного периода распределяется между обществом в лице государства и хозяйствующим субъектом. Принципы распределения прибыли отражены в налоговом кодексе РФ (определяются государством).

В соответствии с действующим положением прибыль отчетного периода распределяется в следующем порядке. Определения прибыли, облагаемой налогом, - прибыль отчетного периода уменьшается на суммы:

 доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

 доходов, полученных от долевого участия в деятельности другого предприятия (кроме доходов, полученных за пределами РФ);

 доходов игорного бизнеса и видеосалонов;

 прибыли от посреднических операций. Страховой деятельности, отдельных банковских операций (если ставка налога отличается от ставки по основному виду деятельности);

 прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

 льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.

Налогооблагаемая прибыль облагается налогом по ставке 24%:

 сумма налога, исчисленная по ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

 сумма налога, исчисленная по ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Ставки налогов для отдельных видов плательщиков дифференцированы.

Чистая прибыль количественно представляет собой разность между общей суммой прибыли и суммой, внесенных в бюджет, налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Ее величина зависти от факторов изменения общей суммы прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно: доли налогов, экономических санкций и др. Чистая прибыль является основой развития экономики хозяйствующего субъекта. Направления использования прибыли, и принципы распределения определяются хозяйствующим субъектом самостоятельно и отражаются в учетной политике. Хозяйствующий субъект при определении принципов распределения и направлений использования исходит из масштабов прибыли, конкретных направлений деятельности и перспектив развития экономики. Исходя из этого отдельные направления использования  прибыли могут изменяться в зависимости от конкретной ситуации [10, с. 112].

В соответствии с законодательством и учредительными документами хозяйствующий субъект распределяет чистую прибыль по следующим направлениям использования:

 отчисления в резервный фонд, в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

 на гуманитарные и иные цели;

 в акционерных обществах - выплата дивидендов.

В течение года хозяйствующий субъект направляет на текущие нужды прибыль в соответствии с их назначением, то есть расходует прибыль прошлых лет.

Часть прибыли может быть нераспределенной – это дополнительный финансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.

При анализе чистой прибыли необходимо составить аналитическую таблицу, в которой отражаются направления использования чистой прибыли (фактическое распределение прибыли).

На основании данных, отраженных в таблице, необходимо найти абсолютное отклонение, выявить причины отклонений, определить процент к прибыли по плану, по факту, найти относительное отклонение. По результатам проведенных расчетов сделать выводы. Особое внимание следует обратить на формирование и использование фонда накопления и величину нераспределенной прибыли, то есть реинвестированную прибыль.

В акционерных обществах распределение прибыли – это вопрос дивидендной политики хозяйствующего субъекта. Данная проблема решается по-разному хозяйствующими субъектами [13, с. 47].

Капитализация чистой прибыли позволяет расширить производство за счет собственных средств. Это снижает величину расходов на обслуживание внешних источников финансирования (кредитов, займов). Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста капитала хозяйствующего субъекта, но и оценить запас финансовой прочности (рентабельности продаж, оборачиваемости всех активов). Темп увеличения собственного капитала является важным ограничителем темпов роста предприятия. Темпы роста производства зависят не только от спроса рынков сбыта, мощностей предприятия, но и от структуры капитала.

Темпы роста собственного капитала характеризуют потенциальные возможности хозяйствующего субъекта по расширению производства. Темпы устойчивого роста на перспективу зависят от текущей деятельности, определяющей величину прибыли. Величина прибыли активов подвижна и зависит от масштабов бизнеса:

 отраслевой принадлежности,

 темпов реализации продукции,

 структуры оборотных средств,

 инфляции,

 учетной политики,

 системы расчетов.

Индикатором финансового благополучия является стабильность дивидендных выплат. Стабильность дивидендных выплат снижает уровень риска для инвесторов, а следовательно, ведет к увеличению спроса на акции данного хозяйствующего субъекта и росту цен на акции.

1.4. Анализ рентабельности

Рынок предъявляет определенные требования к субъектам хозяйствования в плане организации и реализации того или иного вида бизнеса.

Динамичность рыночных отношений обусловливает принятие неординарных решений, связанных с финансовыми результатами деятельности. Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат – прибыль - сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами.

Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы [16, с.55].

Вся предпринимательская деятельность в условиях рыночных отношений делится на три вида:

           операционную (основную);

           инвестиционную (вложения средств в акции, другие ценные бумаги, капитальные вложения);

           финансовую (получение и уплата дивидендов, процентов).

В соответствии с этим в анализе финансовых показателей используются следующие группы показателей относительной доходности:

           рентабельность продукции, работ, услуг;

           рентабельность производственных фондов;

           рентабельность всего имущества (всех активов);

           рентабельность вложений (инвестиций) и ценных бумаг.

Доходность продукции (работ, услуг) характеризуется показателями:

           рентабельность реализации (оборота, продаж);

           рентабельность выпущенной продукции;

           рентабельность отдельных изделий.

Рентабельность реализации (оборота, продаж) определяется отношением прибыли от реализации продукции (работ, услуг) или чистой прибыли к величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов, выраженным в процентах.

Данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет хозяйствующий субъект с рубля продаж, выполненных работ, оказанных услуг.

Рентабельность товарного выпуска и отдельных видов продукции определяется отношением прибыли от выпуска продукции или изделия определенного вида к себестоимости товарного выпуска продукции, выраженным в процентах.

Данный показатель характеризует абсолютную сумму (в копейках) или уровень (в процентах) прибыли на один рубль затраченных средств.