Анализ трудовых ресурсов предприятия

Но если сравнить с фондом оплаты труда 2008 в пересчете на фактический объем произведенной и реализованной продукции отчетного года, ООО ПКФ «Стройлегион» имеет экономию фонда оплаты труда на сумму 341,3 тыс. руб. Это относительное отклонение.

Для того чтобы рассчитать фонд оплаты труда базисного года с учетом фактического объема произведенной  и реализованной продукции отчетного  года, т. е. скорректированный показатель, необходимо объем произведенной и реализованной продукции отчетного года умножить на уровень расходов по оплате труда базисного года и разделить на 100, т. е. по формуле:                                                   

                                                 (10)

где:  ФОТскор. – фонд оплаты труда базисного года, скорректированный с учетом фактического выполнения объема производства и реализации продукции отчетного года;

ВП1 – объем произведенной  и реализованной продукции отчетного  года;

Уфот. – уровень расходов по оплате труда базисного года.

По ООО ПКФ «Стройлегион» скорректированный показатель по фонду оплаты труда составляет 6069,8 тыс. руб. 

 

Сравнив расходы по оплате труда отчетного года с оплатой  труда, пересчитанной с учетом фактического объема произведенной и реализованной  продукции отчетного года, т. е. скорректированным показателем, определим относительное отклонение (экономию или перерасход) по фонду оплаты труда. В ООО ПКФ «Стройлегион» имеет экономию по фонду оплаты труда за 2010 год по сравнению с 2008 годом на сумму 341,3 тыс. руб.

DФОТотн. = 5728,5 – 6069,8 = -341,3

Относительное отклонение (экономию, перерасход) по фонду оплаты труда  можно рассчитать и другим методом, по формуле:                             

 

После определения абсолютного  и относительного отклонения следует  определить, какие факторы оказали  влияние на эти изменения. Основными  факторами, влияющими на сумму и  уровень расходов по оплате труда, являются:

- объем и структура  произведенной продукции;

- ритмичность выполнения  производственной программы;

- производительность труда  производственных работников;

- размеры существующих  расценок за произведенную продукцию  и установленных окладов;

- средняя заработная плата  работников;

- численность производственных  и иных работников.

Рост объема производства продукции увеличивает сумму  фонда оплаты труда работников и, как правило, должен снижать уровень  расходов по оплате труда, т.е. долю расходов по оплате труда на один рубль произведенной  продукции. Это объясняется тем, что расходы по оплате труда, как  правило, делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты прямо зависят  от количества произведенной продукции, например сдельная оплата труда, а косвенные  – прямо пропорционально не зависят  от объёма произведенной продукции, например, повременная оплата труда.

При анализе необходимо рассчитать влияние объема произведенной продукции  на сумму расходов по оплате труда (табл. 4).

Таблица 4

Расчет влияния изменения  объема производства продукции на сумму  расходов по оплате труда ООО ПКФ «Стройлегион» за 2010 год по сравнению с 2008 годом

Показатели	2008 г.	2010 г.	Отклонение  (+, –)	в том числе за счет изменения
				объема реализации продукции	других причин
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2940,0	5728,5	2788,5	3129,8	-341,3
Уровень расходов по оплате труда, в %	35,21	33,23	-1,98	х	х
Объем произведенной  продукции, тыс. руб.	8350	17239	8889	х	х

 

Данные таблицы 4 показывают, что ООО ПКФ «Стройлегион» за 2010 год по сравнению с 2008 годом имеет абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 2788,5тыс. руб. Однако он образовался, в основном,  в результате увеличения объема производства продукции.

Чтобы рассчитать влияние  изменения объема производства продукции  на сумму расходов по оплате труда (DФОТвп), следует сумму отклонения объема производства и реализации продукции (DВП) умножить на уровень затрат по оплате труда базисного года (Уфот.) и разделить на 100., т. е. 

                           

 

 

В результате увеличения объема производства продукции затраты  по оплате труда увеличились на сумму 3129,8 тыс. руб.

Кроме того, на сумму расходов по оплате труда повлияли другие причины, что и обусловило снижение уровня этих расходов. Для определения влияния  других причин и факторов, не связанных  с объемом производства продукции (DФОТдр.), необходимо отклонение уровня расходов по оплате труда (DУфот) умножить на объем произведенной продукции  отчетного года (ВП1), т. е по формуле: 

  

В результате снижения уровня расходов по оплате труда затраты  уменьшились в сумме 341,3 тыс. руб.

Влияние двух факторов дает нам общее отклонение затрат по фонду  оплаты труда 2010 года по сравнению с 2008 годом в сумме 2788,5 тыс. руб.

DФОТ = DФОТвп. + DФОТдр. = 31298 – 341,3 = 2788,5

Причины отклонения объема производства и реализации продукции, которая, в свою очередь, влияет на сумму  расходов по оплате труда, определяются, анализируя выполнение производственной программы.

При анал.изе необходимо исчислить влияние на сумму расходов по оплате труда таких факторов, как изменение численности производственных рабочих, средней заработной платы и производительности труда.

Расчет этих факторов производится с помощью формулы:

ФОТ = ЧРср. × СЗ,                                                                          (11)

где: ЧРср. – среднесписочная  численность производственных работников;

СЗ – средняя заработная плата.

Для исчисления указанных  факторов на фонд оплаты труда составляется следующий расчет (табл. 5).

Таблица 5

Расчет влияния изменения  численности работников и средней  заработной платы на фонд оплаты труда  по ООО ПКФ «Стройлегион» за 2010 год по сравнению с 2008 годом

Показатели	2008 г.	2010 г.	Скорректированный показатель	Отклонение (+, –)
				Всего	в том числе за счет изменения
					численности работников	средней заработной платы
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2940,0	5728,5	2660,0	2788,5	-280,0	3068,3
Оплата труда в среднем  на одного работника, тыс. руб.	28,8	60,3	28,0	32,3	х	Х
Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала, чел.	105	95	95	-10	х	х

 

Данные таблицы 5 показывают, что уменьшение числа производственных рабочих по сравнению с базисным годом на 2 чел. снизило фонд оплаты труда на 280,0 тыс. руб. (2660,0 – 2940,0), а рост средней заработной платы увеличил фонд оплаты труда на3068,5 тыс. руб. (5728,5 –2660,0). Таким образом, влияние изменения числа работников и средней заработной платы дает общее отклонение фонда оплаты труда на сумму 2788,5 (3068,3– 280,0).

Численность работников можно  определить путем деления объема произведенной продукции на среднюю  выработку произведенной и реализованной  продукции на одного работника, по формуле:

ЧРср= ВП / ПТ                                                                     (12)

где: ЧРср. – среднесписочная  численность производственных работников;

РП – объем произведенной  и реализованной продукции;

ПТ – среднегодовая  сумма реализованной продукции  на одного работающего.

Заменяя численность работников (ЧРср.) в формуле (12), формулой (11) получим:

ФОТ = (ВП / ПТ) * СЗ                                                 (13)

После этого на фонд оплаты труда уже влияют три фактора: объем произведенной и реализованной  продукции, средняя заработная плата, производительность труда.

Применяя цепные подстановки, определим влияние этих факторов (табл. 6).

Таблица 6

Расчет влияния отдельных  факторов на фонд оплаты труда по ООО ПКФ «Стройлегион» за 2010 год по сравнению с 2008 годом 

 

Показатели	Условные обозначения	2009 г.	2010 г.	Подстановки
				1	2	3
Объем произведенной и  реализованной продукции, тыс. руб.	ВП	8350	17239	17239	17239	17239
Среднегодовая сумма  реализованной продукции на одного работающего, в тыс. руб.	ПТ	79,5	181,46	79,5	181,46	181,46
Оплата труда в среднем  на одного работника, тыс. руб.	СЗ	28,0	60,3	28,0	28,0	60,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	2940,0	5728,5	6071,6	2660,0	5728,5

 

 

Продолжая расчеты, приведенные  в таблице 7, определим влияние  факторов на фонд оплаты труда.

На изменение фонда  оплаты труда (DФОТ) в сумме 2788,5 тыс.руб. (5728,5–2940,0), оказали влияние следующие  факторы:

- рост объема производства  и реализации продукции увеличил  расходы по оплате труда на 3131,6 тыс. руб.:

DФОТвп. = 6071,6 –  2940,0 = 3131,6

- рост производительности  труда способствовал экономии  расходов по оплате труда на  сумму  3411,6 тыс. руб.:

DФОТпт. = 2660,0 - 6071,6 =  -3411,6

- повышение средней заработной  платы увеличило сумму расходов  по оплате труда на  3068,5 тыс. руб.:

DФОТсз. = 5728,5 – 2660,0 = 3068,5

Влияние всех этих факторов дало общее отклонение в сумме 2788,5 тыс. руб.

DФОТ = 3131,6 –3411,6 + 3068,5 = 2788,5 .

 

 

Заключение

Расчеты показывают, что  на расходы по оплате труда оказывают  влияние прямо пропорционально  объем производства и реализации продукции и средняя заработная плата работников, а производительность труда – обратно пропорционально. С увеличением производительности труда работников на предприятии  должна быть экономия по оплате труда, потому что одним из важных объективных  законов экономического развития хозяйствующих  субъектов и общества в целом  является обеспечение опережающего темпа роста объема производства и производительности труда работников по сравнению с темпом роста фонда  оплаты труда.

Исходя из приведенного анализа  можно сделать вывод,что объем  произведенной продукции в 2010году по сравнени с 2008 годом снизился на 3280,0  тыс. руб. На это отклонение оказало влияние изменение следующих факторов:

- увеличение числа рабочих  увеличило объем произведенной  продукции на 199,0 тыс. руб.

- рост среднего количества  отработанных дней одним рабочим  увеличил объем произведенной  продукции на1610,0  тыс. руб.

- снижение продолжительности  рабочего дня за счет внутрисменных  простоев уменьшило объем произведенной  продукции на 149,0  тыс. руб.

- снижение часовой выработки,  т. е. производительности труда, уменьшил объем выпущенной продукции на 4940,0 тыс. руб.

Таким образом, влияние всех факторов дает нам общее отклонение произведенной продукции в 2010 году по сравнению с 2008 годом, т. е.:

Правильная организация  оплаты труда во многом оказывает  влияние на повышение производительности труда, качество производимой продукции, а значит и на финансовое состояние  предприятия в целом. ООО ПКФ «Стройлегион» за 2010 год по сравнению с 2008 годом имеет абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 2788,5тыс. руб. Однако он образовался, в основном,  в результате увеличения объема производства продукции.

На изменение фонда  оплаты труда (DФОТ) в сумме 2788,5 тыс.руб. (5728,5–2940,0), оказали влияние следующие  факторы:

- рост объема производства  и реализации продукции увеличил  расходы по оплате труда на 3131,6 тыс. руб.:

- рост производительности  труда способствовал экономии  расходов по оплате труда на  сумму  3411,6 тыс. руб.:

- повышение средней заработной  платы увеличило сумму расходов  по оплате труда на  3068,5 тыс. руб.:

Влияние всех этих факторов дало общее отклонение в сумме 2788,5 тыс. руб.

ПРЕДЛОЖЕНИЕ.

На производительность труда оказывает влияние обеспечение предприятий современной техникой и технологией. Чтобы достичь высокого уровня качества производимой продукции, сделать товары конкурентоспособными, необходимо внедрять в производство самую современную технику и технологию, осуществлять научно-технический прогресс,  инновацию и модернизацию производства.

Список использованной литературы

 

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 2009. – 256 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.: ил.
3. Бариленко В.И. Анализ себестоимости продукции в объединениях строительного комплекса. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 190 с.
4. Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Учебник для вузов.  М.: Экономика, 1975 – 389 с
5. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. ЧИЭМ СП6ГТУ.Чебоксары, 2008. – 135 с.
6. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для Вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 471 С.
7. Петров В.И. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия // Современное управление – 2008. - №12. – с. 21-25.
8. Петроченко П.Ф. Анализ трудовых показателей. Учеб. Пособие для ВУЗов,2-е изд, перераб. М.: Экономика, 1989 – 288 с.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО “Новое знание”, 2008. – 688 с.