Анализ затрат на производство молочной продукции ОАО «Оршанский молочный завод»

Наибольший удельный вес  в составе основных средств составляют здания и машины с оборудованием. В 2004 году было приобретено дополнительно  оборудования на 47 тыс. руб., в связи  с освоением выпуска новых  видов молочной продукции, а также  с износом старых основных средств, предприятие нуждалось в дополнительном оборудовании. В силу расширения производства и увеличение реализации произведенной  скоропортящейся продукции возникла необходимость расширения сферы  сбыта, диктуя тем самым необходимость  в дополнительных транспортных средствах. За 2003 год их было приобретено на 180 тыс. руб., за 2005 год – 15 тыс. руб.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния  основных производственных фондов. Для  этого рассчитываются коэффициенты износа, выбытия и обновления основных фондов (табл. 1.5). Важнейшими показателями эффективного использования основных фондов являются фондоемкость, фондоотдача  и фондовооруженность.

Таблица 1.5

Расчет показателей движения и эффективности использования  основных средств ОАО «ОМЗ» за 2003-2005 гг.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменение (+, -)		Темп роста, %
				2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.	2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.	3210	3321,5	3286	111,5	-35,5	103,47	98,93
Среднегодовая стоимость  активной части основных средств, тыс. руб.	1466	1556,5	1556,5	90,5	-	106,17	100,00
Стоимость основных средств  на начало года, тыс. руб.	3063	3357	3286	294	-71	109,60	97,89
Начисленный износ, тыс. руб.	1846	1945	2085	99	140	105,36	107,20
Стоимость поступивших основных средств, тыс. руб.	294	47	15	-247	-32	15,99	31,91
Стоимость выбывших основных средств, тыс. руб.	-	118	15	118	-103	-	12,71
Стоимость основных средств  на конец года, тыс. руб.	3357	3286	3286	-71	-	97,89	100,00
Объем реализации продукции, тыс. руб.	17352	18419	19578	1067	1159	106,15	106,29
Среднесписочная численность  работников, чел.	40	36	33	-4	-3	90,00	91,67
Расчетные:
Доля активной части основных средств, %	45,6	46,9	47,4	1,3	0,5	102,85	101,07
Коэффициент износа	0,58	0,59	0,63	0,01	0,04	101,72	106,78
Коэффициент обновления	0,10	0,01	0,005	-0,09	-0,005	10,00	50,00
Коэффициент выбытия	-	0,04	0,005	0,04	-0,035	-	12,50
Фондоотдача, руб./руб.	5,4	5,5	6,0	0,1	0,5	101,85	109,09
Фондоемкость, руб./руб.	0,18	0,18	0,17	0	-0,01	100,00	94,44
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	80,2	92,3	99,6	12,1	7,3	115,09	107,91

На основе таблицы 1.5 видно, что доля активной части основных средств в изучаемом периоде  возрастает с 45,6% в 2003 году до 47,4% в 2005 году.

Коэффициент износа основных средств составляет 58% в 2003 году, 59% - в 2004 году и 63% - в 2005 году. Данная тенденция  говорит об изношенности основных средств  на предприятии. В международной  практике предельный показатель изношенности основных средств составляет 60 %, дальнейшее их использование не целесообразно, в связи с большими затратами  на ремонт.

Коэффициент обновления имеет  высокое значение в 2003 году опережает  коэффициент выбытия. В 2005 году наблюдаем  незначительное движение основных средств.

Важнейший показатель использования  основных средств - фондоотдача указывает  на то, сколько реализованной продукции  приходится на 1 рубль основных средств. В 2003 году показатель фондоотдачи составляет 5,4 руб., в 2004 году – 5,5 руб., а в 2005 году на 1 рубль основных средств приходилось 6 рублей реализуемой продукции. Фондоемкость соответственно имеет тенденцию  к снижению.

Другой показатель эффективности  использования основных средств -фондовооруженность указывает на то, сколько основных средств (в денежном выражении) приходится на 1 среднесписочного работника. Так  в 2003 году показатель фондовооруженности составил 80,2, в 2004 году – 92,3, а в 2005 году на 1 работника приходилось 99,6 тыс. руб. основных средств. Фондовооруженность в изучаемом периоде увеличивается  за счет уменьшения численности работников.

Следующим этапом будет анализ трудовых ресурсов предприятия.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми  ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции  и повышение эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами и эффективности  их использования зависят объем  и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования  оборудования, машин, механизмов и как  результат объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд  других экономических показателей.

В табл. 1.6 отражены показатели по труду и заработной плате.

Таблица 1.6

Показатели труда и  заработной платы ОАО «ОМЗ» за 2003 - 2005 гг.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменение (+, -)		Темп роста, %
				2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.	2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	17352	18419	19578	1067	1159	106,15	106,29
Среднесписочная численность, чел.	40	36	33	-4	-3	90,00	91,67
Фонд заработной платы, тыс. руб.	1149	1468	1724	319	256	127,76	117,44
Производительность труда, тыс. руб./чел.	433,8	511,6	593,3	77,8	81,7	117,93	115,97
Средняя заработная плата  на 1 работника, руб.	2394	3398	4353	1004	955	141,94	128,10

Данные таблицы свидетельствуют  об изменениях выручки от реализации продукции, работ, услуг. Ежегодный  рост объемов продаж составляет 6%.

Однако, несмотря на расширение деятельности предприятия, численность  работников сокращается.

Рост фонда заработной платы составляет 27,8% в 2004 году и 17,4% в 2005 году по сравнению с данными  предыдущих лет.

Увеличение производительности труда в 2005 году по сравнению с 2003 годом составляет 36,8%, рост отдачи труда  связан как с ростом объемов продаж предприятия, так и со снижением  численности работников.

Также на ОАО «ОМЗ» наблюдается  увеличение средней заработной платы. Так в 2004 году по сравнению с 2003 годом  средняя заработная плата увеличилась  на 1004 рубля или на 41,9% по сравнению  с 2003 годом, а в 2005 году средняя заработная плата увеличилась на 955 рублей по сравнению с 2004 годом.

Положительным моментом является рост производительности труда и  рост среднемесячной заработной платы. Темпы прироста свидетельствуют  о значительных увеличениях по всем показателям, что является положительным  моментом в деятельности ОАО «ОМЗ».

Коллектив на ОАО «Оршанский молочный завод» в основном стабильный, длительное время работающий на предприятии. А постоянные кадры совершенствуют свою квалификацию, быстро ориентируются  в любой нетипичной обстановке и  активно влияют на уровень производительности труда. Рациональное использование  трудовых ресурсов, высокий уровень  производительности труда имеют  большое значение для увеличения объемов продукции и повышения  эффективности производства.

1.3 Анализ  финансового состояния предприятия

Финансовый анализ – это  деятельность, направленная на определение  степени устойчивости и динамики финансового состояния предприятия, также его перспективы. Необходимо исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия. Это удобно провести при помощи сравнительного аналитического баланса, который включает показатели как горизонтального  так и вертикального анализа 

Актив баланса позволяет  дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также  выделить в составе имущества  оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество  это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых  отражена в балансе.

Размещение средств предприятий  имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении  ее эффективности. Поэтому в процессе анализа активов предприятия  в первую очередь следует изучить  изменения в их составе и дать им оценку.

Для этого первоначально  проведем анализ состояния активов  ОАО «Оршанский молочный завод» (табл. 1.7).

Таблица 1.7

Анализ динамики изменения  активов ОАО «Оршанский молочный завод» за 2003-2005 гг., тыс. руб.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменение (+, -)		Темп роста, %
				2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.	2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.
1 . Внеоборотные активы: в том числе:	1561	1730	1641	169	-89	110,83	94,86
- основные средства	1511	1341	1201	-170	-140	88,75	89,56
- незавершенное строительство	50	389	440	339	51	778,00	113,11
2. Оборотные активы, в том числе:	3768	3481	2602	-287	-879	92,38	74,75
- запасы	827	791	512	-36	-279	95,65	64,73
- налог на добавленную  стоимость	48	29	70	-19	41	60,42	241,38
- дебиторская задолженность	2021	1800	1252	-221	-548	89,06	69,56
- краткосрочные финансовые  вложения	761	761	761	-	-	100,00	100,00
- денежные средства	111	100	7	-11	-93	90,09	7,00
ИТОГО:	5329	5211	4243	-118	-968	97,79	81,42

Из данных таблицы видно, что имущество предприятия сократилось  в 2004 году на 118 тыс. руб. по сравнению  с 2003 годом и в 2005 году на 968 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом. Всего за период 2003-2005 гг. активы предприятия  сократились на 20,4%, что свидетельствует  об уменьшении хозяйственных средств  молочного завода. Сокращение активов  предприятия за период 2003-2005 гг. произошло  за счет снижения сумм как внеоборотных, так и оборотных средств.

Внеоборотные активы возросли в 2004 году на 169 тыс. руб. по сравнению  с 2004 годом, а в 2005 году сократились  на 89 тыс. руб. за счет снижения стоимости  основных средств.

Наблюдаем также уменьшение оборотных активов на 7,6% в 2004 году и на 25,3% в 2005 году по сравнению с  предыдущим годом. Сокращение оборотных  средств предприятия произошло  за счет значительного уменьшения запасов  и дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  в 2004 году уменьшилась по сравнению  с 2003 годом на 221 тыс. руб., а в 2005 году на 548 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом.

Суммы наиболее мобильных  денежных средств в 2005 году значительно  сократились по сравнению с 2003 годом.

Наглядно структура активов  предприятия представлена на рис. 1.4.

Доля внеоборотных средств  в составе активов составила  в 2003 году 29%, в 2004 году 33 %, в 2005 году 39%. В  целом за три года их доля возросла на 10%. В то же время доля оборотных  средств в составе активов  соответственно уменьшилась.

В структуре внеоборотных активов наибольшую долю составляют основные средства: 2003 год - 97 %, 2004 год - 77 %, 2005 год - 73 %, остальные составляющие имеют незначительный удельный вес.

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется, прежде всего их оборачиваемостью. Отдельные виды текущих активов  предприятия имеют различную  скорость оборота. Показатели оборачиваемости  отражают структуру оборотных активов  предприятия и зависят от их видов, запасов товарно-материальных -ценностей, дебиторской задолженности.

Таким образом, перейдем к  анализу оборачиваемости всех оборотных  средств и их составляющих. Оценка оборачиваемости производится путем  сопоставления ее показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:

Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых  средств за отчетный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости  оборотных средств.

Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к  выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом  периоде.

Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств  приведены в табл. 1.8.

Таблица 1.8

Показатели, характеризующие  эффективность использования оборотных  средств ОАО «Оршанский молочный завод» за 2003-2005 гг.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Темп роста, %
				2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.
1	2	3	4	5	6
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	1818	1910,5	1526	105,09	79,87
Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	656	809	651,5	123,32	80,53
Средняя стоимость оборотных  средств, тыс. руб.	3026,5	3614,5	3041,5	119,43	84,15
Выручка от реализации без  НДС, тыс. руб.	17352	18419	19578	106,15	106,29
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	9,54	9,64	12,83	101,05	133,09
Время оборачиваемости дебиторской  задолженности, дней	37,7	37,3	28,1	98,94	75,34
Коэффициент оборачиваемости  запасов	26,45	22,76	30,05	86,05	132,03
Время оборота запасов, дней	13,6	15,8	12,0	116,18	75,95
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств	5,73	5,10	6,44	89,01	126,27
Время оборота оборотных  средств, дней	62,8	70,6	55,9	112,42	79,18