Анализх финансовой отчетности

СОДЕРЖАНИЕ 

      Часть первая (теоретическая)……………………………………………...3

      Вопрос 4. Стандартные приемы и методы анализа  бухгалтерской финансовой отчетности…………………………………………………………..3

      1 Общие положения………………………………………………………..3

      2. Основные методы для анализа  финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия………………………………………………………….7

      Часть вторая (практическая)……………………………………………..15

      Список  использованной литературы…………………………………….31 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Часть первая (теоретическая)

Вопрос 4. Стандартные приемы и методы анализа  бухгалтерской финансовой отчетности

1 Общие положения

      В финансово-экономическом анализе  используется диалектический метод  познания, который предусматривает  изучение явлений и процессов  в движении, развитии и изменении, предполагает исследование как положительных, так и отрицательных их сторон, а также внутренних противоречий, выявление и изучение причинно-следственных взаимосвязей.

      Диалектический  подход к изучаемым объектам означает рассмотрение их в качестве сложных  систем, требующих в процессе познания как детализации причин и факторов развития, так и обобщения результатов анализа. Достигается это с помощью разработки системы показателей для комплексного исследования причинно-следственных связей явлений и процессов.

      Можно выделить несколько значимых отличительных особенностей диалектического метода познания в экономическом анализе. Прежде всего, использование системы показателей для характеристики разных сторон хозяйственной деятельности организации. Такая система формируется под воздействием объективных условий и процессов. Причем показатели все время изменяются, поскольку коммерческая деятельность не является застывшей формой. Исследование причин и направленности таких изменений, безусловно, представляет научный интерес.

      Кроме того, не менее важно в анализе не только выявить, но и измерить причинно-следственные взаимосвязи между показателями.

      Метод исследования тесно связан с методикой, через которую он реализуется. Методика как совокупность правил, приемов  и способов, для целесообразного  выполнения какой либо работы всегда конкретна. Она зависит от цели, задач, объектов исследования, от содержания программы изучения, вида экономического анализа, последовательности и сроков его проведения.

      Измерение причинно-следственных взаимосвязей в  экономическом анализе, оценка результатов влияния различных факторов на итоговые показатели, первичная обработка исходной информации проводятся с помощью способов и приемов. Они являются важнейшими элементами методики экономического анализа.

      Таким образом, метод финансово-экономического анализа – это диалектический подход и способы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности организации для их улучшения.

      Для изучения производственно-хозяйственных  и финансовых процессов и их результатов используется совокупность взаимосвязанных методов и приемов экономического анализа, которые можно подразделить на экономико-логические, экономико-математические, эвристические и др.

      К экономико-логическим приемам относятся: сравнение, детализация, группировки, средние и относительные величины, балансовый метод, метод последовательного изолирования факторов, абсолютных и относительных разниц.

      Важнейшим приемом финансово-экономического анализа является сравнение. Его сущность состоит в сопоставлении однородных объектов с целью выявления черт сходства или черт различия между ними. С помощью сравнения устанавливаются изменения в уровне экономических показателей, изучаются тенденции и закономерности их развития, измеряется влияние отдельных факторов, дается оценка результатов работы предприятия, выявляются внутрипроизводственные резервы, определяются перспективы развития.

      К основным видам сравнительно анализа  следует отнести горизонтальный, вертикальный и трендовый.

      а) горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня).

      б) с помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в целом, соотношения, частей целого между собой.

      в) трендовый анализ применяется при сравнении каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов с целью определения тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ. 

        Детализация как прием широко используется при анализе деления факторов и результатов хозяйственной деятельности по времени и месту. С его помощью вскрываются положительные и отрицательные действия отдельных факторов, результаты влияния которых, как правило, взаимно погашаются в итоговых показателях работы предприятия за отчетный период.

      Группировка как способ подразделения рассматриваемой  совокупности на однородные по изучаемым  признакам группы применяется в  анализе для раскрытия содержания средних итоговых показателей и  влияния отдельных единиц на эти средние.

      Группировки подразделяются на типологические, аналитические  и структурные.

      Типологические  группировки служат для выделения  определенных типов явлений или  процессов. Примером типологических группировок  могут быть  группы предприятий по формам собственности, видам деятельности.

      Аналитические группировки используются для определения  наличия, направления и формы  связи между изучаемыми показателями.

      Структурные группировки дают возможность изучить  структуру определенных явлений по определенным признакам.

      Балансовый  способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных  и уравновешенных экономических  показателей, итоги которых должны быть тождественны. Метод используется при анализе обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалом.

      К экономико-математическим, наиболее часто  применяемым в экономическом  анализе, можно отнести интегральный, графический, корреляционно-регрессионный  методы. Применяются и другие более  сложные методы.

      Графический способ – прием, при котором применяют  графики, являющиеся масштабным изображением показателей и их зависимости  с помощью геометрических фигур. Этот способ не имеет в анализе  самостоятельного значения,  а используется для иллюстрации изменений в динамике, структурных сдвигов или других видов сравнения.

      К эвристическим методам относятся  методы обработки информации, основанные на изучении и обобщении прошлого опыта. Применяются в ходе комплексной  рейтинговой оценки финансовой деятельности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Основные методы  для анализа финансовой (бухгалтерской)  отчетности предприятия

      Горизонтальный метод анализа

      Данный  метод используется для оценки изменения  показателей в динамике. Для определения  абсолютного изменения показателя рассчитывается величина, равная:

                  

      где - значение показателя в отчетный период;

             - значение показателя в базисный период.

      Для оценки темпа роста показателя рассчитывается величина:

            

      Значение  показателя говорит о том, во сколько  раз изменилось значение показателя в отчетный период по сравнению с  базисным периодом.

      Для оценки относительного изменения рассчитывается темп прироста по формуле:

            

      Темп  прироста показывает, на сколько процентов изменилось значение показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.

      Пример. Проанализировать динамику изменения дохода и прибыли от основной деятельности за два периода, если: выручка от продаж составила соответственно 9800 и 12080 тыс. руб., материальные расходы -5000 и 6500 тыс. руб., фонд оплаты труда – 2200 и 2400 тыс. руб., прочие расходы, связанные с управлением производством и сбытом продукции – 1600 и 2100 тыс. руб.

      Решение.

1. Определим изменение дохода от основной деятельности:

      абсолютное:

        

      Относительное:

      

2. Определим изменение затрат предприятия за анализируемые периоды:

                                           S=М+ОРТ+РУ,

      где М – материальные затраты,

            ОРТ – затраты на оплату труда с начислениями,

             РУ – расходы по управлению  производством и сбытом продукции.

            

      Изменение себестоимости:

      Абсолютное:

      

      Значение  прибыли:

      

      Изменение прибыли:

      

      Таким образом, в отчетный период абсолютные значения выручки и прибыли от продаж соответственно увеличились  на 23,27 и 8%. Темп прироста прибыли от основной деятельности значительно ниже, чем темп прироста выручки от продаж, что связано с увеличением затрат на 25%, это отрицательный фактор.

      Для проведения анализа отчетности организации, например баланса, строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются абсолютными показателями отклонения и относительными отклонениями . Расчеты, приведенные в таких таблицах, наглядно показывают динамику изменения статей баланса.

      Вертикальный  метод анализа

      Для анализа структуры сложных экономических показателей используется вертикальный метод, который позволяет определить долю каждой составляющей сложного показателя в общей совокупности. Для оценки структуры используется формула                    

      Где Д1 –  доля i-й составляющей,

              З1 – абсолютное значение i-й составляющей, входящей в сложный показатель,

              З – значение этого сложного  показателя.

      Для оценки динамики структуры сложного экономического показателя используется горизонтальный метод, на основе которого определяют абсолютное и относительное изменения каждой составляющей:

              

      Вертикальный  анализ балансовой отчетности организации  позволяет определить качество использования  конкретного вида ресурса в хозяйственной деятельности, проводить сравнительный анализ организации с учетом отраслевой специфики и других характеристик. Относительные показатели вида Дi, в отличие от абсолютных, более удобны при проведении анализа деятельности организации в условиях инфляции, позволяют объективно оценивать изменения составляющих в динамике.

      Пример. Используя данные примера 1, проанализировать динамику изменения долей материальных затрат.