Анализх финансовой отчетности

      Решение.

      Затраты предприятия за анализируемые периоды:

      S0 = 8800 тыс.руб. M0 = 5000 тыс.руб. PY0 = 1600 тыс.руб.

      S1 = 11000 тыс.руб. М1 = 6500 тыс.руб. PY1 =2100 тыс.руб.

      1. Изменение доли материальных  затрат в общих затратах

      

      Изменение доли:

      

      В отчетный период доля материальных затрат в общих затратах увеличилась на 4%, на каждый рубль затрат приходилось больше материальных затрат в среднем на 2,27 коп., что является отрицательным фактором.

      Трендовый метод анализа  основан на использовании данных рядов динамики изучаемых факторов, например валюты баланса, структуры активов и пассивов организации. Использование трендового метода позволяет оценить основные направления развития организации как текущий момент, так и последующие периоды.

      Для каждого основного показателя, характеризующего деятельность организации, проводится анализ изменения темпов роста, средних темпов роста за рассматриваемые периоды (месяц, квартал), выявляются основные направления изменения этих показателей. Так, например, если темп роста валюты баланса имеет тенденцию к снижению, то это свидетельствует о сокращении организацией текущей деятельности, хозяйственного оборота, что может привести к критическому состоянию. Результаты расчетов средних значений темпа роста, учет связей между основными показателями позволяют рассчитать прогнозное значение изучаемого показателя на перспективу. Прогноз на основе трендовых моделей позволяет с определенной степенью надежности рассчитать значение прогнозируемого фактора, выбирать наиболее рациональные управленческие решения и оценить последствия этих решений для финансово-хозяйственной деятельности организации. 

      Метод финансовых коэффициентов

      Анализ  коэффициентов (относительных показателей). Показатели балансовой статистической отчетности являются, как правило, количественными. Они характеризуют объем, размер используемых производственных ресурсов. Так, например, себестоимость реализованной продукции (С), средняя списочная численность рабочих предприятия (Т), общий фонд заработанной платы рабочих и отчисления (ОРТ), объем произведенной и реализованной продукции (В) и .т.п.

      В условиях рыночной экономики для  оценки качества использования производственных ресурсов используют относительные  показатели. Они формируются из количественных показателей по определенным правилам и зависимостям между ними. Например, для оценки производительности труда (Кр) рассматривается соотношение между выручкой от продаж (В) и фактической численностью рабочих в определенный момент времени (Ч):

            Кр = В:Ч

      Значение  Кр показывает, сколько рублей выручки  от реализации приходится на одного рабочего.

      Для оценки эффективности использования  фонда заработанной платы используется показатель «зарплатоотдача» (Кз), который  представляет собой соотношение  между выручкой от продаж (В) продукции  и фондом оплаты труда (ОРТ):

            Кз =В:ОРТ;

      Значение  Кз показывает, сколько выручки приходится на один рубль оплаты труда.

      Чем больше значение факторов Кр и Кз , тем  эффективнее используются трудовые ресурсы организации.

      Пример. Используя данные примера 1, определить эффективность использования фонда оплаты труда на предприятии.

      Исходные  данные:

      В0 =9800 тыс.руб. ОРТ0 = 2200 тыс.руб.

      В1 =12080 тыс.руб. ОРТ1 =2400 тыс.руб

      Решение.

      1. Определим эффективность использования  фонда оплаты труда:

            

            В базисный период на каждый рубль оплаты труда приходилось в среднем 4,45 руб. выручки от продаж.

            

      В отчетный период на каждый рубль оплаты труда приходилось в среднем 5,03 руб. выручки от продаж.

      2. Определим изменение уровня использования  фонда оплаты труда:

      

      В отчетный период фонд оплаты труда  использовался эффективнее на 12,99%, на каждый рубль фонда приходилось  больше выручки от продаж в среднем  на 58 коп.

      Факторный метод анализа.

      Для исследования взаимосвязи между  экономическими показателями деятельности организации используются факторные модели.

      Наиболее  часто процессы хозяйственной деятельности можно представить в виде следующих  моделей.

      Аддитивные  модели :

                                                 Y = X1 +X2 + X3 + _+Xn

      Где Y – результативный фактор,

              X1,X2,…Xn –факторы, воздействующие на результативный Y

      Например, прибыль предприятия (ПР) представляет разность между выручкой от реализации (В) и затратами на ее производство и изготовление (S):  ПР = В - S

      Мультипликативные модели

                                                   Y = X1 * X2 *X3*…*Xn

      Например  между объемом производства продукции (В), средней списочной численностью рабочих предприятия (Т), средним  количеством дней, отработанных одним  рабочим за год (Д), средней продолжительностью рабочего дня (Тр), средней часовой производительностью труда одного работника (Кр) имеет место мультипликативная модель:

                                                  В = Т *Д * Тр * Кр

      Для количественной оценки влияния факторов на результативный фактор наиболее часто используются метод цепных подстановок, интегральный метод и др.

      1. Интегральный метод. Сущность метода

      Задается  факторная модель, например, двухфакторная  модель вида:

      U = X *Y

      Указываются значения воздействующих факторов Х  и Y за два периода: базисный – X0,Y0,  и отчетный – X1, Y1.

      Рассчитываются  абсолютные изменения факторов модели:

      

      Определяется  абсолютное изменение результативного  фактора U в результате изменения фактора X по формуле:

            

      Определяется  абсолютное изменение результативного  фактора U в результате изменения фактора Y по формуле:

                       

      Общее изменение результативного фактора  равно суммарному влиянию воздействующих факторов:

            

      Для оценки степени влияния каждого воздействующего фактора на результативный фактор используются формулы.

            

      Метод находит широкое применение при  расчетах, связанных, например, с анализом изменения плана или динамики экономических показателей. С его помощью учитываются возможные соотношения между факторами, влияющими на результативный фактор.

      Метод цепных подстановок также позволяет  последовательно определять влияние  каждого фактора, на результативный фактор. Метод дает достаточно удовлетворительные оценки влияния факторов при выполнении  условия: в правой части факторной модели сначала указываются количественные факторы, а затем качественные. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Часть вторая (практическая)

      Вариант 4

1. Составить:

• уплотненный баланс;

• сравнительный баланс.

 

      Таблица 1 Уплотненный баланс

Актив	На начало года. руб.	На конец года, руб.	Пассив	На начало года, руб.	На конец  года, руб.
1 Внеоборотные  активы:			III Капитал и резервы
Нематериальные  активы			Уставный капитал	68014	68014
Основные  средства	55250	56166	и т.д.	2105	3382
Незавершенное строительство	4406	4406	Итого по разделу III	70119	71396
Долгосрочные  финансовые вложения			IV Долгосрочные обязательства	-	-
Отложенные  налоговые активы	17	191	Займы и кредиты	-	-
Прочие  внеоборотные активы			и т.д.	-	-
Итого по разделу I	59673	60763	Итого по разделу  IV	-	-
II Оборотные активы:			V Краткосрочные обязательства
Запасы	4472	6817	Займы и кредиты	2209	3365
НДС	201	201	и т.д.	-	-
Долгосрочная  дебиторская задолженность	1649	1282	Итого по разделу  V	2209	3365
и т.д.	6333	5688
Итого по разделу II	12655	13998
Баланс	72328	74761	Баланс	72328	74761

Таблица 2 – Сравнительный баланс

Статьи  баланса	Абсолютная  величина, руб.		Удельный  вес, %		Изменение (+, -)
	На  начало года	На конец  года	На начало года	На конец  года	Руб.      3-2	% к началу  года  6/2х100	Удельного веса    5-4	% к изменению  итога баланса 6/Б х 100
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I Внеоборотные активы:	59673	60763	82.50	85.10	1090	1.82	2.6	44.80
II Оборотные активы:
Запасы	4472	6817	6.18	9.54	2345	52.43	3.36	96.38
Дебиторская задолженность	1649	1282	2.27	1.71	-367	-22.2	-0.56	-15.08
Краткосрочные финансовые вложения	201	201
Денежные  средства	6333	5688	8.75	7.60	-645	-10.18	-1.15	-26.51
Баланс	72328	74761	100,0	100,0	2433	3.36	-	100,0
III Капитал и резервы	70119	71396	96.9	95.4	1277	1.82	-1.5	52.48
IV Долгосрочные обязательства	-	-
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	-
Кредиторская  задолженность	2209	3365	3.05	4.50	1156	52.33	1.45	47.51
Баланс	72328	74761	100,0	100,0	2433	3.36	-	100,0