Аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………	4
1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………….	6
2. Экономическая характеристика ООО «Лотос»…………………….	9
3.  Анализ дебиторской задолженности в ООО «Лотос»……………..	11
4.  Анализ кредиторской  задолженности в ООО «Лотос»……………	16
5.  Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности  в ООО «Лотос»…………………………………………………………………..	21
6.  Мероприятия по улучшению состояния расчетов…………………	23
Заключение	24
Литература
Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время  все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности  ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Благополучие и коммерческий успех любого предприятия всецело  зависят от того, насколько эффективна его деятельность, и она должна быть ориентирована только на прибыльное, рентабельное хозяйствование, так как  предприятие несет всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия.

Все операции по организации  торгово-оперативных процессов и  управлению ими с целью достижения высокой экономической эффективности  работы торгового предприятия связаны, прежде всего, с рациональной организацией хозяйственных связей с поставщиками и покупателями товаров, которые способствуют планомерному развитию экономики, сбалансированности спроса и предложения, своевременной поставке продукции и товаров народного потребления покупателям.

Дебиторская и кредиторская задолженности весьма существенно  влияют на финансовое положение, использование  денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и кредиторов. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

Таким образом, контроль за состоянием долговых обязательств любой организации – необходимое условие ее успешной деятельности.

Актуальность выбранной  темы подтверждается еще тем, что  на сегодняшний день в условиях начальной  стадии успешного развития большинства  предприятий нельзя допускать рост дебиторской и кредиторской задолженности. Возникновение такой задолженности отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия и всего народного хозяйства в целом.

Целью данной работы является изучение существующей практики анализа  дебиторской и кредиторской задолженности, разработка предложений по его совершенствованию.

Исходя из вышесказанного, в данной работе поставлены следующие  задачи:

1. Обоснование значения и задач анализа дебиторской и кредиторской задолженности на современном этапе.

2. Изучение экономической деятельности анализируемого предприятия и его финансового состояния.

3. Изучение действующей системы анализа дебиторской и кредиторской задолженности на анализируемом предприятии.

4. Изучение возможных путей совершенствования бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования послужило предприятие ООО «Лотос», основным видом деятельности, которого является оптовая торговля строительно-отделочными материалами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность юридических и физических лиц (дебиторов) данной организации. Такую задолженность еще называют требованиями организации.

Задолженность появляется в результате  расчетов, денежных взаимоотношений, возникающих между организацией и другой организацией или физическим лицом по товарным и нетоварным операциям.

Дебиторская задолженность  с юридических позиций - это капитал  организации - кредитора, но не всегда ее собственный. Только тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организаций-должников средства возвращаются во владение организации-кредитора, они включаются в текущие активы последней, либо направляются на погашение ее кредиторской задолженности. Образование дебиторской задолженности первоначально связано с предоставлением денег или материальных ценностей в долг с их последующим возвратом.

Многообразие объектов дебиторской задолженности объясняется, прежде всего, различиями в существе совершаемых операций, их документировании и отражении на счетах синтетического и аналитического учета. Объединение однородных по своему содержанию хозяйственных операций дает возможность выделить однородные объекты учета при отражении расчетных отношений данной организации с другими хозяйствующими субъектами.

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на оправданную и неоправданную. К оправданной задолженности  предприятия относится та, которая  обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

Выделяют следующие  виды: дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно  контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы  будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам. Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею.

Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям. Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные».

Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

К дебиторской задолженности  по прочим операциям относятся такие  статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность  по дивидендам и процентам) и др.

Наибольшую долю составляет  дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.  Она делится на две группы: дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), срок оплаты которых не наступил (при приближении срока оплаты необходимо напомнить об этом заказчику); дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), не оплаченные в срок, предусмотренный договором.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации постоянно  возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, организация как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути она кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства организации омертвлены в виде дебиторской задолженности.

Период, в течение которого происходит образование дебиторской  задолженности, сохранение ее наличия  в балансе в качестве актива, погашение  денежными средствами (или иными  активами), либо ликвидация путем списания, можно определить как жизненный цикл дебиторской задолженности.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организаций, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

По окончанию срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации-дебитора, имеющие различное происхождение, а следовательно, различные юридическую природу и правовой режим, что, собственно говоря, обусловливает практическую необходимость использования согласованного на уровне закона понятийного аппарата. Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации-дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется, естественно, по каждому кредитору отдельно ("расчеты с кредиторами" или просто "кредиторы"), а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на восемь групп.

По действующим правилам в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о финансовых результатах в числе других дополнительных данных указывают сведения "о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности". В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим позициям:

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

- задолженность перед  покупателями и заказчиками;

- задолженность перед персоналом организации;

- расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

- задолженность перед бюджетом (по налогам и сборам);

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- задолженность перед разными дебиторами и кредиторами;

- расчеты с подотчетными  лицами.

Основными видами расчетов за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги являются  продажа за наличные деньги, в виде безналичных платежей. В стабильной экономике доминируют безналичные расчеты, осуществляемые с помощью чеков, векселей, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых  зачетов взаимных требований через расчетные палаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Экономическая характеристика ООО «Лотос»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Лотос» (в дальнейшем ООО «Лотос») начало свою деятельность в начале 2010 году в соответствии с Федеральным законом «Об Обществах с неограниченной ответственностью», о чем в Единый государственный реестр была внесена запись за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации юридического лица №1066027003254. Основным видом деятельности ООО «Лотос» является оптовая продажа строительных материалов.

Офис ООО «Лотос», находится по адресу: г. Оренбург, ул. Пролетарская,  225, также имеется в собственности склад для хранения продукции по адресу: г. Оренбург, ул. Площадь 1 Мая, д.18

Главная цель ООО «Лотос» – это стать сплоченной командой и ведущей фирмой на рынке города Оренбурга. Для осуществления поставленной цели ООО «Лотос» заключает контракты с различными поставщиками – производителями из разных городов и стран.

Преимущества ООО «Лотос» перед конкурентами:

- Выбор условий работы;

- Бесплатная доставка;

- Выбор времени доставки;

- Варьирование цен;

- Бонусные программы и т.д.

Форма оплаты товара (наличный, безналичный расчет).

ООО «Лотос» имеет следующую организационную структуру: Во главе структуры стоит директор предприятия, в его непосредственном подчинении  находится коммерческий директор, главный бухгалтер, ведущий юрисконсульт. В свою очередь каждый из них имеет свою иерархию подчиненных. Коммерческому директору подчиняется менеджер отдела логистики, менеджеры отдела продаж. У каждого из менеджеров есть подчиненные в своем отделе.