Аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности, как следует из данных таблицы 4, увеличился на 0,11%. Соответственно, период оборота дебиторской задолженности  уменьшился на  5,42 дня. Период оборота дебиторской задолженности в днях характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности, и показывает, за сколько дней в среднем осуществляется один цикл сбыта продукции: чем ниже этот показатель, тем более оперативно работает предприятие по сбыту своей продукции. Таким образом, можно констатировать ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, что свидетельствует об улучшении взаиморасчетов, о повышении эффективности финансовой деятельности.

Далее рассмотрим влияние  факторов на изменение оборачиваемости  дебиторской задолженности.

Используя данные табл. 4 проведем факторный анализ расчетных показателей методом цепных подстановок и сформируем табл. 5 «Факторный анализ периода оборачиваемости дебиторской задолженности».

.

Таблица 5

Факторный анализ периода  оборачиваемости дебиторской задолженности

Наименование результативного  показателя	Значение результативного  показателя, дни	Взаимосвязанные факторы, тыс. руб.
		Выручка, тыс. руб.	Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.
1	137,69	6325	2386
2	133,16	6540	2386
3	132,27	6540	2370

 

Изменения результативного  показателя:

- 4,53      - 0,89      -5,42

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 5,42 дня. На данное изменение повлияло:

1. уменьшение средней дебиторской задолженности способствовало уменьшению периода оборачиваемости на 4,53 дня;
2. увеличение выручки от продаж способствовало уменьшению периода оборачиваемости на 0,89 дней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ кредиторской задолженности

 

ООО «Лотос» ведет расчеты одновременно с множеством кредиторов.

Кредиторская задолженность  представлена общей суммой и в  разрезе счетов расчетов, имеющих  кредитовое сальдо.

Анализ показателей  кредиторской задолженности проводится в три этапа:

- анализ динамики и структуры кредиторской задолженности;

- анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;

Рассмотрим анализ состава  и структуры кредиторской задолженности. Заемные средства представляют собой  правовые и хозяйственные обязательства перед третьими лицами.

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заемные средства, в  том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчетов на предприятии целесообразно изучить  состав и структуру кредиторской задолженности, а также произошедшие изменения в ее составе и структуре.

Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия, проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров  с точки зрения их реальности и  долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 6 «Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

Анализ состава, структуры  и динамики кредиторской задолженности  в ООО «Лотос» за 2010 – 2011 гг. (тыс. руб.).

 

Наименование кредиторской задолженности	Код строки	Год		Темп роста, %	Удельный вес,     %
		2010	2011		2010	2011
Займы и кредиты	1510	637	0	0	7,95	0,00
Кредиторская задолженность	1520	7375	8175	110,85	92,05	100,00
в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	15201	6118	6599	107,86	82,96	80,72
Расчеты по налогам и  сборам	15203	533	766	143,71	7,23	9,37
Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	15204	211	225	106,64	2,86	2,75
Расчеты с персоналом по оплате труда	15205	476	520	109,24	6,45	6,05
Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	15208	37	65	175,68	0,50	0,80
ИТОГО		8012	8175	102,03	100,00	100,00

 

Данные таблицы 6 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Кредиторская задолженность в отчетном 2011 году составила 8175 тыс. руб., что на 2,03% больше, чем в 2010г.

В кредиторской задолженности  большую роль играют расчеты с  поставщиками и подрядчиками. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2011 году по сравнению с 2010 годом по расчетам с поставщиками и подрядчиками – на 481 тыс. руб. или 7,86%, по расчетам по налогам и сборам на 233 тыс. руб. или на 43,71%. Основной причиной изменения структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных  пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

При анализе кредиторской задолженности, особое внимание уделяется  задолженности по неотфактурованным  поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчетных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчетных документов.

Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности  финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения ее величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платежные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Для обобщения анализа  состояния кредиторской задолженности составим сводную таблицу 7 «Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в ООО «Лотос» за 2011г.», в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования.

Таблица 7

Анализ кредиторской задолженности по срокам образования  в ООО «Лотос» за 2011 г. (тыс. руб.).

 

Статьи кредиторской задолженности	до 1 мес.	1 – 3 мес.	3 – 6 мес.	6 – 12 мес.	свыше 12 мес.	Всего на конец 2011 г.
Займы и кредиты	0	0	0	0	0	0
Кредиторская задолженность, в том числе:	3 023	4683	199	0	270	8 175
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2233	4155	0	0	270	6 658
Расчеты с персоналом по оплате труда	362	89	0	0	0	451
Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	196	16	0	0	0	212
Расчеты по налогам и  сборам	232	423	199	0	0	854
ИТОГО кредиторская задолженность	3023	4683	199	0	270	8 175

 

Из данной таблицы 7 видно, что сроки образования кредиторской задолженности в ООО «Лотос» за 2011 год составили 0-3 месяца. В этом периоде образована наибольшая сумма кредиторской задолженности, а именно 7706 (3023 + 4683) тыс. руб. Свыше трех месяцев задолженность считается просроченной. Такой кредиторской задолженности в ООО «Лотос» на общую сумму – 469 тыс. руб. (199 + 270).

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности используют показатели оборачиваемости, рассчитанные по формулам:

Средняя кредиторская задолженность  рассчитывается по формуле средней арифметической:

 

 Кредиторская задолж.на начало года + Кредиторская задолж.на конец года

2

 

Оборачиваемость в свою очередь характеризуется:

1. периодом оборота:

Средняя кредиторская задолженность ·  t ;

Выручка от продаж

2. коэффициентом оборачиваемости:

                      Выручка от продаж         (оборотов)

Средняя кредиторская задолженность

Для анализа оборачиваемости  кредиторской задолженности сформируем табл. 8 «Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Лотос» за 2010 – 2011гг.».

 

Таблица 8

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности в ООО  «Лотос» за 2010 – 2011гг. (тыс. руб.).

 

Показатели	2010 г.	2011г.	Абсолютное изменение
1. Выручка от продажи  товаров, тыс. руб.	6 325	6 540	215
2. Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.	7 375	8 175	800
3. Оборачиваемость кредиторской  задолженности, в оборотах	0,86	0,8	-0,06
4. Период погашения  кредиторской задолженности, в  днях	425,6	456,25	30,65

 

Данные таблицы 8 показывают, что состояние расчетов с кредиторами по сравнению с прошлым 2010 годом ухудшилось. Срок погашения увеличился почти на 31 день, который составил 456 дней. Данное увеличении периода оборачиваемости кредиторской задолженности произошло в основном за счет увеличения периода оборота задолженности по поставщикам и подрядчикам.

В дальнейшем необходимо принимать меры к снижению кредиторской задолженности, повышению уровня оборачиваемости  и снижению периода погашения  кредиторской задолженности.

Далее рассмотрим влияние  факторов на изменение оборачиваемости кредиторской задолженности.

Для анализа сформируем таблицу 9 «Факторный анализ периода оборачиваемости кредиторской задолженности». Используя данные табл. 9 будем проводить факторный анализ расчетных показателей методом цепных подстановок.

Таблица 9

Факторный анализ периода  оборачиваемости кредиторской задолженности

 

Наименование результативного  показателя	Значение результативного  показателя	Взаимосвязанные факторы
		Выручка, тыс. руб.	Средняя дебиторская  задолженность, тыс. руб.
1	425,6	6325	7375
2	411,60	6540	7375
3	456,25	6540	8175

 

Изменение значения результативного  показателя:

  -14    44,65   30,65

Как видно по данным таблицы 9, оборачиваемость в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 30,65 дней. На данное изменение повлияло:

1. увеличение выручки от продаж способствовало уменьшению периода оборота кредиторской задолженности на 14 дней;
2. рост средней кредиторской задолженности способствовал увеличению периода оборота кредиторской задолженности на 44,65 дня.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

 

Как известно, деятельность любого предприятия связана с  приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные  услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В свою очередь само предприятие также выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия. Сравнением продолжительности периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в динамике устанавливаются тенденции во взаиморасчетах с дебиторами и кредиторами туристского предприятия.