Аудит безналичных расчетов

     г) аккредитив;

     д) чеки;

     ж) инкассовые поручения. 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Аудит безналичных  расчетов ООО «Юбилейное»

     2.1. План аудита безналичных  расчетов ООО «Юбилейное» 

     Процесс планирования аудита проходит несколько  стадий:

     - предварительное планирование,

     - подготовка и составление общего плана,

     - подготовка и составление программы.

     В соответствии с правилом (стандартом) «Письмо-обязательство аудиторской  организации о согласии на проведение аудита безналичного расчета  работа с ООО «Юбилейное»,  должна начинаться с предварительного планирования.  Письму-обязательству о согласии на проведение аудита безналичного расчета должно предшествовать официальное предложение ООО «Юбилейное»  с просьбой об оказании ему аудиторских услуг. После этого аудитор проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента.  Правильнее сказать, на данной стадии происходит обоюдное знакомство потенциальных партнеров: аудиторской организации и потенциального клиента, обмен информацией, которая позволила бы каждой из сторон (в первую очередь аудиторской организации) принять решение о принципиальной возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества.

     По  завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:

     - о принципиальной возможности  аудита безналичного расчета ООО «Юбилейное» ;

     - о принципиальной возможности  сотрудничества с ООО «Юбилейное»;

     - о наличии в аудиторской   организации необходимых ресурсов  для качественного аудита безналичных  расчетов ООО «Юбилейное».

     В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет (письменная информация руководству ООО «Юбилейное») и аудиторское заключение.

     В процессе планирования затрат времени  аудитору необходимо учесть:

     а) реальные трудозатраты;

     б) расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущем расчетом;  

     в) уровень существенности;

     г) проведенные оценки рисков аудита.

     В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.  Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.

Таблица 2.1.

Общий план инициативного аудита безналичных  расчетов ООО «Юбилейное» 

Руководитель  аудиторской фирмы   _____________  Буров А.В.

Руководитель  аудиторской группы   _____________  Пономарева Е.В. 
 

     2.2. Программа аудита  безналичных расчетов  ООО «Юбилейное» 

     Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.

     Программа документально оформляется, т.е. обозначается номер или код каждой проводимой аудиторской процедуры. Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля  (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно.

  Таблица  2.2.

Программа проведения аудиторской  проверки безналичных расчетов ООО «Юбилейное»   

Руководитель аудиторской фирмы   _____________  Буров А.В.

Руководитель  аудиторской группы   _____________  Пономарева Е.В. 

     Рабочие документы по аудиторской проверке организации формировались с  учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для ООО «Юбилейное» были учтены следующие факторы:

     - проверяемое предприятие является головной организацией по своему статусу и экономическим параметрам;

     - объект проверки узконаправленный;

     - организация использует компьютерный учет и бухгалтерскую программу 1С.

       План и программа проверки  были  разработаны на основании  заключенного договора, в котором  отражены задачи и цели аудита. 
 
 

     2.3. Составление аудиторского  отчета по объекту  проверки 

     После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает  полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Юбилейное» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.

     Результаты  проверки можно представить следующим  образом.

     1. Документы

     В ходе проверки установлено, что бухгалтерский  учет в ООО «Юбилейное»  организован  в соответствии с приказом об учетной  политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страхового предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету,  Законом РФ «О страховании» и др. Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам. Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации имеются в полном объеме.

     2. Аудит безналичных расчетов ООО «Юбилейное»

     ООО «Юбилейное» имеет один расчётный счёт:

     №  р/с 40725678120000000321

     Списание  средств с расчетного счета организации  производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855);

     Сдача денег на расчетный счет оформляется  расходным кассовым ордером.

     В банке кассир, сдающий деньги, заполняет - Объявление на взнос наличными.  Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет. Используется оно при сдаче выручки на расчётный счёт, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. 

     ООО «Юбилейное» 11 мая направило ООО  «Компьюлайн» письмо-заявку на покупку 10 компьютеров  за 350 000 руб.

     ООО «Компьюлайн» 20 мая выставило ООО  «Юбилейное» счет на оплату 10  за 350 000 руб. Счет был получен ООО «Юбилейное» 25 мая.

     В данном случае обмен заявкой и  счетом привел к заключению договора в письменной форме на предложенных ООО «Юбилейное» в  условиях с 25мая.

     Основанием  отражения в учете ООО «Юбилейное» проведенной операции будет выписка из банка ООО «Юбилейное». На основании выписки бухгалтер  ООО «Юбилейное» составит следующие проводки:

     Д-т  – 60/1  К-т – 51   350000руб. –  оплачен счет ООО «Компьюлайн»

     Д-т  – 08  К-т  - 60/1    296610руб  – приняты к учету основные средства

     Д-т  – 19/1 К-т – 60/1    53390руб. – отражен в учете выставленный НДС

     Формы безналичных расчетов производятся в ООО «Юбилейное»:

     а) расчеты платежными поручениями;

     б) расчеты по инкассо;

     в) расчеты по аккредитиву;

     г) расчеты чеками.

     Аккредитивная форма расчетов  в ООО «Юбилейное» применяется,  когда она установлена договором.

     Схема. Документооборот при аккредитивной  форме расчетов: 1 — аккредитивное  заявление; 2 — поручение об открытии аккредитива; 3 — извещение об открытии аккредитива; 4 — отгрузка продукции  и отправка соответствующих документов; 5 — предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

      Схема документооборота при покрытом аккредитиве рис. 2.2.

                                            4