Аудит безналичных расчетов

  

  

          5          3                                              1

  

                                            2 

                                            
 

     Рис. 2.2 Схема документооборота при покрытом аккредитиве

      ООО «Юбилейное»  решило приобрести основные средства в виде транспортной техники  у своего поставщика ООО «Машинстрой». Согласно договору сумма расходов составляет  470тыс. рублей. ООО «Юбилейное»  подает в свой обслуживающий банк  заявление на открытие аккредитива. Банк  открывает специальный счет и резервирует на нем сумму аккредитива в размере 470тысяч рублей, переводя ее с расчетного счета ООО «Юбилейное» на специальный счет. В это время банк ООО «Юбилейное» дает извещение банку ООО «Машинстрой» об открытии аккредитива.

      Бухгалтер ООО «Юбилейное»  делает в учете  проводку:

      Д 55-1 - К 51 - 470000 – аккредитована сумма задолженности по договору купли-продажи

      Открыв  аккредитив, банк ООО «Машинстрой» отправляет своему клиенту извещение  об открытие аккредитива. На основании  этого извещения ООО «Машинстрой» отгружает в адрес ООО «Юбилейное»  транспортную технику, а свой банк предоставляют накладную на отпуск, счет-фактуру, счет на проданную продукцию. Проверив соответствие документов аккредитивному заявлению, и определив их идентичность, банк ООО «Машинстрой» зачисляет деньги с аккредитива на расчетный счет ООО «Машинстрой». Затем он перечисляет расчетные документы банку ООО «Юбилейное»   и тот списывает сумму с депозитного счета, делая выписку своему клиенту  и, передавая ему с нею товаросопроводительные документы, что бухгалтер ООО «Юбилейное»  оформляет в учете следующей  проводкой:

      Д 60 - К 55-1 – 470000рублей – оплачен счет поставщика

      Банк  ООО «Машинстрой»  тоже делает выписку  своему клиенту  о зачислении денежных средств на счет ООО «Машинстрой».

     Следующая форма расчётов – это расчёты  чеками, в последние годы используется при одногородних расчётах.

      ООО «Юбилейное»  производит оплату и  по чековой книжке, т.е. в банке  ООО «Юбилейное» открыт депозит  на сумму 50тыс. рублей. Компания  ООО  «Партнер» предоставила ООО «Юбилейное»  материалы, в оплату купленной продукции ООО «Юбилейное» выписал чек на оплату, согласно счета от ООО «Партнер». ООО «Партнер»  предоставил чек в свой обслуживающий банк. Банк в свою очередь выставил банку ООО «Юбилейное» сумму для проплаты в размере 20000рублей,  после чего данная сумма поступила на счет ООО «Партнер».

      Бухгалтер ООО «Юбилейное» в учете данные операции отразил следующим образом:

      Д 55-2 - К 51 – 50000рублей – открыт депозит  в банке

      Д 60 - К 55-2 – 20000рублей – оплачен счет поставщику с депозита

      Д 10 - К 60 – 20000рублей – оприходованы материалы

     Основной  вид деятельности ООО «Юбилейное» - торговля. В ходе инвентаризации денежных потоков перед составлением бухгалтерской  отчетности осуществлена проверка расчетных  операций. В отчетном году организацией отгружено покупателям продукции на сумму 720 000 руб. Оплата осуществлялась в безналичном порядке, средства зачислены на расчетный счет.

     Для осуществления торговой деятельности организацией приобретен товар на сумму 360 000 руб., а также перечислен поставщикам  аванс под предстоящую отгрузку товара в сумме 100 000 руб.

     В течение отчетного года организацией осуществлен расход денежных средств  на оплату доставки товара на сумму 50 000 руб., выплату заработной платы работникам - 70 000 руб., уплату НДС по отгруженным  и оплаченным товарам - 120 000 руб.

     В бухгалтерском учете по операциям  в течение года составлены записи:

     Д-т  сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

     К-т  сч.90 «Продажи», субсч. «Выручка» 720 000 руб. отражена сумма реализации товаров  и возникшей дебиторской задолженности  покупателей за отгруженные товары;

     Д-т  сч.90 «Продажи», субсч. «Налог на добавленную  стоимость»,

     К-т  сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» 120 000 руб. (720000 - 18 : 118) отражена сумма  НДС от стоимости реализованного товара по ставке 18 %;

     Д-т  сч.51 «Расчетные счета»,

     К-т  сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 720 000 руб. зачислены на расчетный  счет средства, поступившие от покупателей  в оплату за отгруженный и реализованный  товар;

     Д-т  сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности»,

     К-т  сч.51 «Расчетные счета» 360 000 руб. перечислены  с расчетного счета денежные средства в оплату поставщику за поступивший  товар;

     Д-т  сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по авансам выданным»,

     К-т  сч.51 «Расчетные счета» 100 000 руб. перечислен с расчетного счета авансовый  платеж поставщику под предстоящую  отгрузку товара;

     Д-т  сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по работам и услугам»,

     К-т  сч.51 «Расчетные счета" 50 000 руб. перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату за доставку товаров;

     Д-т  сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

     К-т  сч.50 «Касса» 70 000 руб. выплачена заработная плата работникам организации;

     Д-т  сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»,

     К-т  сч.51 «Расчетные счета» 120 000 руб. перечислен в бюджет НДС по реализованным  товарам.

     В результате сумма чистых денежных средств  от текущей деятельности  составила: 20 000 руб. (720 000 - 360 000 - 100 000 - 50 000 - 70 000 - 120 000).

     3. Налоговая отчетность

     По  налоговой отчетности замечаний  нет, она заполнялась правильно  и своевременно.

     Анализируя  изложенные результаты проверки можно  сделать следующие выводы. Существенных  отклонений в организации  бухгалтерского учета и учетных регистров  от требований нормативных документов не выявлено.

     Учет  безналичных расчетов ООО «Юбилейное»  ведется в целом правильно. Выявленные при проверке безналичных расчетов ошибки на выводы о достоверности  отчетности во всех существенных аспектах  не существенны.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 3. Заключительные этапы  аудиторской проверки безналичных расчетов

     Анализируя  изложенные результаты проверки можно  сделать следующие выводы. Существенных  отклонений в организации  бухгалтерского учета и учетных регистров  от требований нормативных документов не выявлено.

     Учет  безналичных расчетов организации ООО «Юбилейное»  ведется в целом правильно. Выявленные при проверке безналичных расчетов ошибки на выводы о достоверности отчетности во всех существенных аспектах  не существенны.

     Организация внутреннего контроля в организации ООО «Юбилейное» осуществляется на низком уровне.

     В качестве рекомендаций руководству  организации ООО «Юбилейное» было предложено усилить внутренний контроль учета безналичных расчетов организации, отслеживать изменения законодательства в кассовой дисциплине.

     Пример  отчета аудитора

     Аудит проведен аудитором Пономаревой  Элиной  Петровной, имеющей стаж работы аудитором 1 год и 5 месяцев.

     Лицензия  на проведение общего аудита №15362 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 1 октября 2006 года.

     Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской  деятельностью №364758.

     Отчет аудитора генеральному директору организации  ООО «Юбилейное» 

     1. Нами проведен аудит безналичных  расчетов  организации ООО «Юбилейное»  за 2006 год.

     2. При планировании и проведении  аудита безналичных расчетов  нами рассмотрено состояние внутреннего  контроля в организации ООО  «Юбилейное». Ответственность за  организацию и состояние внутреннего  контроля несет бухгалтерия   организации ООО «Юбилейное» .

     3. Мы рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ,  необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности  отражения в бухгалтерской отчетности  безналичных расчетов. Проделанная  в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля организации ООО «Юбилейное» с целью выявления всех возможных недостатков.

     4. В процессе аудита нами не  были обнаружены  никакие факты,  из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля организации ООО «Юбилейное» по масштабам и характеру его деятельности.

     5. Наше мнение о достоверности  отражения в бухгалтерской отчетности  безналичных расчетов приведено  в следующей части Аудиторского  заключения. Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по финансово-хозяйственной деятельности предприятия, отраженных в бухгалтерской отчетности.

     6. При проведении аудита финансово-хозяйственной  деятельности, указанной в параграфе  1 настоящей части, нами рассмотрено  соблюдение в  организации  ООО «Юбилейное» применимого  законодательства РФ при совершении  финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет бухгалтерия организации ООО «Юбилейное».

     7. Результаты проведенной нами  проверки показывают, что проведенные  финансово-хозяйственные операции осуществлялись  в  организации ООО «Юбилейное», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством. 

     Заключение  аудитора учредителям  организации ООО «Юбилейное»об отраженной в бухгалтерской отчетности безналичных расчетов за 2006 год.

          1. Нами проведен аудит безналичных  расчетов организации ООО «Юбилейное»  за 2006 год. Данные в бухгалтерской  отчетности подготовлены бухгалтерией  организации ООО «Юбилейное»   исходя из Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

     2. Ответственность за подготовку  данных бухгалтерской отчетности  по безналичным расчетам несет  бухгалтерия организации ООО  «Юбилейное». Наша обязанность  заключается в том, чтобы высказать  мнение о достоверности во всех существенных аспектах данных операций на основе проведенного аудита.

     3. Мы проводили аудит в соответствии  с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ. Аудит  планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности безналичных расчетов. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части безналичных расчетов.

     В результате проверки  случаев  расхождения  записей в расчетно-платежных  ведомостях и первичных документах не выявлено.

     4. По нашему мнению, проверенная  бухгалтерская отчетность в части безналичных расчетов предприятия достоверна, то есть, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение безналичных расчетов в организации ООО «Юбилейное»   по состоянию на 1 января 2007 года.

       Аудитор                                                                              Пономарева Э.П. 
 
 
 
 

Заключение 

     В  дипломной  работе на  тему   «Аудит   безналичных расчетов»   были   проведены    подробные    исследования   методики   проведения аудита безналичных расчетов  в ООО «Юбилейное».  В работе   подробно рассматриваются   все вопросы,  связанные с ведением   расчетного   счета     предприятия   ООО «Юбилейное».  Изучен    порядок   оформления    и    ведения   операций   на    расчетном    счете в ООО «Юбилейное».