Аудит финансово-хозяйственной деятельности на основе информационных технологий

281

Библиография

 

1. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности и торговли:  Учебное пособие / Р.А. Алборов  - М: Дело и Сервис, 2008. – 510 с.
2. Аудит / Под ред. проф. В. И. Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 583 с.
3. Козырев А.А.Информационные технологии в экономике и управлении: Учебник / А.А. Козырев. – М.: Издательство Михайлова, 2008. – 380 с.
4. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие / Н.П. Кондраков.  - М: ИНФРА-М, 2008. – 488 с.
5. Терехов, А.А. Аудит: законодательные решения / А.А. Терехов. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 504 с.
6. Трофимов, В.В. Информ системы и технологии в экономике и управлении: Учеб. издание / В.В. Трофимов. – М.ИНФРА-М, 2007. – 504 с.
7. Шеремет, А.Д. Аудит / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 402 с.

 

Работа на тему: «Аудит финансово-хозяйственной деятельности на основе информационных технологий».

В работе изучаются нормативные  документы, регулирующие использование  персональных компьютеров в аудиторской  деятельности. Дается характеристика автоматизированной информационной системы  аудиторской деятельности. Поэтапно анализируется процесс применения информационных технологий при проведении аудиторской проверки.

Ключевые слова: информационные технологии, аудит, аудиторская проверка, персональный компьютер.

 

 

Оглавление

 

 

 

Введение

 

Современные информационные системы предназначены для повышения эффективности управления  с помощью информационных технологий подготовки и принятия решений.

Бухгалтерский учет и аудит являются самыми сложными и трудоемкими процессами учета, поэтому использование компьютерных технологий при обработке информации просто необходимо.  Во-первых,  автоматизированный учет облегчает работу при обработке документов. Во-вторых, использование информационных систем повышает эффективность и достоверность учета, что играет очень важную роль в современном мире. В автоматизированном бухгалтерском учете можно достаточно легко, быстро и точно получить необходимую информацию, сформировать формы бухгалтерской отчетности, и так далее. Кроме того подсчет данных при автоматизированном учете осуществляется быстрее и точнее, чем если бы это делалось работником вручную.

Цель данной работы – изучить аудит финансово-хозяйственной деятельности на основе информационных технологий.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих взаимосвязанных задач:

1. Изучить нормативные документы, регулирующие использование персональных компьютеров в аудиторской деятельности.

2. Охарактеризовать автоматизированную информационную систему аудиторской деятельности.

3. Проанализировать процесс применения информационных технологий при проведении аудиторской проверки.

При написании работы были использованы научные труды таких авторов как Р.А. Алборов,   В. И. Подольский, А.А. Козырев, Н.П. Кондраков, А.А. Терехов, А.Д. Шеремет.

В соответствии с поставленными целью и задачами структура работы состоит из введения, основной части разделенной на три параграфа, заключение, список использованной литературы.

 

 

1. Международные и российские правила (стандарты), регулирующие использование персональных компьютеров (ПК) в аудиторской деятельности

 

Использование персональных компьютеров и современных информационных технологий в аудиторской деятельности регулируется стандартами аудита.

В составе международных стандартов аудита (МСА) шесть стандартов посвящены компьютерной тематике. В версии российских правил (стандартов) эти проблемы нашли отражение в трех стандартах, являющихся аналогами МСА. Перечень таких стандартов приведен в табл. 1.

Таблица 1

Стандарты по компьютеризации аудиторской деятельности

Международные стандарты аудита			Российские правила (стандарты)
	Числовое обозначение	Наименование	Наименование	Год издания
1	2	3	4	5
1	401	Лудит в среде компьютерных информационных систем	Аудит в условиях компьютерной обработки данных	1998
2	1009	Методы аудита с помощью компьютеров	Проведение аудита с помощью компьютеров	2000
3	1008	Оценка рисков и система внутреннего контроля — характеристики КИС и связанные с ними вопросы	Оценки риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем	2000
4	1001	Среда ИТ — автономные персональные компьютеры	Не разработан
5	1002	Среда ИТ — онлайновые компьютерные системы	Не разработан
6	1003	Среда ИТ — системы баз данных	Не разработан	—

 

Из приведенной таблицы видно, что для российских аудиторов разработаны наиболее существенные из стандартов, имеющих отношение к компьютеризации аудита.

Созданные российские правила (стандарты) отличаются от стандартов МСА. Во-первых, они ориентированы на более прогрессивные подходы компьютеризации, поскольку созданы значительно позже международных стандартов; во-вторых, они учитывают специфику российского бухгалтерского учета и аудита, правового обеспечения и налогообложения; в-третьих, стандарты содержат необходимые ссылки на ранее созданные правила (стандарты), что указывает на преемственность основных принципов и методов аудита, а также на то, что эти стандарты ориентированы на более эффективное достижение цели аудита и описание особенностей реализации основных принципов и методов аудита в современных условиях. Так, все российские правила (стандарты) по компьютеризации взаимосвязаны с федеральными стандартами «Планирование аудита», «Аудиторские доказательства». Первые два стандарта — с российскими правилами (стандартами) «Использование работы эксперта», а третий стандарт дополняет федеральное правило (стандарт) «Существенность в аудите» и российское правило (стандарт) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита»¹.

На современном этапе использование компьютеров и современных информационных технологий характерно как для аудируемых лиц, так и для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Общие положения о компонентах компьютерного аудита, основных понятиях и подходах к его организации на аудиторских фирмах и у индивидуальных аудиторов можно получить на основании первых двух правил (стандартов), приведенных в табл. 1. Эти два стандарта тесно взаимосвязаны, хотя первый имеет ббльшее отношение к экономическому субъекту, а второй — непосредственно к аудиторам и аудиторским организациям.

В практических условиях могут возникнуть следующие варианты проведения компьютерного аудита (табл. 2).

Наиболее благоприятным и предпочтительным является 3-й вариант из приведенных в табл. 2. В этом случае компьютеры использует и экономический субъект для автоматизации управленческих работ, и аудитор — в процессе аудита.

Таблица 2

Использование компьютеров при проведении аудита

№ п/п	Варианты	Экономический субъект	Аудиторская организация (аудитор)
1	Наличие компьютеров	+	-
2	Наличие компьютеров		+
3	Наличие компьютеров	+	+

«+» — компьютеры имеются в наличии; «—» — компьютеры отсутствуют.

Однако само по себе наличие персональных компьютеров не является достаточным компонентом компьютерного аудита. Важно, чтобы у экономического субъекта были автоматизированы работы по внутреннему контролю, бухгалтерскому учету и другим процессам управления. В первом стандарте для этого введено понятие «Компьютерная обработка данных (КОД)».

Что касается аудиторской организации, то здесь компьютеры могут использоваться не только для автоматизации управленческих работ аудиторской организации, но и для проведения аудита у экономических субъектов. При этом понятие «использование компьютеров для проведения аудита» весьма общее и может включать следующие направления использования (табл. 3). ²

Таблица 3

Варианты использования ПК в аудиторской деятельности

Вариант	Виды выполняемых работ с использованием компьютера
I	Выполнение несложных расчетов, печать типовых форм аудиторских документов, опросных листов, анкет и др.
II	Использование нормативно-правовой справочной базы в электронном виде (системы типа «Гарант», «Кодекс», «Консультант плюс»)
III	Проверка отдельных участков учета: расчетов по основным средствам, производственным запасам и др.
IV	Комплексная проверка всех разделов и счетов бухгалтерского учета, работы персонала, проведение экономического анализа

 

Использование компьютеров для всех вариантов, приведенных в табл. 3, позволяет создать комплексную систему автоматизации аудиторской деятельности (СААД).

2. Автоматизированная информационная система аудиторской деятельности

 

Аудиторская деятельность включает основные три компоненты информационной системы:

• информацию как предмет и продукт труда;
• средства, методы и способы переработки информации;
• персонал, который реализует информационный процесс.

Для создания системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД) или отдельных процедур аудита необходимы следующие предпосылки:

• высокий уровень развития средств вычислительной техники, средств коммуникации и информационных технологий. Применение персональных компьютеров и информационных технологий позволяет не только выполнять рутинные операции по формированию аудиторской документации, по поиску и использованию положений законодательных и нормативных актов, но и решать более сложные задачи, связанные с анализом системы внутреннего контроля, расчетами экономических показателей, реализацией различных запросов к базе данных, создаваемой в системе автоматизации бухгалтерского учета, выработать рекомендации по стратегии улучшения финансово-хозяйственной деятельности;
• автоматизация бухгалтерского учета. В процессе работы автоматизированной системы бухгалтерского учета (АСБУ) формируется большой объем информации о хозяйственной деятельности экономического субъекта в форме электронной базы данных, анализ которой возможен с применением компьютера;
• математические методы экономического анализа. Существующий математический аппарат анализа финансово-хозяйственного состояния экономического субъекта позволяет разработать и реализовать автоматизированные системы анализа;
• высокоразвитые информационно-справочные системы. Компьютер позволяет получить любые необходимые справки в области законодательства, нормативных актов и использовать их содержание при обосновании аудиторских выводов и формировании аудиторской документации;
• удобные системы для работы с различными редактируемыми текстами. Применение этих систем помогает аудитору в формировании документации с использованием информации, получаемой одновременно из различных баз данных.

Соответствующие задачи аудиторской деятельности отражаются в функциональной структуре СААД, а ее работа, выполнение предусмотренных задач связана с наличием информационного, технического, математического, программного, технологического, организационного, правового, эргономического обеспечения. Информационное обеспечение представляет собой совокупность данных, размещенных на бумажных и машинных носителях в соответствии с определенными правилами хранения. Оно также включает методы и средства построения информационного фонда системы, организацию его функционирования и использования. Техническое обеспечение предполагает комплекс вычислительной и организационной техники, средства обработки, передачи и вывода информации. Математическое обеспечение представляет совокупность алгоритмов, обеспечивающих ввод, контроль, хранение, корректировку информации, формирование результативной информации, обеспечение ее защиты. Кроме того, математическое обеспечение включает различные алгоритмы расчета учетных и отчетных показателей. Программное обеспечение охватывает операционную систему и пакеты прикладных программ, реализующих алгоритмы обработки информации в широком смысле слова. Технологическое обеспечение представляет описание технологии обработки информации (ввода, преобразования, вывода, хранения, защиты информации). Организационное обеспечение — это комплекс методов и средств, регламентирующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке информации. Оно также определяет взаимосвязь специалистов различных подразделений. Правовое обеспечение — комплекс документов, определяющих права и обязанности специалистов, участвующих в процессе работы системы. Эргономическое обеспечение — комплекс мероприятий по организации удобных рабочих мест, обеспечивающих эффективность и комфорт в работе специалистов.

Функциональная структура системы представляет собой декомпозицию целей системы до уровня решаемых задач. Функциональная структура СААД отражает два основных направления аудиторской деятельности: собственно аудит и услуги, сопутствующие аудиту.

Аудит состоит из последовательного выполнения комплексов работ, осуществляемых в несколько этапов:

1) ознакомление с особенностями экономического субъекта;

2) анализ организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

3. оценка достоверности базы данных и возможного аудиторского риска при использовании этой базы для формирования аудиторского заключения;
4. планирование аудита и разработка аудиторских процедур;
5. выполнение аудиторских процедур;
6. формирование отчета и аудиторского заключения.