Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2011 в 13:30, курсовая работа
Целью курсовой работы является проверка правильности учета готовой продукции.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
рассмотрение нормативной базы регулирования учета и аудита готовой продукции,
исследование порядка учета и оценки готовой продукции,
изучение организации и методики проверки операций по отгрузке и реализации готовой продукции,
изучение методологии аудита готовой продукции и ее реализации,
проведение аудита готовой продукции и ее реализации на предприятии.
Введение…………………………………………………………………………………..3
Теоретические основы аудиторской проверки учета готовой продукции и ее реализации………………………………………………………………………………………...4
Нормативное регулирование учета и аудита готовой продукции……………...4
Учет готовой продукции и ее реализации………………………………………...7
Методика проведения аудита готовой продукции………………………………….13
Процедуры подготовки и планирования аудита………………………………..13
Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу……………………...20
Заключительные процедуры……………………………………………………..26
Аудиторская проверка учета готовой продукции и ее реализации на примере ЗАО «Метаппаратура»………………………………………………………………………………...29
Заключение………………………………………………………………………………...43
Список используемой литературы…………………………………………………….....44
Процедура 8: проверка организации бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции за ноябрь 2008 г.
Для
проведения процедуры были использованы
следующие источники
Результаты
отражены в рабочем документе.
Рабочий документ 8
«Проверка бухгалтерских операций по учету выпуска и реализации готовой продукции за ноябрь 2008 г.»
хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | Сумма
по данным бух. учета |
Сумма
по расчету аудитора |
Откл. | Характер
нарушений | ||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||
Учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости на счете 43 «Готовая продукция» с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» | |||||||||||
| Оприходована готовая продукция на склад по нормативной (плановой) себестоимости | 43 | 40 | 75000 | 75000 |
|
Нарушений не выявлено | |||||
| Отражена
фактическая себестоимость |
40 | 20 | 78000 | 78000 |
|
Нарушений не выявлено | |||||
| Списана
нормативная себестоимость |
90-2 | 43 | 50000 | 50000 |
|
Нарушений не выявлено | |||||
| Отражена сумма выявленного отклонения (перерасход) | 90-2 | 40 | 2000 | 3000 | 1000 | Выявлено нарушение | |||||
| |||||||||||
| Отражена
выручка от продажи готовой
продукции |
|
90-1 | 70000 | 70000 |
|
Нарушений не выявлено | |||||
| Отражена сумма НДС по отгруженной продукции | 90-3 | 68 | 11667 | 10678 | - 989 | НДС 20 % | |||||
| Поступила выручка на расчетный счет | 51 | 62 | 70000 | 70000 | Нарушений не выявлено | ||||||
| Списана
нормативная себестоимость |
90-2 | 43 | 50000 | 50000 |
|
Нарушений не выявлено | |||||
| Списаны расходы на продажу | 90-2 | 44 | 700 | 700 | Не учтены расходы на продажу | ||||||
| Отражен результат от продажи готовой продукции | 90-9 | 99 | 8333 | 8622 | -289 | Не верно определен финансовый результат | |||||
Процедура 9: проверка полноты отражения в бухгалтерском учете выпуска готовой продукци
Источники информации:
Необходимо сопоставить номенклатуру и количество выпущенной готовой продукции по данным производственных документов и данным бухгалтерского учета по оприходованию готовой продукции. Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе.
Рабочий документ 9
«Проверка полноты отражения в бухгалтерском учете выпуска готовой продукции»
| Наименование |
Количество | Примечания | ||
| Выпуск
по
данным производства |
Выпуск по данным бух. учета | Откл. | ||
| Фланец ЭКТ | 600 | 600 | ||
| Вал ЭКТ | 568 | 549 | -9 | Не учтена накладная на передачу ГП в места хранения от 20.07.08 № 20 на 9 ед. изделия |
| Барабан ЭКТ | 459 | 459 | ||
| Колодка УМ | 780 | 730 | -50 | Не учтена накладная на передачу ГП в места хранения от 13.07.08 № 24 на 50 ед. изделия |
Процедура 10: проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете
Для проведения процедуры были использованы регистры аналитического и синтетического учета.
Рабочий документ 10
«Проверка корреспонденции по счетам 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция»
| Содержание хозяйственной операции | Корр-ция счетов по данным организации | Корр-ция счетов в соответствии с нормативными документами | Нормативный документ |
| Оприходование готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» | |||
| Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного (вспомогательного, обслуживающего) производства | Дебет 40 Кредит 20, 23,29 |
Дебет 40 Кредит 20, 23,29 |
План счетов бухгалтерского учета (счет 40) |
| Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции вспомогательных производств | Дебет 40 Кредит 23 | Дебет 40 Кредит 23 | План счетов бухгалтерского учета (счет 40) |
| Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции обслуживающих производств и хозяйств | Дебет 40 Кредит 29 | Дебет 40 Кредит 29 | План счетов бухгалтерского учета (счет 40) |
| Принята к учету по плановой себестоимости готовая продукция | Дебет 43 Кредит 40 | Дебет 43 Кредит 40 | План счетов бухгалтерского учета (счет 43) |
| Сторнировано превышение плановой себестоимости над фактической себестоимостью произведенной продукции | Дебет 90 Кредит 40 | Дебет 90 Кредит 40 | План счетов бухгалтерского учета (счет 40) |
| Отражено превышение фактической себестоимости произведенной продукции над плановой себестоимостью | Дебет 90 Кредит 40 | Дебет 90 Кредит 40 | План счетов бухгалтерского учета (счет 40) |
| Отгрузка продукции | |||
| Отражена
себестоимость проданной |
Дебет 90 Кредит 43 | Дебет 90 Кредит 43 | План счетов бухгалтерского учета (счет 43 и 90) |
| Отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции | Дебет 91 Кредит 43 | Дебет 91 Кредит 43 | План счетов
бухгалтерского учета (счет 91)
НК РФ, ст. 270, пп.16 |
| Передана готовая продукция обособленным подразделениям | Дебет 79 Кредит 43 | Дебет 79 Кредит 43 | План счетов бухгалтерского учета (счет 79) |
| Передана готовая продукция комиссионеру | Дебет 45 Кредит 43 | Дебет 45 Кредит 43 | План счетов бухгалтерского учета(счет 45) |
| Передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал, в качестве вклада по договору простого товарищества | Дебет 58 Кредит
91 – по согласованной стоимости
Дебет 91 Кредит 43 – по фактической стоимости |
Дебет 58 Кредит
91 – по согласованной стоимости
Дебет 91 Кредит 43 – по фактической стоимости |
План счетов бухгалтерского учета (счет 58) |
| Отпущена готовая продукция на собственные нужды | Дебет 20, 23, 25, 26, 29 Кредит 43 | Дебет 20, 23, 25, 26, 29 Кредит 43 | План счетов бухгалтерского учета (счет 43) |
Нарушений по проверке корреспонденции по счетам 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция» не выявлено.
Процедура 11: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности
На основании данных отчетных документов сгруппированы нарушения по категориям, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Рабочий документ 11
«Влияние
выявленных ошибок на предпосылки подготовки
бухгалтерской отчетности»
| Характеристики
объекта бухгалтерского учета |
Результаты аудиторской проверки | Сумма |
| Существование
и полнота |
Реальность
объекта учета подтверждена
первичными документами |
|
| Возникновение | Не выявлены
финансово-хозяйственные операции,
не отраженные в бухгалтерском учете за 12 месяцев 2008 года |
|
| Права и обязательства | Право собственности организации на готовую продукцию подтверждается документами | |
| Стоимостная оценка | Готовая продукция оценивается в соответствии с принятой учетной политикой | |
| Измерение | Операции отражены в учете в правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике | |
| Не
выявлены не своевременно отраженные
финансово-хозяйственные операций |
| |
| Представление и раскрытие | Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета | 4560 |
| Данные о готовой продукции раскрыты в отчетности полностью | |
Выявленная ошибка в размере 4560 рублей. Данная ошибка является не существенной.
Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим законодательными актами, инструкциями, а также стандартами аудиторской деятельности. Проверка проведена выборочным методом. При этом были использованы первичные документы, журналы–ордера, ведомости аналитического учета, главная книга, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.
Первичные документы и учетные регистры выполнены на компьютере. В главной книге очень много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском учете. В соответствии с этим законом ст. 9 все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятии некоторые счета–фактуры не содержат адреса организации, от которой составлен документ, номера первичных документов, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.
Проверка
правильности составления документов
на отгрузку товаров, оказание работ,
услуг показала недостаточную организацию
работы бухгалтерии за проверяемый период.
Документы подшиты не в порядке их составления.
Выявлен ряд арифметических ошибок.
Вывод: В ходе проверки была изучена система внутреннего контроля предприятия, и сразу при первоначальном ознакомлении с организацией бухгалтерского учета наблюдается невнимательность и пренебрежительность к требованиям законодательства. Все изменения, поправки, которые предписываются нормативными актами, принимаются к исполнению не сразу, что влечет за собой разночтения при сравнении отчетности.
Зачастую в бухгалтерии вообще отсутствуют документы, регламентирующие бухгалтерский учет, либо их прочтение носит лишь формальный характер.
Необходимо более внимательно и серьезно подходить к требованию законодательных актов и документированию учета.
В целом на исследуемом предприятии не обнаружено грубых ошибок, однако все обнаруженные ошибки говорят о необходимости повысить контроль за соблюдением методологии учета, правильности его ведения.
Рекомендуется
по итогам проверки исправить допущенные
нарушения и силами работников бухгалтерии
осуществить исправления по аналогичным
нарушениям в других периодах, не подвергнутых
аудиторской проверке, внести изменения
в учетные данные.