Аудит кассы и кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ .........................................................................................	3
1 Организация учета денежных средств  .....................	4
1.1 Задачи финансового  учета денежных средств ...........................	4
1.2. Финансовый  учет кассовых операций .......................................	5
1.3 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины .........................................................................................	11
2 Методика аудита денежных средств ........................	13
2.1 Задачи, информационное  обеспечение и последовательность  аудита ...................................................................................................	13
2.2 Аудит кассовых  операций ............................................................	14
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ...................................................................................	21
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ...........................	23
ПРИЛОЖЕНИЕ  А - Порядок приема наличных денег юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем ...........	24
ПРИЛОЖЕНИЕ  Б - Порядок выдачи наличных денег  юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем ...........	26
ПРИЛОЖЕНИЕ  В - Порядок ведения кассовой книги  юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем ...........	30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Наличными средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. 

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно,необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получениядополнительной прибыли. Поэтому финансовый учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Контроль за движением денежных средств является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Исходя из актуальности темы, при написании данной курсовой работы были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы и общие принципы организации аудита денежных средств.
2. Изучить методику аудита денежных средств.
3. Охарактеризовать оценку состояния внутрихозяйственного контроля и соблюдение учетной политики на предприятии.

Целью написания  работы является приобретение и закрепление теоретических и практических знаний по основам аудита и детальное изучение методики аудита денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Организация учета денежных средств

 

1.1 Задачи финансового учета денежных средств

 

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей  и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в  виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе  в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Финансовый учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в экономике государства.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном  использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Для обеспечения  учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в I разделе Типового плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”.

 

1.2. Финансовый учет кассовых операций

 

Понятие кассы  включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны.

Хранение в  кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному  предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения  кассы кассир обязан проверить сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность УВД. После получения разрешения УВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляру получают страховая компания, вышестоящая организация, УВД и само предприятие).

Вопросы организации  кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируются Правилами ведения бухгалтерского учета. В соответствии с этими правилами все предприятия вне зависимости от организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для учета расчетов наличными деньгами предприятие  должно иметь кассу. Предприятие  обязано обеспечивать сохранность  денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия  безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Наличные денежные средства на предприятии должны храниться  в несгораемых шкафах, сейфах. Материальную ответственность за сохранность  наличных денежных средств в кассе  несет кассир.

Кассир –  должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности,  исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия  в виде наличных денег, ограничивается размером, который определяет банк, но при этом превышение этого лимита допускается в дни выплаты  зарплаты, в течение 3-х дней с  момента получения денег в банке. После истечения этого срока суммы, превышающие этот лимит, должны быть возвращены на текущий банковский счет предприятия. Торговым предприятиям разрешается выдача зарплаты из выручки, находящейся в кассе, но при этом запрещается накопление денежных средств для выплаты зарплаты. Запрещается расходование наличных денежных средств одного предприятия на нужды другого предприятия. Наличные денежные средства, полученные с текущего банковского счета, предприятием должны расходоваться строго по целевому назначению.

Все операции, связанные  с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами  предприятий и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются  кассовыми документами. При этом прием наличных денег осуществляется по приемным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. Выдача денег из кассы может также осуществляться по документам, заменяющим расходные кассовые ордера, например по платежным ведомостям по выдаче зарплаты, по заявлению о выдаче денег и др. На эти документы, заменяющие расходные кассовые ордера, накладываются штампы с реквизитами расходных кассовых ордеров.

Кассовые документы  на прием и выдачу денег подписываются  руководителем предприятия и  главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на подпись. При приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция. Суммы записываются прописью.

Выдача зарплаты происходит по платежной ведомости. Сумма прописью не указывается. По истечении  установленного срока на выдачу зарплаты кассиром против фамилии делается отметка: “депонирована”, и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости указывается сумма, фактически выданная, и сумма депонированная, и подтверждается подписью кассира. Бухгалтер проверяет и пишет расходный кассовый ордер на выданную сумму. Депонированная зарплата отправляется на текущий банковский счет. Все кассовые документы выписывает бухгалтерия с основанием. Кассовые документы выписываются чернилами четко, ясно, с заполнением соответствующих реквизитов; помарок (даже оговоренных) — не допускается.

Кассовые документы  передаются непосредственно в кассу. Выдача их на руки лицам, получающим денежные средства, запрещена. Прием и выдача денег производится кассиром только в день составления документов. Кассир обязан проверить правильность документов. Деньги выдаются лицу только после опознания личности.

При выдаче лицам, не состоящим в списочном составе  на предприятии, в кассовых документах указываются данные паспорта. При  выдачи денег по доверенности указываются данные паспорта, инициалы. Перед распиской в получении денег кассир делает надпись “по доверенности”. После выдачи, получения денег кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные документы погашаются штампами “получено”, “оплачено” с указанием даты.

Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге.

Кассовая книга  — это учетный регистр для  отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия  и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.

Записи в  кассовой книге производятся кассиром. Кассир производит эти записи сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций и выводится остаток денег в книге.

Кассовую книгу  кассир ведет в 2-х экземплярах  под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом листе). Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.