Аудит операций по расчетным и валютным счетам

6

Курсовая работа

Аудит операций по расчетным и валютным счетам

Содержание

Введение

Глава 1.              Теоретические основы аудита учета денежных средств на расчетном и валютном счете

1.1.              Цели, задачи и значение аудиторской проверки операций с денежными средствами на расчетном и валютном счете

1.2.              Нормативная база аудиторской проверки операций по расчетному счету

1.3.              Нормативная база аудиторской проверки операций по валютному счету

Глава 2.              Методологические основы аудита учета денежных средств на расчетном и валютном счете

2.1.              Аудит операций по расчетному счету

2.2.              Пример оформления аудиторского отчета в части аудита операций по расчетным счетам

2.3.              Аудит операций по валютному счету

2.4.              Пример оформления аудиторского отчета в части аудита операций по валютным счетам

2.5.              Программа аудита расчетных и валютных счетов

Заключение

Список литературы

Приложение 1.              Расчетные счета в банке

Приложение 2.              Валютные  счета в банке

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств на расчетных и валютных счетах в банке.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Глава 1.              Теоретические основы аудита учета денежных средств на расчетном и валютном счете

1.1.           Цели, задачи и значение аудиторской проверки операций с денежными средствами на расчетном и валютном счете

Целью аудиторской проверки операций по расчетному счету является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения, а также полноты и точности отражения в учете банковских операций по расчетному счету.

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:

      Правильность оформления расчетных документов в банке.

      Целесообразность совершенных операций.

      Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.

      Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.

      Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

      Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.

      Изучить, какие открыты у предприятия прочие счета.

      Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.

      Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.

При проверке операций на расчетном счете, прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

     соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

     правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

     правильность отражения конвертации рубля;

     наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);

     обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

     правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

     полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

В итоге, задачами проверки операций по расчетным счетам является необходимость удостоверения в:

      полноте выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных документов;

      осуществлении денежно-расчетных операций по платежным документам, оформленным надлежащим образом в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;

      соответствии денежно-расчетных документов (платежных поручений) платежным документам (счетам, счетам-фактурам);

      наличии разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов;

      правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам;

      наличии письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;

      выявлении «ключевых по риску» денежно-расчетных операций (операций, составляющих учетные области с повышенным внутренним риском).

Последняя задача является наиболее важной при проверке операций по расчетным счетам, так как ее выполнение позволяет достаточно быстро (вследствие наглядности экономической сути операций, отраженных денежно-расчетными документами) выявить учетные области с повышенным внутренним риском и сосредоточить на них внимание, например путем применения процедуры прослеживания документов.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:

      правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

      правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

      наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);

      полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);

      предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

      правильность составления бухгалтерских проводок;

      соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером № 3).

1.2.           Нормативная база аудиторской проверки операций по расчетному счету

1.      Гражданский кодекс РФ («Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)) 

2.      Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 03.10.2002  N 2-П

3.      Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222-П

4.      Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001)

5.      Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»

6.      Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

7.      Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)

8.      Письмо Минфина России от 11.05.2007 N 03-02-07/1-225

9.      Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.11.2009) (принят ГД ФС РФ 23.02.1996), Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

1.3.           Нормативная база аудиторской проверки операций по валютному счету

1.      Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001).

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998).

3.      Письмо Минфина России от 11.05.2007 N 03-02-07/1-225.

4.      Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.11.2009) (принят ГД ФС РФ 23.02.1996), Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

5.      Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003).

6.      Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

7.      Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.12.2007) утверждено «Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»

8.      Приказ МФ РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

Глава 2.              Методологические основы аудита учета денежных средств на расчетном и валютном счете

2.1.              Аудит операций по расчетному счету

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).