Аудит операций с основными средствами

 

     Руководитель  аудиторской фирмы, имеющий право подписи аудиторских заключений от его имени: (подпись) Руководитель аудиторской группы: Максимов А.В.

     Программа аудита основных средств и НМА.

     1. Проверяемая организация: ОАО  «Эльф»

     2. Период аудита: 1.02.10. - 27.02. 10 г.

     3. Проверяемый период: 1.01.09 - 31.12.09 г.

     4. Количество человеко-часов.: 400.

     5. Аудитор: Максимов А.В.

     6. Планируемый аудиторский риск: 3%.

     7. Планируемый уровень существенности: 5%.

Перечень  аудиторских процедур 

Рабочие документы аудитора 

1. Решение  общих вопросов организации:

1 .1 . Сбор  общих сведений о клиенте

1.2. Описание  состояния и постановку бух. учета и внутреннего контроля

1.3. Описание  компьютерной системы

1.4. Предварительный  обзор баланса

1.5. Согласование  организационных вопросов.

1.6. Утверждение  графика проведения аудита

1.7. Сверка  Гл. книги и баланса 

2. Проверка  соблюдения законодательства

2.1. Проверка  построения учёта основных средств  и НМА

2.2. Проверка  изменений в учёте по сравнению с предыдущим годом 

3. Проведение  инвентаризации

3.1. Проверка последней инвентаризации и её результаты

3.2. Ознакомиться  с материалами переоценки основных средств и их

3.3. Проверить  наличие приказов о создании  на предприятии постоянно действующей  комиссии по списанию по списанию  основных средств; кто отвечает  и заключены ли с ними договора о материальной ответственности.

4. Проверка  поступления и выбытия основных  средств.

4.1. Учёт  поступления

4.2. Учёт  выбытия

4.3. Учёт  ремонта

4.4. Учёт  арендованных основных средств.

4.5. Учёт  НМА 

5. Проверка  правильности начисления амортизации

5.1. Учёт  износа основных средств

5.2. Соблюдение  норм амортизации. 

6. Проверка  правильности проводок и сверка  первичной документации с регистрами  синтетического и аналитического  учёта 

7. Составление  и предоставление аудиторского заключения.

7.1. Написать  в 2-х экз.

7.2. Ознакомление  работников с черновиком

7.3. Подписание  заключения и вручение клиенту

Руководитель  аудиторской фирмы:_________________

Руководитель  аудиторской группы:_______________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                Глава 3. Аудиторское заключение 

     Мы  провели аудит основных средств  и нематериальных активов ОАО  «Эльф» за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно.

     Наша  обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности  ведения бухгалтерского учета по основным средствам и нематериальным активам и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Мы  провели аудит в соответствии с:

     - Федеральным законом РФ от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

     - федеральными правилами (стандартами)  аудиторской деятельности, утвержденными  Постановлением Правительства РФ  от 23 сентября 2002 года № 696;

     - правилами (стандартами) аудиторской  деятельности ООО «Аудиторская фирма «АУДИТ»;

     - нормативными актами органа, осуществляющего  регулирование деятельности аудируемого  лица.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов не содержит существенных искажений.

     Аудит проводился на выборочной основе и  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерском  учете основных средств и нематериальных активов и раскрытие в нем информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица.

     Мы  полагаем, что проведенный аудит  представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов законодательству Российской Федерации.

     По  нашему мнению, результаты проведенной  нами проверки показывают, что

     - в ходе проверки документального  оформления и отражения в учете  хозяйственных операций по выбытию  объектов основных средств за  проверяемый период, отмечены случаи  отсутствия первичных учетных  документов, подтверждающих обоснованность  сделанных записей в регистрах бухгалтерского учета;

     - в ходе проверки установлено, что хозяйственные операции по выбытию объектов основных средств отражались на счетах бухгалтерского учета корреспонденциями, противоречащими требованиям Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №56 (с изм. и доп.).

     - не ведется журнал-ордер № 13, применяется документ с названием «Приложение к журналу-ордеру № 13», который по своему содержанию представляет мемориальный ордер, что нарушает требования учетной политики ОАО «Эльф»;

     - в ходе проверки отмечены случаи несоответствия сведений главной книги и журнала-ордера № 13.

     Следует отметить, что данные замечания не оказывают существенного влияния на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности, однако, необходимо устранить нарушения выявленные в ходе аудита, а также усовершенствовать систему внутреннего контроля, чтобы избежать ошибок в дальнейшем.

     Таким образом, можно сделать вывод, о том, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности отражения в учете операций с основными средствами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         Заключение

     Владельцу важно не только самому знать истинное финансовое положение организации, но и суметь убедить в этом третьи лица, с которыми организация вступает в партнерские отношения. Поскольку  в рыночной экономике интересы администрации организации и пользователей информации о его финансовом состоянии объективно не совпадают, такое доказательство может быть представлено только независимым экспертом, каковым выступает аудитор.

     Аудит основных средств и нематериальных активов ОАО «Эльф» позволяет не только сделать выводы о достоверности отчетности, отражающей состояние основных средств и нематериальных активов, что в первую очередь важно для третьих лиц, но также аудит полезен для внутренних пользователей информации для предприятия управленческих решений.

     На  основании исследований, проведенных  в данной работе, можно сделать  следующие выводы:

     Эффективность и надежность системы внутреннего  контроля по учету основных средств  и нематериальных активов в ОАО  «Эльф» можно оценить как не достаточно высокую.

     В организации ведутся не все необходимые  бухгалтерские регистры, позволяющие  сделать вывод о состоянии  и движении основных средств и  нематериальных активов.

     Наиболее  рутинные операции (амортизация, переоценка и др.) не автоматизированы.

     Состояние основных средств в целом по ОАО  «Эльф» по степени изношенности соответствует  норме.

     На  основании сделанных выводов  можно дать следующие рекомендации руководству организации по оптимизации  учета основных средств и улучшения их состояния:

     Осуществить автоматизацию некоторых операций по учету основных средств и нематериальных активов, что позволит сократить  время обработки и, что немаловажно, поиска необходимой информации.

     Повысить  эффективность и надежность системы  внутреннего контроля по учету основных средств и нематериальных активов. 
 
 
 
 

                         Список использованной литературы

1. Федеральный  Закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.),

2. Правила  ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. №914 (в ред. от 15.03.2001г.).

3. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.03.2000г.).

4. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №56 (с изм. и доп.).

5. Овсийчук М.Ф. «Аудит. Организация. Методика проведения», Москва, «Интех», 2008г.

6. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н.

7. Методические  указания по бухгалтерскому учету  основных средств, утвержденные  приказом Минфина РФ от 20.07.1998г.  №33н (в редакции от 28.03.2000г.).

8. Подольский В.И. Аудит. - М. «Юнити», 2008г

9. Постановление  Госкомстата РФ от 07.02.2001г. №13 «Об утверждении инструкций по  заполнению форм федерального  государственного статистического  наблюдения за наличием и движением  основных фондов» (в редакции  от 27.12.2001г.).

10. Общероссийский  классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный постановлением  Госстандарта РФ от 26 декабря  1994г. №359 (в редакции изменений  1/98 от 14.04.1998г.).

11. Письмо  МНС РФ от 17.04.2000г. №ВГ-6-02/288@ «О  проведении переоценки основных средств».

12. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет: учебное  пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008г.

13. Барышников  Н.П. «Организация и методика  проведения общего аудита», Москва, «Филин», 2007г.

14. Шеремет  А.Д., Суйц В.П. «Аудит. Учебное  пособие», Москва, 2008г.