Аудит приобретения и расходования товаро-материальных ценностей

   Акт утверждается руководителем организации  или лицом, им уполномоченным.

   При списании материалов их фактическая  себестоимость относится в дебет  счета «Недостачи и потери от порчи  ценностей». В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость  материалов подлежит списанию с кредита  счета «Недостачи и потери от порчи  ценностей» в дебет счетов учета  затрат на производство или издержки обращения (расходы), расчетов по возмещению ущерба, финансовых результатов.

   Списанные материалы, использование которых  возможно в хозяйственных целях  или подлежащие сдаче в виде отходов (лом), приходуются на склад организации  на основании акта на списание и  накладной на внутреннее перемещение  материалов.

   Накладная на внутреннее перемещение материалов выписываются в 3 экземплярах, из которых  один экземпляр остается в подразделении  списывающего материалы, второй экземпляр  передается подразделению, принимающему материалы, третий экземпляр передается в бухгалтерию организации. Накладные  на внутреннее перемещение материалов подписываются руководителями передающего  и принимающего подразделений организации.

   Остающиеся  от списания материалов отходы оцениваются  по сложившейся на дату списания стоимости, исходя из цены возможного использования  и зачисляются по указанной стоимости  на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов  у некоммерческой организации.

   Списание  материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов, приказов на отпуск).

   Материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости (учетной  цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости материалов, приходящихся на них). Стоимость материалов, передаваемых безвозмездно, а также возникающие  расходы по отпуску этих материалов, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или  увеличение расходов у некоммерческой организации.

   1.3 Аудит учета материалов  на складах

   Для хранения материальных запасов в  организациях создаются:

   центральные (базисные) склады, которые находятся  в ведении непосредственно руководителя организации или службы (отдела) снабжения и сбыта. Центральные  склады должны быть специализированными, особенно в случаях, когда в организации  имеются материалы, требующих разных режимов хранения. Для хранения готовой  продукции создаются отдельные  склады;

   склады (кладовые) цехов, филиалов и других подразделений организации.

   Не  должно допускаться создание излишних промежуточных складов и кладовых, а также перемещение материальных запасов с одних складов в  другие. Каждому складу приказом по организации присваивается номер, который указывается на всех документах, относящихся к операциям данного  склада. Для материалов открытого  хранения оборудуются специально приспособленные  площадки.

   Склады (кладовые) должны быть обеспечены исправными весами, другими необходимыми измерительными приборами, мерной тарой и противопожарным  оборудованием. Измерительные приборы  должны периодически проверяться.

   На  складах (кладовых) материальные запасы размещаются по секциям, а внутри них – по группам, типо- и сорторазмерам  на стеллажах, полках, ячейках, в ящиках, контейнерах, мешках и другой таре и  в штабелях. Размещение материальных запасов должно обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое отыскание, отпуск и проверку наличия.

   К месту хранения материальных запасов  прикрепляется ярлык, а на ячейках  делаются надписи с указанием  наименования материала, его отличительных  признаков (марка, артикул, размер, сорт), номенклатурного номера, единицы  измерения и цены. На складах (в  кладовых) должны соблюдаться соответствующие  режимы хранения материальных запасов (температурно-влажностные) с тем, чтобы  не допускать их порчу и потерю необходимых физико-химических свойств.

   Прием и хранение, отпуск и учет материальных запасов по каждому складу возлагаются  на соответствующие должностные  лица (заведующий складом, кладовщик), которые несут ответственность  за правильный прием, отпуск, учет и  сохранность вверенных им запасов, а также за правильное и своевременное  оформление операций по приему и отпуску. С указанными должностными лицами заключаются  договоры о полной материальной ответственности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

   Если  в штате организации, подразделения  отсутствует должность заведующего  складом (кладовщика), то его обязанности  могут быть возложены на другого  работника организации с обязательным заключением с ним договора о  полной материальной ответственности.

   Прием на работу и увольнение заведующих складами, кладовщиков и других материально-ответственных  лиц осуществляются по согласованию с главным бухгалтером организации.

   Заведующий  складом, кладовщик и другие материально-ответственные  лица могут освобождаться от занимаемых должностей только после сплошной инвентаризации числящихся за ними товарно-материальных запасов и передачи их другому  материально-ответственному лицу по акту. Акт приема-передачи визируется главным  бухгалтером и утверждается руководителем  организации, а по складам (кладовым и другим местам хранения) подразделений  – руководителем соответствующего цеха (подразделения).

   Распоряжения (указания) главного бухгалтера в организации  в части учета материальных запасов, оформления и представления учетных  документов и отчетности обязательны для заведующих складами, кладовщиков, экспедиторов и других материально-ответственных лиц, а также ее работников.

   Учет  материальных запасов, находящихся  на хранение в складах (кладовых) организации  и подразделений, ведется на карточках  складского учета по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и  другим признакам материалов. При  автоматизации учетных работ  указанная выше информация формируется  на магнитных (электронных) носителях  средств вычислительной техники.

   На  складах ведется количественный сортовой учет материальных запасов  в установленных единицах измерения, с указанием цены и количества. Учет измерительных приборов и приспособлений, мерной тары, а также основных средств, находящихся на складах (в кладовых) в эксплуатации (то есть используемых по прямому назначению, а не на хранение), ведется в том же порядке, что  и учет соответствующих материалов в других подразделениях организации.

   Карточки  складского учета открываются на календарный год службой снабжения  организации. При этом заполняются  реквизиты, предусмотренные в карточках: номер склада, полное наименование материалов, сорт, артикул, марка, размер, номенклатурный номер, единица измерения, учетная цена, год и другие реквизиты. На каждый номенклатурный номер материала  открывается отдельная карточка.

   Карточки  складского учета регистрируются бухгалтерской  службой организации в специальном  реестре (книге), а при механизированной обработке – на соответствующем  машинном носителе. При регистрации  на карточке ставится номер карточки и виза работника бухгалтерской  службы или специалиста, осуществляющего  бухгалтерскую функцию в организации.

   Карточки  выдаются заведующему складом (кладовщику) под расписку в реестре.

   В полученных карточках складского учета  заведующий складом (кладовщик) заполняет  реквизиты, характеризующие места  хранения материалов (стеллаж, полка, ячейка и т.п.).

   В случае применения организацией в качестве учетной цены цен поставщиков  или фактической себестоимости  материалов:

   открывается новая карточка складского учета  при каждом изменении цены;

   учет  ведется на одной и той же карточке независимо от изменения цены. В  этом случае в карточках по строке «Цена» указывается «Цена поставщика»  или «Фактическая себестоимость». Новая  цена записывается по каждой операции.

   Если  в бухгалтерской службе учет материалов ведется по сальдовому методу, карточки заполняются по форме оборотной  ведомости, с указанием по каждой операции по приходу и расходу  цены, количества и суммы, остатки  выводятся соответственно по количеству и сумме. Записи сумм в карточках  производит работник бухгалтерской  службы. Решением руководителя организации  по представлению главного бухгалтера эта работа может быть возложена  на лицо, ведущее учет на карточках  складского учета.

   Приказ  Минфина РФ от 28.12.01 г. №119н (п. 267) работники бухгалтерской службы организации, ведущие учет материальных запасов, обязаны систематически, в установленные организацией сроки, но не реже одного раза в месяц, осуществлять непосредственно на складах в присутствии заведующего складом проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в карточках складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу организации.

   При ведении в бухгалтерской службе сальдового метода учета материалов работник бухгалтерской службы сверяет  все записи в карточках складского учета с первичными документами  и подтверждает своей подписью правильность выведения остатков в карточках. При ведении карточек учета бухгалтерской  службе организации сверяются карточки бухгалтерской службы со складскими карточками

   Периодически  в сроки, установленные в организации  графиком документооборотом, заведующее складами обязаны сдавать, а работники  бухгалтерской службы принимать  от них все первичные учетные  документы, прошедшие по складам  за соответствующий период.

   Если  при выборочной проверке склада были выявлены недостачи, порча, излишки, они  оформляются актом, на основании  которого излишки приходуются, а  недостачи и потери от порчи списываются  с одновременным учетом их стоимости.

   По  истечении календарного года на карточках  складского учета выводятся остатки  на первое января следующего года, которые  переносятся во вновь открытые карточки на следующий год, а карточки истекшего  года закрываются (в них делаются отметки: «остаток перенесен в карточку 200__ г. №…»), брошюруются (подшиваются) и сдаются в архив организации.

   За  определенные промежутки времени, но не реже одного раза в месяц, составляется оборотная ведомость по движению материалов.

   В организациях, имеющих службу внутреннего  аудита, функции по контролю движения материалов на складах организации  и других местах хранения или часть  этих функций может выполняться  указанной службой. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2 Учет материально-производственных  запасов в ООО  «Энком»

   2.1 Характеристика предприятия

   Полное  наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Энком»

   Сокращенное название: ООО «Энком»

   Юридический адрес: Российская Федерация, 672000, г. Чита, ул. Нерчинская, 12.

   Фактический адрес: Российская Федерация, 672039, г.Чита, ул. Петровско-Заводская, 33.

   Телефон (3022) 44-96-93, факс 41-65-01

   E-mail: encomchita@mail.ru

   ООО «Энком» образовано в 2004 году. Основное направление деятельности общества с ограниченной ответственностью –  комплекс электромонтажных и пусконаладочных  работ, включая строительство линий  электропередач, монтаж подстанций и  другие работы.

   За  время своего существования общество работало как во многих районах Забайкальского края так и за ее пределами. Так были налажены контакты с представителями Москвы, Иркутска, Санкт-Петербурга. В 2005 году занимались монтажом и наладкой электрооборудования дорожно-ремонтных предприятий на строительстве федеральной трассы Чита-Хабаровск. В 2006 году работали с генеральным подрядчиком ЗАО «Труд» на федеральной трассе. В 2007 году был заключен договор с московской фирмой ООО «Энергоаудитконтроль» об участии общества в долгосрочном проекте «АСКУЭ - розница». Что касается Забайкальского края, то отличные результаты дает сотрудничество с КУЭ СибВО, ЗабЖД, ООО «Развитие», администрацией АБАО и многими другими. Огромный опыт компания получила в работе с ОАО «Удоканская медь» по строительству горно-обогатительной фабрики в поселке Новая Чара. Также были выполнены различные работы в п. Макавеево, п. Осетровка, п. Чернышевск.