Аудит расчетов с бюджетом

     - принятие к вычету налога, оплаченного  подотчетными лицами до фактической  компенсации им понесенных расходов (п. 2 ст. 171 НК РФ);

     - принятие к вычету сумм налога, предъявленного подрядными организациями  при проведении ими капитального  строительства, до момента начисления  амортизации введенных в эксплуатацию  объектов основных средств (п. 5 ст. 172 и п. 2 ст. 259 НК РФ);

     - не отражение в книге продаж  и книге покупок налога на  добавленную стоимость, исчисленного  соответственно с авансов полученных  и предъявленного к вычету  по авансам зачтенным;

     - не отражение налога, предъявленного  к вычету при исполнении обязанностей  налогового агента;

     - несоответствие данных налоговых  деклараций книгам продаж, покупок  и регистрам бухгалтерского учета;

     - принятие к вычету НДС по  счету-фактуре, в котором в графе Наименование товара не указаны наименование товаров (описание выполненных работ или оказанных услуг). Данное требование по заполнению счета-фактуры отражено в п. 5 ст. 169 НК РФ;

     - принятие к вычету НДС при  приобретении товаров (работ,  услуг) за счет средств целевого  финансирования (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Аудит расчетов  с бюджетом по  налогу на прибыль

 

     Целью аудита налога на прибыль является установление соответствия порядка  исчисления налога на прибыль требованиям  налогового законодательства.

     Задачей аудита налога на прибыль является проверка:

     - состояния синтетического и аналитического  учета расчетов по налогу;

     - формирования налоговой базы;

     - определения доходов и расходов, не учитываемых при исчислении  налоговой базы;

     - отражения текущих налоговых  обязательств перед бюджетом  в бухгалтерской и налоговой  отчетности;

     - отражения сумм отложенных налогов  в бухгалтерской отчетности;

     - классификации и раскрытия в  финансовой отчетности с должной  степенью детализации информации  о расходах, текущих налоговых  обязательствах, отложенных налоговых  активах и обязательствах;

     - полноты и своевременности уплаты  налога на прибыль в бюджет.

     Последовательность  работ при проведении аудита налога на прибыль можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита налога на прибыль.

     1) Ознакомительный этап

     На  данном этапе выполняются:

     - оценка систем бухгалтерского  и налогового учета;

     - оценка аудиторских рисков;

     - расчет уровня существенности;

     - определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

     - анализ организации документооборота  и изучение функций и полномочий  служб, ответственных за исчисление  и уплату налогов.

     Выполнение  процедур на данном этапе позволит выявить объекты налогообложения, установить степень соответствия применяемого организацией порядка налогообложения  нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

     2) Основной этап

     На  данном этапе проводится углубленная  проверка участков налогового учета, в  которых выявлены проблемные зоны с  учетом значения уровня существенности. При этом:

     - оценивается правильность определения  налогооблагаемой базы по налогу  на прибыль;

     - проверяется налоговая отчетность  организации;

     - прогнозируются налоговые последствия  для организации в случаях  некорректного применения норм  налогового законодательства.

     3) Заключительный этап

     На  данном этапе оформляются результаты аудита по налогу на прибыль, включая  анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и  нарушений, обобщение результатов  проверки.

     В результате проведения аудита налога на прибыль могут быть выявлены следующие  основные виды нарушений:

     - неправильное формирование налоговой  базы;

     - неправильное формирование налоговых  льгот;

     - нарушения порядка формирования  налоговых вычетов;

     - отсутствие или нарушение системы  внутреннего контроля за правильностью исчисления налога на прибыль. 
 
 
 

     2.3 Аудит расчетов  с бюджетом по  налогу на доходы  физических лиц  (НДФЛ)

 

     Целью аудита налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является установление соответствия порядка исчисления этого налога требованиям налогового законодательства.

     В задачи данного аудита входит оценка:

     - систем синтетического и аналитического  учета расчетов по налогу;

     - формирования налоговой базы  и отсутствия неправомерно исключенных  выплат;

     - определения сумм, не подлежащих  налогообложению по налогу на  доходы физических лиц;

     - отражения налоговых обязательств  перед бюджетом в бухгалтерской  и налоговой отчетности;

     - соблюдения налогового законодательства  при формировании налоговой базы;

     - полноты и своевременности уплаты  в бюджет налогов.

     Работы  при проведении аудита НДФЛ осуществляются в три последовательных этапа: ознакомительный, основной, заключительный.

     На  каждом этапе должны быть выполнены  определенные процедуры проверки, позволяющие  достигнуть цели и решить поставленные задачи.

     1) Ознакомительный этап

     На  данном этапе выполняются:

     - оценка систем бухгалтерского  и налогового учета;

     - оценка аудиторских рисков;

     - расчет уровня существенности;

     - определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

     - анализ правовых актов, регулирующих  социально-трудовые отношения;

     - анализ организации документооборота  и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

     Выполнение  процедур на данном этапе позволит рассмотреть такие существенные факторы, как существующие объекты  налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения  нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

     2) Основной этап

     На  данном этапе проводится углубленная  проверка участков налогового учета, на которых выявлены проблемные зоны с  учетом значения уровня существенности.

     Данный  этап включает:

     - оценку правильности определения  налогооблагаемой базы по налогу  на доходы физических лиц.

     - проверку налоговой отчетности;

     - расчет налоговых последствий  для общества в случаях некорректного  применения норм налогового законодательства;

     - разработку и представление рекомендаций  об использовании организацией  налоговых льгот и предложений  по улучшению системы внутреннего  контроля за правильностью исчисления налога.

     3) Заключительный этап

     На  данном этапе производится оформление результатов налогового аудита по НДФЛ, включающее анализ выполнения программы  аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов  проверки.

     Типичными ошибками и нарушениями являются следующие:

     - применение стандартных налоговых  вычетов при отсутствии заявления  на его предоставление (п. 3 ст. 218 НК РФ);

     - предоставление стандартных вычетов  в размере 3000 и 500 руб. за  каждый месяц только до момента  превышения дохода 40 тыс. руб.;

     - предоставление социальных и  имущественных налоговых вычетов  организацией, а не налоговым органом на основании поданного налогоплательщиком заявления (ст. ст. 219, 220 НК РФ);

     - не включение в налоговую базу  по НДФЛ расходов на проезд, осуществленных физическими лицами, работающими по договорам гражданско-правового  характера (п. 2 ст. 701 ГК РФ, ст. 168 ТК  РФ);

     - включение в налогооблагаемую  базу для исчисления НДФЛ всей  суммы материальной помощи;

     - несвоевременное предоставление  в налоговый орган информации  о налогоплательщике, получившем  доход в натуральной форме;

     - организация не включила в  базу для исчисления НДФЛ сумму  пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую за счет средств  ФСС РФ и превышающую установленные  ограничения. 

 

      3. Организация аудита формирования и расчетов по налогАМ на ООО «Диз Комп»

3.1. Характеристика ООО «Диз Комп» и особенности учета формирования расчетов по налогам

 

     В данной работе будет исследовано ООО «Диз Комп».

     Полное  фирменное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью  МОФ «Диз Комп».

     Идентификационный номер налогоплательщика - 5829042629

     Уставный  капитал Общества составляет 10000 рублей.

     Виды  деятельности ООО  «Диз Комп»:

• производство частей железнодорожных локомотивов, трамвайных и прочих моторных вагонов  и подвижного состава ; производство путевого оборудования и устройств;
• ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
• торгово-закупочная деятельность;
• строительство зданий , сооружений;
• посреднические услуги при купле-продаже товаров, ценных бумаг  и сдача в наем ;
• услуги по перевозке грузов и другие транспортно-экспортные услуги по заказам населения ,складские услуги.

     Фактически ООО «Диз Комп» осуществляет следующие виды деятельности:

• производство запасных частей к дизелям , тепловозам;
• продажа запасных частей к дизелям , тепловозам;
• ремонт тепловозов.

 
 
 
 

     Общая структура управления ООО  «Диз Комп» представлена

     на  рисунке 1.

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 1. Структура управления ООО  «Диз Комп». 

     Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии  ведет главный бухгалтер, кроме  него в штат бухгалтерии никто  не входит. Главный бухгалтер также  осуществляет и внутренний контроль.

     Право подписи имеют директор, исполнительный директор и главный бухгалтер.

Основные  показатели деятельности ООО  «Диз Комп» представлены в таблице 1.