Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ТОО «СМР-Павлодар»

 

 

Кафедра "Учет и аудит"

 

Специальность                           Учет и аудит

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине: «Аудит»

 

тема        Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ТОО              

              «СМР-Павлодар»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил (а): Лебедева М.А.

студент (ка) группы 10UA2HR0801

 

Проверил (а): ст.преподаватель 

Шаяхметова К.Т

 

 

 

Павлодар, 2011г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

       ВВЕДЕНИЕ                       3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ

       ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

1. Нормативно-законодательная база по учету и аудиту расчетов

        с поставщиками и подрядчиками           5

2. Планирование аудиторской проверки       6
3. Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и     

        подрядчиками.              8

4. Типичные ошибки при расчетах с поставщиками и подрядчиками             16
2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

        В ТОО «СМР-Павлодар»

1. Организационно-экономическая характеристика ТОО «СМР-Павлодар»

        и ее учетная политика           18

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «СМР-Павлодар»   19

2.3 Цели и источники аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в

       ТОО «СМР-Павлодар»           21

2.4   Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

        на предприятии ТОО «СМР-Павлодар»        26

2.5   Аудиторское заключение          35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ            38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ      41

ПРИЛОЖЕНИЕ А - Бухгалтерский  баланс ТОО «СМР-Павлодар» за 2009г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Бухгалтерский  баланс ТОО «СМР-Павлодар» за 2010г.

ПРИЛОЖЕНИЕ В – Отчет  о доходах и расходах ТОО «СМР-Павлодар»  на

        31.12.2010г.

        ПРИЛОЖЕНИЕ  Г - Таблица 1 - Основные показатели финансово-      

        хозяйственной деятельности ТОО «СМР-Павлодар» за 2009г. и 2010г.

        ПРИЛОЖЕНИЕ  Д - Письмо-обязательство о согласии на проведение           

        аудита

                                     ВВЕДЕНИЕ

 

Все субъекты, действующие  на территории Республики Казахстан, обязаны  вести бухгалтерский учет. В организации  бухгалтерского учета важную роль играют общепринятые принципы, выражающие основные положения изучаемой теории. Они могут быть закреплены в законодательном порядке или сформулированы и рекомендованы профессиональными бухгалтерскими организациями на основании теории и практики учета, правовых прецедентов и хозяйственных традиций.

Цель работы заключается  в изучении теоретических и практических аспектов аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Правильная организация  расчетных отношений приводит к  улучшению экономических связей, стабилизации договорной и расчетной  дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления  расчетов, зависит будущее договорных отношений между участниками  бюджетного процесса.

В связи с этим возникает необходимость  проведения аудиторской проверки организации независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - аудита. Непосредственно к анализу содержания аудита примыкает проблема его действенности. Действенность аудита напрямую связана с его качеством. Аудит необходимо ориентировать не на выявление и фиксацию уже свершившихся потерь разного рода, а на их предупреждение. Посредством проведенного аудита на основе детального изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на предотвращение хищений и порчи выпускаемой продукции и материалов, на сбережение денежных средств и финансовых ресурсов, на предупреждение возникновения отклонений от законодательства, нормативных актов, оптимальных режимов функционирования предприятия.

Цель данной курсовой работы – провести аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ТОО  «СМР-Павлодар»

Объектом исследования в  настоящей курсовой работе является ТОО «СМР-Павлодар»

Предметом исследования является состояние аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на заданном объекте исследования.

Цель – формирование теоретических  знаний и практических навыков:

- по аудиторской деятельности, методах и способах проведения  аудита, правилах оформления результатов  аудита и указания последствий  выявленных нарушений;

- по выявлению соответствия  и достоверности учетной и  отчетной информации действующему  законодательству, нормативным актам  и положениям (стандартам) по бухгалтерскому  учету и аудиторской деятельности.

Задачи исследования - систематизация, закрепление и расширение теоретических  и практических знаний по аудиту; развитие навыков осуществления самостоятельной  работы; выяснение подготовленности для самостоятельной работы при  подготовке к дипломированию; проведение аудита расчетов с поставщиками и  подрядчиками в ТОО «СМР-Павлодар»

Данная работа состоит  из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Во введении обосновываются актуальность выбранной темы, цель и содержание поставленных задач, формируются  объект и предмет исследования.

В первой главе излагаются теоретические аспекты проведения аудиторской проверки расчетов с  поставщиками и подрядчиками. Рассматривается  нормативно-законодательная база по учету и аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками, планирование аудиторской  проверки, а также типичные нарушения  и их последствия по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Во второй главе отражается аудит расчетов с поставщиками и  подрядчиками на примере ТОО «СМР-Павлодар», представляется программа аудита. В заключении излагаются выводы и предложения по результатам проведенного исследования.

              1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ        ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

1.1 Нормативно-законодательная  база по учету и аудиту расчетов  с поставщиками и подрядчиками

 

К поставщикам и подрядчикам  относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие  разные работы (капитальный и текущий  ремонт основных средств и многое другое).

Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в Казахстане осуществляется Правительством Республики Казахстан и Министерством  Финансов РК. В Казахстане нормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.

К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, можно отнести:

1. Гражданский кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года (с изменениями и дополнениями на 05.07.2008 год);

2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года № 99-IV (по состоянию на 10 сентября 2010 года);

3. Закон Республики Казахстан  «О бухгалтерском учете и финансовой  отчетности» от 28 февраля 2007 года №243-III (по состоянию 19.03.2010 год);

4. Международные стандарты финансовой  отчетности (МСФО);

5. План счетов бухгалтерского  учета от 23 мая 2007 года;

6. Устав организации;

7. Учетная политика самого предприятия.

 

 

 

 

1.2 Планирование аудиторской  проверки

 

Получив заказ от клиента  на проведение аудиторской проверки, первым делом аудитору необходимо провести планирование аудита для того, чтобы  определить объемы аудиторских работ, рассчитать трудозатраты, а также  стоимость и сроки проведения аудита. При планировании аудита разрабатывается стратегия проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица. Планирование аудита – один из наиболее важных этапов аудиторской проверки, который регулируется стандартом аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита».

Рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор  на проведение аудита, общий план и  общая программа аудита – это  основные документы, составляемые при  планировании аудита. На раннем этапе  планирования аудитору необходимо определить цель, с которой клиент хочет провести проверку и каких результатов он ожидает после ее проведения. Аудитор составляет документ по изучению экономической деятельности клиента, это может быть анкета с набором вопросов, которую заполняет клиент или аудитор при проведении предварительной экспертизы состояния дел и документов клиента, в зависимости от порядка, установленного в аудиторской компании. Этот документ позволяет аудитору определить добросовестность и платежеспособность клиента, снижая свой предпринимательский риск. По результатам этапа предварительного планирования аудита рассчитываются нормативы трудозатрат, и оценивается объем и стоимость аудиторских услуг.

Далее аудитор отправляет клиенту письмо о проведении аудита, в котором соглашается на проведение проверки. Клиент также посылает аудитору письмо с просьбой оказать аудиторские  услуги или подписывает письмо о  проведении аудита. После этого заключается  договор на проведение аудита.

Рассчитывается уровень  существенности – предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности и определяется соотношение между аудиторским риском и уровнем существенности. Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Учитывая уровень существенности и аудиторский риск, определяется характер объема проверки, срок ее проведения, а также разработка программы и общего плана аудита. Общий план аудита оформляется документально. Он содержит описание предполагаемого объема, этапов аудита и порядок их проведения. Аудитор разрабатывает программу проведения аудита, в которой определяются объем, аналитические процедуры проверки и сроки их реализации. В процессе ее разработки, необходимо выявить значимые для аудита области и отсутствующие или представляющиеся малозначимыми.

К значимым относятся разделы  и операции, по которым величина остатков (сальдо) и оборотов по счетам бухгалтерского учета наиболее значительна  по сравнению с выбранным уровнем  существенности. А к малозначимым для аудита относятся те разделы  и операции, которые отсутствуют  у клиента, те, которые имеют незначительный объем, а также, те, по которым величина остатков (сальдо) и оборотов по счетам бухгалтерского учета наименее значительна  по сравнению с выбранным уровнем  существенности. Для значимых областей бухгалтерского учета и финансовой отчетности определяются более детальные  методы проверки.

В общем плане аудита также  определяются действия, направленные на обобщение результатов аудита, указываются положения, которые  предусматривают внутренний контроль качества за проведением аудита. Общий  план и программа проведения аудиторской  проверки подписываются руководителем  аудиторской проверки и утверждаются руководителем аудиторской организации. После составления программы  и общего плана аудиторской проверки формируется и утверждается состав группы, осуществляющей ее.

Разделы бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности, подлежащие проверке, распределяются между исполнителями. Таким образом, оптимально спланировав  проведение аудита, аудитор наиболее рационально использует трудовые ресурсы  аудиторской компании, минимизирует затраты и время проведения аудита, а также риск необнаружения ошибок в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

 

3.     Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 3310 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению  к балансу – пассивный. По кредиту  счёта 3310 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность  с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует  о суммах задолженности предприятия  поставщикам и подрядчикам. В  некоторых случаях сальдо по счёту 3310 может быть и дебетовым, это  означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как  товары в пути.

Счёт 3310 предназначен для обобщения  информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.