Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОЛОЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Факультет  Финансово-экономический

Кафедра Бухгалтерского учета

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Студентки 4 курса, группы 07ЭПз

Шифр зачетной книжки 0725010708

Капустенок Анастасии Борисовны

 

 

 

 

 

                                                                                      Адрес: г. Полоцк, Витебской обл.

                                                                                   ул. Ленинградская д. 91 «Б» кВ. 39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Новополоцк 2011

Теоретическая часть

Вариант 10

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и  заказчиками

 

 

Аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по независимой проверке (аудиту) бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, их обособленных подразделений, хозяйственных групп, банковских групп, банковских холдингов, простых товариществ (участников договора о совместной деятельности), индивидуальных предпринимателей (далее – аудируемые лица), а при необходимости и (или) по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству.

 

Аудит не подменяет государственного контроля финансовой и хозяйственной  деятельности аудируемых лиц, осуществляемого в соответствии с законодательством.

Действие настоящего Закона не распространяется на организацию и осуществление  внутреннего контроля финансовой и  хозяйственной деятельности (внутренний аудит).

Аудиторские организации, аудиторы, осуществляющие деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (далее – аудиторы – индивидуальные предприниматели), проводят аудит:

достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

достоверности консолидированной  отчетности о деятельности банковской группы, банковского холдинга;

правильности отражения операций по счетам бухгалтерского учета;

целевого использования кредитов и инвестиций;

финансового состояния инвестора (инициатора инвестиционного проекта);

финансового состояния эмитента ценных бумаг;

формирования уставного фонда, происхождения денежных средств учредителей (участников) организации, вносимых в ее уставный фонд;

достоверности налоговой декларации (расчета);

состава и стоимости предприятия  как имущественного комплекса;

стоимости основных средств, находящихся  в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении аудируемого лица;

иных показателей финансовой и  хозяйственной деятельности аудируемых лиц.

Аудиторские организации, аудиторы – индивидуальные предприниматели могут оказывать сопутствующие аудиту услуги по:

составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности;

оценке стоимости предприятия  как имущественного комплекса, а  также иного имущества;

постановке, восстановлению, ведению  бухгалтерского и (или) налогового учета;

составлению деклараций о доходах и имуществе;

анализу финансовой и хозяйственной  деятельности;

консультированию по вопросам, связанным  с совершением финансовых (хозяйственных) операций, формированием результатов  хозяйственной деятельности и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности;

управленческому консультированию, в  том числе связанному с реструктуризацией  организаций;

информационному обслуживанию;

автоматизации бухгалтерского учета  и внедрению информационных технологий;

оценке предпринимательских рисков;

разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов;

проведению маркетинговых исследований;

обучению специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Законодательными актами могут  устанавливаться и другие сопутствующие  аудиту услуги.

Порядок проведения аудита определяется законодательством, а также уставами и иными документами аудируемых лиц в случаях, предусмотренных законодательством.

Сопутствующие аудиту услуги оказываются  с соблюдением требований законодательства, предъявляемых к соответствующим услугам.

Сопутствующие аудиту услуги могут  оказываться независимо от проведения аудита.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

 

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а равно  по доставке или переработке материальных ценностей, по которым расчетные  документы акцептованы и подлежат оплате через банк;

за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, по которым расчетные документы  от поставщиков или подрядчиков  не поступили (неотфактурованные поставки);

за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам  и переборам тарифа (фрахта);

за все виды услуг связи и  другие;

по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо выполнение работ, а также по оплате продукции  и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Подрядные строительные, монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации, если они являются генеральными подрядчиками, расчеты со своими субподрядчиками также учитывают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции, связанные с расчетами  за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, находят отражение на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, услуг в корреспонденции непосредственно с дебетом счетов учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а равно по переработке материалов на стороне, записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" также производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство, расходов на реализацию и т.п.

Независимо от принятого порядка  оценки товарно-материальных ценностей  в аналитическом учете записи по кредиту счета 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" в  синтетическом учете производятся согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта исходя из фактически поступившего количества ценностей.

В случаях, когда счет поставщика был  акцептован и оплачен до поступления  груза, а при приемке поступивших  товарно-материальных ценностей на складе обнаружилась недостача против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того как счет был акцептован) были обнаружены несоответствия цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на соответствующую сумму кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-3 "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

На суммы НДС, подлежащие последующей  оплате поставщикам материальных ценностей, работ, услуг, счет 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" кредитуется согласно первичным учетным документам поставщика в корреспонденции с дебетом счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам".

При изменении суммы задолженности  за приобретенные товарно-материальные ценности в случаях пересмотра условий договора или возникновения суммовых разниц на сумму увеличения (уменьшения) задолженности (включая налог на добавленную стоимость), подлежащей уплате за поступившие товарно-материальные ценности, производятся записи по дебету счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (в случае пересмотра условий договора), дебету счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам", дебету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" (при возникновении суммовых разниц) и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или сторнировочные записи в указанной корреспонденции счетов.

При приобретении организацией материальных ценностей, работ, услуг, стоимость  которых выражена в иностранной валюте, возникающие на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" курсовые разницы отражаются в учете в соответствии с законодательством.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется:

на суммы оплаты счетов, включая  авансы и предварительную оплату, - в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

при прекращении обязательства (задолженности), учтенного на счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками", зачетом взаимных требований - в  корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В конце месяца, когда по отфактурованным  и оплаченным материальным ценностям  груз не поступил, счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" на сумму оплаты может кредитоваться в корреспонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей. Такая же запись может производиться по отфактурованным и неоплаченным материальным ценностям, если только счет поставщика был акцептован.

В начале нового месяца суммы, принятые на учет как материалы в пути, не вывезенные со складов поставщиков, сторнируются, а суммы оплаты продолжают числиться как дебиторская задолженность.

Суммы задолженности поставщикам  и подрядчикам, обеспеченные выданными  организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Реструктуризация кредиторской задолженности  в соответствии с законодательством  по расчетам организации отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями" или счетов учета расчетов.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому  отдельному предъявленному счету, а  расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета по счету 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" должно обеспечить возможность получения  необходимых данных в разрезе:

поставщиков по акцептованным и  другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

поставщиков по не оплаченным в срок расчетным документам;

поставщиков по неотфактурованным  поставкам;

поставщиков по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

поставщиков по просроченным оплатой векселям;

поставщиков по полученному коммерческому  кредиту и другие.

Порядок проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Перечень аудиторских процедур, осуществляемых при проведении проверки:

Ознакомление с деятельностью  проверяемого субъекта (виды экономической деятель-

ности; проверка наличия лицензий и сроков их действия).

 Ознакомление с учредительными документами (устав организации).

Проверка соответствия принятой учетной  политики законодательству.

1. Проверка постановки договорной работы: а) соблюдение Положения о порядке

заключения договоров и контрактов;