Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками

б) качество составления договоров; 

в) своевременность и полнота  предъявления претензий.

В данном случае источниками получения  необходимой информации служат договора с юридическими лицами, контракты.

 

2. Проверка состояния расчетно-платежной дисциплины:

а)  соблюдение нормативных документов, регулирующих расчеты; 

б) соблюдение очередности платежей; 

в) рациональность организации расчетов; 

г) нарушение сроков оплаты; порядок ликвидации просроченной дебиторской  задолженности;

д) законность и обоснованность безнадежных  долгов.

Источники информации:

Выписки банка по расчетному и ссудному счетам, приложения к выпискам банка, кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера и др.

3. Проверка состояния дебиторской  и 

кредиторской задолженности: 

а) виды задолженности; 

б) структура задолженности; соблюдение сроков исковой давности; 

в) проведение анализа

Источники информации:

Первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета

 

4. Правильность ведения бухгалтерского  учета: соответствие остатков, показанных  в ББ, данным ГК, данным учетных  регистров и их достоверность; 

а)  законность и целесообразность расчетных операций, их отражение  в учете;

б)  обоснованность сумм, числящихся на счете 60;

в)  документальная обоснованность проведенных операций, подлинность; 

г)  постановка аналитического и  синтетического учета

Источники информации:

Первичные документы, регистры синтетиче-

ского и аналитического учета, бухгалтерская

отчетность, статистическая отчетность

 

 

 

 

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

 

На счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обобщается информация о расчетах с покупателями и заказчиками.

К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" могут быть открыты следующие субсчета:

62-1 "Расчеты в порядке инкассо";

62-2 "Расчеты плановыми платежами";

62-3 "Векселя полученные";

62-4 "Авансы полученные";

62-5 "Расчеты с дольщиками по  финансированию создания объекта  долевого строительства"

и другие.

На субсчете 62-1 "Расчеты в  порядке инкассо" учитываются  расчеты по предъявленным покупателям  и заказчикам и принятым банком к  оплате расчетным документам за отгруженную  продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

На субсчете 62-2 "Расчеты плановыми платежами" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, осуществляемые не по каждой сделке (отгрузке (отпуску) товаров), а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных плательщиком и получателем средств в договоре.

На субсчете 62-3 "Векселя полученные" учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными от них векселями.

На субсчете 62-4 "Авансы полученные" учитываются расчеты по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

На субсчете 62-5 "Расчеты с  дольщиками по финансированию создания объекта долевого строительства" учитываются расчеты с дольщиками по финансированию создания объекта на условиях долевого строительства.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется (кредитуется) в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на стоимость строительных работ, выполненных привлеченными в установленном порядке субподрядными организациями.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции  с кредитом счетов 90 "Реализация", 91 "Операционные доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы и в установленном порядке признан доход.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в  корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.

При реализации имущества за иностранную  валюту на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражаются возникшие  при переоценке задолженности курсовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.

Если по полученному векселю, обеспечивающему  задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения  этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютные счета" и кредиту  счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Операционные доходы и расходы" (на величину процента).

При поступлении задолженности, ранее  списанной как безнадежная к  получению, дебетуются счета учета  денежных средств и кредитуется счет 92 "Внереализационные доходы и расходы", одновременно на указанную сумму кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" ведется: при расчетах в порядке инкассо - по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику; по полученным авансам - по каждому кредитору.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками: обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

 

Порядок проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками

Перечень аудиторских процедур, осуществляемых при проведении проверки:

 

Ознакомление с деятельностью  проверяемого субъекта (виды экономической деятель-

ности; проверка наличия лицензий и сроков их действия).

Ознакомление с учредительными документами (устав организации).

Проверка соответствия принятой учетной  политики законодательству.

 

1. Проверка договоров с дебиторами  и кредиторами 

а) правильность оформления;

б) четкость составления;

в) юридическая состоятельность (полномочия лиц,

подписывающих договора);

Проверка правильности заключения договоров с 

покупателями и заказчиками.

Правильность и сроки оплаты.

Источники информации: договоры, соглашения, письма.

2. Инвентаризация расчетов

Источники информации: акты сверок, акты инвентаризации расчетов

3. Проверка формирования расчетов  с дебиторами 

и кредиторами 

а) наличие первичных документов на отгрузку товаров, оказание услуг, выполнение работ;

б) отражение на счетах в соответствии с первичными учетными документами  и договорами;

в) сопоставление данных инвентаризации с бухгалтерскими регистрами

Источники информации: счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные, регистры

учета, договоры, акты инвентаризации.

4. Проверка реальности списания дебиторской и кредиторской задолженности за счет сомнительных долгов

Источники информации: аналитические данные по счету 62.

Таким образом можно сделать  вывод

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетная часть

Вариант 5

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета  на начало отчетного периода

Табл.1

 

Счет	Наименование счетов	Дебет	Кредит
1	Основные средства	661973	-
2	Амортизация основных средств	-	98483
4	Нематериальные активы	95310	-
5	Амортизация нематериальных активов	-	28215
10	Материалы	320000	-
18	Налог на добавленную  стоимость	64125	-
20	Основное производство	17213	-
43	Готовая продукция	405000	-
50	Касса	23963	-
51	Расчетный счет	607500	-
60	Расчеты с поставщиками подрядчиками	-	236723
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	195210	-
67	Кредиты банка	-	270000
68	Расчеты с бюджетом	-	89843
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	-	40838
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	155925
71	Расчеты с подотчетными лицами	12218	-
75	Расчеты с учредителями	115020	-
76	Расчеты с прочими  кредиторами и дебиторами	-	58995
85	Уставной капитал	-	1419845
99	Прибыль (убыток)	-	118665
Итого		2517530	2517530

 

 

Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы»

Табл. 2

№ п/п	Наименование  материалов	Ед. изм.	Цена руб.	Количество	Сумма (руб.)
1.	Мука	кг	1100	120	132000
2.	Сахар	кг	2000	94	188000
	ИТОГО:				320000

 

Расшифровка остатков синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

 

Табл.3

 

№ счета, дата	Наименование заказчика	Сумма ( руб.)
№ 111 21/7-2010	ООО «Аура»	99500
№ 112 24/7-2010	ООО «Стройкомплект»	40000
№ 113 27/7-2010	ООО «Восток»	55710
ИТОГО:		195210

 

Расшифровка остатков синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Табл.4

Ф.И.О., должность	Дата выдачи аванса,  документ	Сумма выданного аванса (руб.)
Рук. организ. Кукушкин А.И.	26/7-2010 РКО №74	5500
Зав. склад. Завало Н.А.	29/7-2010 РКО №79	1000
Бухгалтер Машкова И.С.	30/7-2010 РКО № 81	5718
ИТОГО:		12218

 

Расшифровка остатков синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» Табл.5